Отчетность кредитных организаций. В 2-х частях. Ч.2. Учебное пособие

операционной деятельности. В связи с общей тенденцией усложнения банковской деятельности усложняются и обеспечивающие информационные системы, растет объем программного обеспечения.

Все кредитные организации используют Автоматизированные банковские системы (далее — АБС), разрабатываемые как отечественными, так и международными компаниями. При этом Банк России самостоятельно обеспечивает кредитные организации автоматизированной системой подготовки и сбора данных (АС ПСД) на бесплатной основе. Вся необходимая документация по программному комплексу и форматам передачи данных в электронном виде публикуется на специальной странице официального сайта Банка России. Одновременно с этим кредитные организации постоянно развивают автоматизацию составления отчетности внутри подразделений банка.

Существуют, как минимум, два принципиально различных подхода к автоматизации подготовки обязательной отчетности. Первый — использование специализированных модулей в составе транзакционных систем. Сегодня все отечественные поставщики автоматизированных банковских систем предлагают выполненные в такой архитектуре решения для получения отчетности по стандартам Банка России. Такие модули успешно справляются с задачей подготовки оперативных отчетов (выписки по счетам, оборотно-саль- довые ведомости) и тех форм регламентированной отчетности, для получения которых используются только данные бухгалтерского учета. И хотя отдельные компании заявляют о готовности выпускать модули для подготовки более сложных форм (в частности, форма 0409135), под автоматизацией здесь понимается предоставление интерфейса для заполнения формы рассчитанными вне системы показателями, а не полностью автоматизированная технология расчета необходимых для представления в Банк России нормативов.

Методологическое ограничение подобной технологии связано с невозможностью или сложностью реализации единой методики подготовки большинства форм, использующих данные первичного учета и требующих выполне-

61

ния аналитических расшифровок, согласования норматив- но-справочных данных или трансформации данных в иную учетную модель. Помимо этого, архитектура транзакционной системы не предназначена для обеспечения функций подготовки и хранения отчетности. Дополнительная нагрузка при выполнении сложных аналитических запросов параллельно с основными функциями приводит к снижению производительности автоматизированной банковской системы, что ощущается, в первую очередь, банками с большим объемом операций.

Второй подход базируется на принципе разделения информационных инструментов учета и отчетности с использованием «единого хранилища» для сбора и хранения всех необходимых для получения отчетности данных и является широко распространенным в мировой практике. Многие российские банки активно эксплуатируют созданные специально для решения этой задачи хранилища, в последнее время более половины проектов построения хранилищ данных в банках выполнялись с целью автоматизации выпуска пруденциальной отчетности. Плюсы технологии очевидны: для построения отчетов используются единые, согласованные и прошедшие необходимые проверки данные, что автоматически обеспечивает требуемый уровень достоверности показателей и позволяет уложиться в определенные регулятором временные рамки. Немаловажно, что построение хранилища данных делает процесс подготовки отчетности независимым от учетной системы.

Хранилище данных банка, построенное на базе качественной бизнес-модели данных, отражающей особенности бухгалтерского учета, обеспечивает легкую настройку метаданных и описание связей между объектами учета, а также проверку качества переносимых в хранилище данных, включая системные и пользовательские бизнеспроверки. В целом, в последние годы в кредитных организациях, особенно в крупных, наблюдается тенденция к централизации работы с отчетностью в головных офисах либо специально создаваемых центрах.

62

Особенности подготовки отчетности, составленной по международным стандартам

Процесс подготовки отчетности по международным стандартам заключается не в формальном изменении форм представления отчетности, а затрагивает вопросы управления и принятия решений.

В кредитной организации требуется осуществить комплекс предварительных работ методологического плана, а именно, изучить международные стандарты, провести анализ и формализацию банковских технологических процессов, структуры учета, выявить узкие места. Следует разработать пакет внутренней документации, включающий методики-предписания для различных подразделений банка (в том числе и менеджеров высшего звена) и технические задания на доработку или адаптацию используемых программно-аппаратных средств, внедрить разработанные методические и технологические решения. Также необходимо наличие программного средства, автоматизирующего трансформацию данных российской отчетности в данные по МСФО.

Для подготовки отчетности по МСФО возможны два варианта, как в технологическом, так и методологическом смысле. Первый предполагает трансформацию отчетности, составленной по российским правилам бухгалтерского учета (далее — РПБУ). Второй — ведение, параллельно с учетом по российским правилам, учета и по международным правилам1.

Метод трансформации предполагает перегруппировку статей баланса и отдельных отчетов, соответствующую их корректировку в целях приведения отчетности в соответствие с международными стандартами (см. рис. 2).

1 Использование автоматизированных систем бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет. — 2008. — № 11.

63

Рис. 2. Схема подготовки отчетности по МСФО путем трансформации

Метод параллельного учета — то есть одновременный учет одного факта хозяйственной деятельности на разных регистрах учета — возникает в случаях критически большого объема работ по трансформации отчетности и (или) в условиях сокращения сроков предоставления информации, объявленных контролирующими органами, а также, если на основе данных отчетности по МСФО принимаются управленческие решения (см. рис. 3). Банки могут пользоваться более подходящим для себя вариантом, а в ряде случаев их комбинировать.

Рис. 3. Схема подготовки отчетности путем параллельного ведения учета

64

Большинство отчетов по международным стандартам, которые формируют отечественные банки, получены методом трансформации. Несмотря на невысокую оперативность создания отчетности и возможное снижение точности получаемых результатов, данный метод предоставляет возможность продвигаться к подготовке отчетности по МСФО поэтапно.

Таблица 2

Сравнительный анализ двух технологий подготовки отчетности по МСФО: трансформации отчетности по РПБУ и параллельного ведения учета

65

66

В рамках перехода на отчетность по МСФО многим кредитным организациям приходится решать проблему автоматизации процесса получения отчетности с учетом действующей банковской информационной системы и инфраструктурной специфики банка. К настоящему времени каждая кредитная организация уже имеет свою технологическую инфраструктуру, адаптированную к бизнес-процес- сам подразделений, обеспечивающих служб, управляющих и регулирующих структур, филиалов, дочерних банков и зависимых компаний.

Подводя итоги, еще раз отметим основные моменты организации работы в банке по составлению и представлению отчетности. Масштаб и содержание операций по составлению отчетности определяются ключевыми требованиями к отчетности кредитных организаций со стороны Банка России и других государственных органов, таких как своевременность, полнота и достоверность. Выделяются типовые этапы

вобработке отчетности: сбор данных, расчет показателей, консолидация и получение сводных отчетов, представление отчетности. Существуют особенности работы с отчетностью

вмногофилиальном банке, подходы к автоматизации ее подготовки, а также особенности ее составления по международным стандартам финансовой отчетности.

67

2.2. Организация (процесс) обработки отчетности кредитных организаций в системе Банка России

Информация, представляемая кредитными организациями в рамках обязательной отчетности, является неотъемлемой и важнейшей основой для принятия решений в Банке России по всем направлениям его деятельности.

Соответственно, огромный объем информационной базы, принимаемый подразделениями Банка России ежедневно, требует современной организации ее получения и обработки.

В настоящее время, в соответствии с Указанием Банка России №2851-У, отчетность кредитных организаций представляется в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью (если иное не предусмотрено порядком составления и представления формы отчетности) в виде электронного сообщения в форматах, установленных Банком России. При этом территориальные учреждения самостоятельно организуют схему приема отчетности кредитных организаций с учетом требований Банка России.

На практике существует несколько способов организации приема отчетности. Первый, самый широко распространенный, когда функциональные подразделения территориального учреждения Банка России (пользователи) организуют весь цикл работы с отчетностью: прием (в электронном или бумажном виде); обработку, первичный анализ на соответствие требуемым формам, срокам, наличию реквизитов, полноту заполнения и т.п.; углубленный финансо- во-экономический и надзорный анализ; подготовку выводов и заключений, мер реагирования в отношении кредитных организаций. Второй, когда создается специальное подразделение, так называемое «единое окно», которое осуществляет организационно-технологическое сопровождение, первичную обработку отчетности, а далее для анализа

68

и работы передает ее в соответствующие функциональные службы: экономическую, надзорную, лицензионную, налич- но-денежного обращения, валютного контроля, платежных инструментов и другие.

Механизм «единого окна» позволяет концентрировать информационные потоки в специализированном подразделении, освободив специалистов функциональных подразделений от организационно-технических задач, связанных с приемом и обработкой отчетности в программных комплексах, и непосредственно использовать уже подготовленные отчетные данные по направлениям деятельности.

Существуют и другие способы, которые в целом представляют некоторые вариации вышеописанных.

Влюбом случае, территориальные учреждения обязаны организовать свою работу таким образом, чтобы получить в установленные сроки и требуемых формах и объемах достоверную, полную и качественную отчетность банков с меньшими издержками для Банка России и кредитных организаций и профессионально использовать ее для выполнения своих функций.

Вцелом по системе Банка России технология приема

иобработки отчетности реализуется в рамках единой информационной системы поддержки деятельности Банка России (далее — ЕИСПД). Разработка ЕИСПД Банка России по регулированию и развитию банковского сектора была обусловлена объективной потребностью совершенствования информационного обеспечения банковского регулирования

инадзора за банковской деятельностью, направленных, в свою очередь, на сбалансированность развития банковского сектора российской экономики, удовлетворение потребностей участников кредитно-финансовых отношений в качественных банковских услугах.

Вцелом ЕИСПД предназначена для обеспечения:

• информационно-аналитической поддержки деятельности руководства Банка России, а также специалистов блока банковского надзора и других подразделений Банка России;

69

•информационно-технологического взаимодействия структурных подразделений блока банковского надзора в процессе реализации целевых функций;

•информационного взаимодействия Банка России с внешними организациями и ведомствами Российской Федерации (кредитными организациями, министерствами и ведомствами, средствами массовой информации и др.).

Основной целью функционирования ЕИСПД является оперативность и качество принимаемых управленческих решений по регулированию и развитию банковского сектора на основе единого непротиворечивого корпоративного информационного пространства, обеспечивающего оперативную, полную и достоверную информационную поддержку деятельности блока банковского надзора, а также снижение управленческих рисков.

Для достижения указанной цели в настоящее время реализуются следующие задачи:

•централизация процессов сбора отчетности с использованием Каталога банковской статистики, хранения и аналитической обработки данных из различных информационных источников, с учетом требований к обеспечению информационной безопасности, контроля и разграничения прав доступа к информации с различным уровнем конфиденциальности;

•унификация информационных систем, используемых

врамках информационной поддержки блока банковского надзора;

•разработка и внедрение единых стандартов информационного взаимодействия между структурными подразделениями Банка России и с внешними абонентами на базе единых методических и нормативных требований;

•обеспечение возможности ретроспективного и прогнозного анализа деятельности кредитных организаций и всей банковской системы на основе разнородной информации с использованием единого интерфейса пользователя.

Пользователями информационных ресурсов ЕИСПД являются следующие категории:

70