Отчетность кредитных организаций. В 2-х частях. Ч.2. Учебное пособие
.pdfет около 10% общей стоимости активов всех поднадзорных Банку России финансовых организаций. В целях единства принципов составления отчетности для всех финансовых организаций Банком России было решено привести план счетов всех участников рынка к Единому плану счетов (ЕПС), составленному на основе плана счетов бухгалтерского учета кредитных организаций.
В контексте масштабных проектов перехода на ЕПС стала очевидна необходимость реформы существующей системы сбора и обработки отчетности. В этом направлении Банк России проанализировал мировой опыт представления отчетности участниками финансового рынка и базовым для этой модели выбрал формат XBRL (Extensible Business Reporting Language, расширяемый язык деловой отчетности). XBRL — это своего рода финансовый эсперанто. Концептуальной и новаторской идеей этого формата является переход от формацентричного подхода сдачи отчетности к датацентричному. Его использование позволяет избежать дублирования отчетной информации и более четко ее структурировать. XBRL — это, по сути, технология сбора и обработки информации, в основе которой лежат расчистка отчетных форм и создание единого набора уникальных показателей. За основу модели взята таксономия МСФО и Единого плана счетов. В конце первого квартала 2016 года на сайте Банка России была опубликована базовая таксономия XBRL Банка России — набор основных финансовых, надзорных и статистических показателей. При этом Банк России работает над созданием расширенной таксономии, которая, помимо надзорно-стати- стической отчетности, будет включать показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Одна из основных задач регулятора - обеспечение финансовой стабильности, а ее невозможно решить без всестороннего оперативного анализа финансовой и надзорной отчетности. Другая задача — оптимизация нагрузки, исключение дублирования и избыточности, создание при этом необходимого набора показателей для отчетности, который позволяет получать различные срезы информации. Переход на ЕПС и XBRL потребует от участников рынка затрат, но в
161
долгосрочной перспективе это должно существенным образом снизить издержки на подготовку и представление отчетности в регулирующие органы.
Подводя итоги еще раз отметим, что Банк России серьезно настроен на обеспечение прозрачности функционирования кредитных организаций и повышение значимости достоверной информации об их деятельности. Анализируя действующие в российской практике учета и отчетности нормы и правила, можно говорить о комплексном и системном характере регулирования, затрагивающего все стороны процесса подготовки, представления и использования отчетности кредитных организаций. Указанные обстоятельства, нацеленность Банка России на использование международных стандартов и современной методологии, а также уровень развития информационных технологий позволяют рассчитывать на качественные изменения в российской системе учета и отчетности для кредитных организаций.
162
КЛЮЧЕВЫЕ ПОНЯТИЯ
Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО
Новое понятие бухгалтерской отчетностиКачество учета и отчетности
Система внутреннего контроля кредитной организацииОптимизация отчетности
163
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ
1.Назовите основные проблемы в системе бухгалтерского учета и отчетности.
2.Что из себя представляет стандарт бухгалтерской (финансовой) отчетности?
3.Назовите элементы инфраструктуры подготовки финансовой и нефинансовой корпоративной отчетности.
4.К какому эшелону регулирования бухгалтерского учета можно отнести ассоциацию кредитных организаций?
5.В чем смысл использования службы внутреннего контроля кредитной организации в процессе подготовки отчетности?
6.Охарактеризуйте основные элементы системы контроля отчетности, действующие в Российской Федерации.
7.Назовите основные характеристики отчетности, обеспечивающие ее качество.
8.Перечислите основные предложения банковского сообщества по оптимизации отчетности кредитных организаций.
164
ПРИЛОЖЕНИЕ
Перечень форм отчетности и другой информации кредитных организаций (филиалов), представляемой в Банк России
|
№ |
Код формы |
Наименование формы отчетности |
|
|
|
по ОКУД |
(информации) |
|
|
|
|
Ежедневная |
|
|
1 |
0409652 |
Оперативный отчет о движении средств в иностранной валюте на транзитных |
|
|
валютных счетах резидентов |
|||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Пятидневная |
|
|
2 |
0409301 |
Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитной организации |
|
|
|
|
Еженедельная |
|
|
3 |
0409715 |
Отчет о прекращении кредитной организацией обязательств, связанных с осу- |
|
|
ществлением профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг |
|||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Декадная |
|
|
|
|
Отчет о наличии в кредитной организации неудовлетворенных требований от- |
|
|
4 |
0409350 |
дельных кредиторов по денежным обязательствам и неисполнении обязанности |
|
|
|
|
по уплате обязательных платежей |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
0409664 |
Отчет о валютных операциях, осуществляемых по банковским счетам клиентов в |
|
|
уполномоченных банках |
|||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Ежемесячная |
|
|
6 |
0409101 |
Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации |
|
165 |
|
|
|
|
7 |
0409110 |
Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации |
||
|
166 |
№ |
Код формы |
Наименование формы отчетности |
|
по ОКУД |
(информации) |
|
|
|
||
|
8 |
0409115 |
Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы) |
|
9 |
0409116 |
Сведения о ценных бумагах, приобретенных кредитной организацией |
|
10 |
0409117 |
Данные о крупных ссудах |
|
11 |
0409118 |
Данные о концентрации кредитного риска |
|
12 |
0409122 |
Расчет показателя краткосрочной ликвидности («Базель III») |
|
13 |
0409123 |
Расчет собственных средств |
|
(капитала) («Базель III») |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14 |
0409125 |
Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения |
|
15 |
0409128 |
Данные о средневзвешенных процентных ставках по средствам, предоставлен- |
|
ным кредитной организацией |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16 |
0409129 |
Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной |
|
организацией средствам |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17 |
0409135 |
Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности |
|
кредитной организации |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18 |
0409155 |
Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных фи- |
|
нансовых инструментах |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19 |
0409157 |
Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации |
|
20 |
0409202 |
Отчет о наличном денежном обороте |
|
|
|
Сведения о клиентах кредитной организации и переводах денежных средств |
|
21 |
0409257 |
между банковскими счетами клиентов, являющихся кредитными организациями |
|
(их филиалами), государственной корпорацией «Банк развития и внешнеэконо- |
||
|
|
|
|
|
|
|
мической деятельности (Внешэкономбанк)», банками-нерезидентами |
|
|
|
|
|
22 |
0409302 |
Сведения о размещенных и привлеченных средствах |
|
№ |
Код формы |
Наименование формы отчетности |
|
|
|
по ОКУД |
(информации) |
|
|
23 |
0409303 |
Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам |
|
|
24 |
0409316 |
Сведения о жилищных кредитах |
|
|
25 |
0409401 |
Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях |
|
|
|
|
Сведения о расчетах между резидентами и нерезидентами за выполнение работ, |
|
|
26 |
0409402 |
оказание услуг, передачу информации, результатов интеллектуальной деятель- |
|
|
ности, операции неторгового характера и за товары, не пересекающие границу |
|||
|
|
|
||
|
|
|
Российской Федерации |
|
|
|
|
|
|
|
27 |
0409405 |
Сведения об операциях с ценными бумагами, долями, паями и вкладами в иму- |
|
|
ществе, совершенных между резидентами и нерезидентами |
|||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
28 |
0409406 |
Сведения о расчетах резидентов с нерезидентами по операциям с производными |
|
|
финансовыми инструментами и прочим срочным сделкам |
|||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
29 |
0409501 |
Сведения о межбанковских кредитах и депозитах |
|
|
30 |
0409601 |
Отчет об операциях с наличной иностранной валютой и чеками в иностранной |
|
|
валюте |
|||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
31 |
0409603 |
Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них |
|
|
32 |
0409634 |
Отчет об открытых валютных позициях |
|
|
33 |
0409665 |
Отчет о валютных операциях, осуществление которых предусматривает оформле- |
|
|
ние паспорта сделки |
|||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
34 |
0409703 |
Сведения о деятельности центрального контрагента, качество управления кото- |
|
|
|
рого признано «удовлетворительным» |
||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
35 |
0409706 |
Сведения об объемах внебиржевых сделок |
|
|
36 |
0409707 |
Сведения об осуществлении брокерской, депозитарной деятельности и деятель- |
|
167 |
ности по управлению ценными бумагами |
|||
|
|
|||
|
|
|
||
|
|
|
168
№ |
Код формы |
Наименование формы отчетности |
|
|
по ОКУД |
(информации) |
|
37 |
0409709 |
Сведения о коллективном клиринговом обеспечении |
|
38 |
0409710 |
Сведения об индивидуальном клиринговом обеспечении и ином обеспечении |
|
участника клиринга |
|||
|
|
||
|
|
|
|
39 |
0409711 |
Отчет по ценным бумагам |
|
40 |
- |
Информация для расчета размера обязательных резервов, подлежащих депони- |
|
рованию в Банке России |
|||
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Ведомости банковского контроля по паспортам сделок, не закрытым уполно- |
|
|
|
моченным банком на конец отчетного периода, а также по паспортам сделок, |
|
|
|
закрытым уполномоченным банком в отчетном периоде, и ведомости банковского |
|
41 |
- |
контроля по паспортам сделок, закрытым в периоды, предшествующие отчетно- |
|
му, в которых уполномоченным банком в отчетном периоде были скорректирова- |
|||
|
|
||
|
|
ны либо дополнены данные о платежах и (или) подтверждающих документах (в |
|
|
|
виде электронного сообщения, в форматах, установленных Инструкцией Банка |
|
|
|
России №138-И) |
|
|
|
|
|
42 |
0403203 |
Сведения о выявлении инцидентов, связанных с нарушением требований к обе- |
|
спечению защиты информации при осуществлении переводов денежных средств |
|||
|
|
||
|
|
|
|
43 |
0409354 |
Отчет о выполнении плана мер по финансовому оздоровлению кредитной органи- |
|
зации |
|||
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Квартальная |
|
44 |
0409102 |
Отчет о финансовых результатах кредитной организации |
|
45 |
0409126 |
Данные о средневзвешенных значениях полной стоимости потребительских кре- |
|
дитов (займов) |
|||
|
|
||
|
|
|
|
46 |
0409127 |
Сведения о риске процентной ставки |
|
№ |
Код формы |
Наименование формы отчетности |
|
|
по ОКУД |
(информации) |
|
|
|
Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, |
|
47 |
0409250 |
предназначенной для совершения с использованием и без использования пла- |
|
тежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей |
||
|
|
|
|
|
|
|
за товары (работы, услуги) |
|
|
|
|
|
48 |
0409251 |
Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организа- |
|
цию (ее филиал) |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
49 |
0409258 |
Сведения о несанкционированных операциях, совершенных с использованием |
|
платежных карт |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 |
0409259 |
Сведения о деятельности кредитной организации, связанной с переводом элек- |
|
тронных денежных средств |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51 |
0409260 |
Информация о банкоматах и платежных терминалах кредитной организации, |
|
предназначенных для оказания платежных услуг |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
52 |
0409345 |
Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств фи- |
|
зических лиц, размещенных во вклады |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
53 |
0409407 |
Сведения о трансграничных переводах физических лиц |
|
54 |
0409410 |
Сведения об активах и пассивах уполномоченного банка по видам валют и стра- |
|
нам |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
55 |
0409602 |
Информация о лицах, которым поручено проведение идентификации |
|
56 |
0409608 |
Отчет по операциям ввоза и вывоза валюты Российской Федерации |
|
|
|
Сведения о работниках кредитной организации, осуществляющих функции, не- |
|
57 |
0409708 |
посредственно связанные с осуществлением профессиональной деятельности |
|
на рынке ценных бумаг, или осуществляющих клиринговую деятельность и (или) |
||
|
|
|
|
169 |
|
|
функции центрального контрагента |
|
|
|
|
|
|
|
170 |
№ |
Код формы |
|
Наименование формы отчетности |
|
по ОКУД |
|
(информации) |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Консолидированная отчетность: |
|
|
|
0409115 |
1. |
Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы) |
|
|
0409117 |
2. |
Данные о крупных ссудах |
|
|
0409118 |
3. |
Данные о концентрации кредитного риска |
|
58 |
|
4. |
Отчет об открытых валютных позициях |
|
0409634 |
5. |
Консолидированный балансовый отчет |
|
|
|
|||
|
|
0409802 |
6. |
Консолидированный отчет о финансовых результатах |
|
|
0409803 |
7. |
Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных нормативов |
|
|
|
банковской группы |
|
|
|
0409805 |
8. |
Пояснительные примечания к консолидированной отчетности |
|
|
|
|
|
|
|
0409806 |
Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитных организаций |
|
|
|
|
и аудиторское заключение по ней (в случае проведения аудита) (в электронном |
|
|
|
0409807 |
виде): |
|
|
|
|
1. |
Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) |
|
|
|
2. |
Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма) |
|
|
|
3. |
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в |
|
|
|
составе: |
|
|
59 |
0409808 |
3.1. Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине |
|
|
|
резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма) |
||
|
|
|
||
|
|
|
3.2. Сведения об обязательных нормативах и о показателе финансового рычага |
|
|
|
|
(публикуемая форма) |
|
|
|
|
3.3. Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма) |
|
|
|
0409813 |
3.4. Пояснительная информация к промежуточной бухгалтерской (финансовой) |
|
|
|
отчетности |
||
|
|
|
||
|
|
0409814 |
|
|
|
|
|
|
|