Административные суды. Монография

6. Рассмотрение дел о взыскании обязательных платежей и санкций

1)начальной регистрации физического лица для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования;

2)первичной регистрации застрахованного лица в качестве страхователя;

3)снятия с учета в качестве страхователя;

4)утраты им страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования;

5)изменения сведений, содержащихся в его индивидуальном лицевом счете (п. 1 ст. 10 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете).

Во втором пункте указанной статьи определен порядок и сроки представления необходимых документов в каждом из названных случаев, а в п. 2 ст. 11 Закона указано, что эти сведения представляются один раз в год страхователем. Страхователем, но не индивидуальным предпринимателем! Индивидуальный предприниматель может быть отнесен к категории «страхователь» в соответствии с анализируемым Законом только в том случае, если он осуществляет прием на работу граждан по трудовому договору, а также заключает договоры гражданско-правового характера, на вознаграждение по которым в силу действующего законодательства начисляются страховые взносы.

Именно исходя из такого толкования законодательства Арбитражный суд Воронежской области длительное время отказывал органам Пенсионного фонда РФ во взыскании санкций за непредставление индивидуальными предпринимателями, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, сведений не позднее 1 марта каждого года. Необходимо заметить, что в некоторых регионах органы Пенсионного фонда РФ, исходя из правильного толкования норм Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете, не предъявляли такие иски.

Однако Арбитражный кассационный суд Центрального округа навязал судам первой инстанции свое толкование Закона и вынудил взыскивать эти санкции. Они и взыскивались несколько лет в массовом порядке: по четыре–пять тысяч исков в год, хотя сумма штрафа незначительна (до 180 руб.).

Однако спор индивидуальных предпринимателей с Пенсионным фондом РФ дошел до Президиума ВАС РФ, куда обратился индивидуальный предприниматель Р.В. Лобовкин из г. Москвы.

181

6. Рассмотрение дел о взыскании обязательных платежей и санкций

Высший надзорный орган в системе арбитражных судов Российской Федерации установил, что у физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы, отсутствует обязанность ежегодно до 1 марта предъявлять сведения индивидуального (персонифицированного) учета в орган Пенсионного фонда РФ.

Предусмотренная же п. 5 ст. 11 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете обязанность физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы, представлять определенные сведения (по перечню) не обусловлена каким-либо сроком, следовательно, за нарушение этой обязанности ответственность, установленная ч. 3 ст. 17 Закона неприменима1. Тем не менее Пенсионный фонд РФ, предвидя серьезные потери мелких, но многочисленных поступлений в свой бюджет денежных средств

ввиде штрафов в размере 10% причитающихся платежей в Пенсионный фонд РФ, добился внесения соответствующих изменений в анализируемый Закон: Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ2 п. 5 ст. 11 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете принят в следующей редакции: «5. Физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, один раз

вгод, но не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом, представляет следующие сведения:» (перечень сведений приводился выше, он изменению указанным законом не подвергался).

Таким образом, неопределенность в нормах закона устранена, штрафам быть после 1 марта 2011 г.: с 1 января 2011 г. вступит в законную силу новая редакция п. 5 ст. 11 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете.

1См.: Постановление Президиума ВАС РФ от 15 сентября 2009 г. № 7802/09 по делу № А40-6772/08-129-301.

2См.: Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона „О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральные фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования“» // СЗ РФ. 2009. № 30. Ст. 3739.

182

6. Рассмотрение дел о взыскании обязательных платежей и санкций

Однако по-прежнему действует судебный порядок взыскания указанных штрафов. Законодатель не распространил внесудебный порядок взыскания штрафных санкций на ограниченные суммы (до 5 тыс. руб. на индивидуальных предпринимателей и до 50 тыс. — на юридических лиц).

Введение такого правила позволило бы заметно сократить в арбитражных судах рассмотрение бесспорных исковых заявлений. Абсолютное большинство исков оказываются бесспорными. В то же время, в случае несогласия индивидуального предпринимателя с взысканием суммы штрафов у него остается право на защиту своих нарушенных прав в суде1.

Пока же индивидуальным предпринимателям предстоят снова встречи с органами Пенсионного фонда РФ в арбитражных судах, теперь, вероятно, и в тех регионах, где прежде таких споров не было в силу действовавших положений закона.

Индивидуальным предпринимателям и органам Пенсионного фонда РФ следует учесть все недостатки в оформлении исковых заявлений и проблемы, обнаруженные в практике правоприменения, с тем чтобы сократить риски неблагоприятных последствий для участников пенсионных правоотношений.

Все имеющие место нарушения сводятся к следующему.

1. Несоблюдение порядка привлечения к административной ответственности.

Органы Пенсионного фонда РФ имеют право налагать на страхователей финансовые санкции в соответствии со ст. 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете; однако названный закон не определяет порядок привлечения страхователей к ответственности. В этой ситуации органы Пенсионного фонда РФ должны руководствоваться законодательством РФ о налогах и сборах, регулирующим соответствующие отношения.

В соответствии со ст. 100.1 НК РФ дела о налоговых правонарушениях, выявленные в ходе камеральной или выездной налоговой проверки, рассматриваются по правилам ст. 101 НК РФ. Дела о налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных ст. 120, 122, 123 НК РФ), выявленных в ходе иных

1См. об этом: Анохин В.С. Проблемы взыскания органами Пенсионного фонда России финансовых санкций со страхователей. С. 43, 49.

183

6. Рассмотрение дел о взыскании обязательных платежей и санкций

мероприятий налогового контроля, рассматриваются в порядке, предусмотренном ст. 101.4 НК РФ. Это значит, что привлечение к ответственности по ч. 3 ст. 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, должно происходить по правилам ст. 101.4 НК РФ.

Из смысла положений названной статьи следует, что рассмотрение акта и других материалов, а также принятие по ним решения, должно происходить в том месте и в то время, о которых извещено лицо, привлекаемое к ответственности. Указанные действия без присутствия такого лица возможны только при наличии достаточных доказательств его надлежащего уведомления о месте и времени рассмотрения материалов проверки.

Обеспечение возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов лично или через своего представителя — это существенное условие процедуры, и его нарушение автоматически ведет к отмене вынесенного решения (п. 12 ст. 101.4 НК РФ).

Территориальный орган Пенсионного фонда РФ по Павловскому району Воронежской области обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя К. финансовых санкций за непредставление сведений для индивидуального персонифицированного учета. Акт о нарушениях составлен 16 апреля 2008 г.; направлен ответчику 21 апреля 2008 г. с указанием в нем даты рассмотрения акта — 5 мая 2008 г. (10 часов). Подписи ответчика в акте нет, акт составлен в его отсутствие. Решение о привлечении ответчика к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании принято 14 мая 2008 г. в отсутствие привлекаемого к ответственности, при этом сведения о его извещении в материалы дела не представлены. В силу п. 12 ст. 101.4 НК РФ нарушения в оформлении решения служат безусловным основанием для отмены принятого решения1.

2. Срок исковой давности привлечения к административной ответственности.

1См.: Решение Арбитражного суда Воронежской области от 15 октября 2008 г. по делу № А14-9547/2008.

184

6.Рассмотрение дел о взыскании обязательных платежей и санкций

Всоответствии с п. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организаций и индивидуальных предпринимателей в порядке и сроки, предусмотренные

вст. 46 НК РФ: в течение шести месяцев после истечения срока добровольного исполнения требования об уплате штрафа.

Следует отметить, что до 31 декабря 2006 г. налоговые органы могли обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения. С 1 июля 2007 г. начало исчисления срока давности связывается не с днем обнаружения правонарушения, а определяется в соответствии с положениями ст. 46 НК РФ. Заявление в суд может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа в добровольном порядке (п. 3, 10 ст. 46 НК РФ).

Управление Пенсионного фонда РФ г. Воронежа обратилось в суд с иском к индивидуальному предпринимателю М. о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленные сроки сведений за 2006 г. Срок добровольного исполнения требования об уплате финансовых санкций истек 4 июля 2007 г.; заявитель обратился в суд с указанным требованием 4 мая 2008 г., т.е. по истечении установленного срока. При таких обстоятельствах в удовлетворении требований о взыскании финансовых санкций было отказано1.

3. Ошибки органов Пенсионного фонда РФ в толковании и применении норм законодательства.

Суды отказывают во взыскании финансовых санкций за непредставление сведений для индивидуального учета, если такая обязанность отсутствует у плательщика страховых взносов.

Положениями ст. 23 ГК РФ предусмотрено, что глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющий деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства. А индивидуальные предприниматели (с 1966 г. р. и старше) уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей,

1См.: Решение Арбитражного суда Воронежской области от 23 июля 2008 г. по делу № А14-3309/2008.

185

6.Рассмотрение дел о взыскании обязательных платежей и санкций

втом числе в части, направляемой в накопительную часть трудовой пенсии.

Однако в соответствии с определением КС РФ от 12 апреля 2005 г. № 164-О действующее нормативно-правовое регулирование не предполагает возложение на индивидуальных предпринимателей 1966 г. р. и старше обязанности уплачивать страховые взносы в бюджет в виде фиксированного платежа в части, направляемой на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Поэтому указанные лица не обязаны представлять соответствующие сведения в органы Пенсионного фонда РФ.

4.Отсутствие целенаправленной предварительной работы органов Пенсионного фонда РФ с плательщиками страховых сборов, с индивидуальными предпринимателями приводит к отказам заявителей от исковых требований, оставлению исковых заявлений без рассмотрения, либо к возвращению исковых заявлений.

В 2008 г. в Арбитражном суде Воронежской области прекращено производство по 791 делу о взыскании финансовых санкций с индивидуальных предпринимателей за непредставление сведений для индивидуального учета.

Из указанного числа прекращенных дел 747 дел прекращено в связи с добровольной уплатой предъявленных требований по уплате финансовых санкций индивидуальными предпринимателями. В процессе арбитражного судопроизводства выясняется, что органы Пенсионного фонда РФ не направляют индивидуальным предпринимателям ни акты проверок, ни требования о добровольной уплате штрафов в определенный срок. Они часть просто не получают необходимых данных об уплате страховых взносов от налоговых органов, на кого возложены функции по администрированию этих платежей. Все, чем озабочены органы Пенсионного фонда РФ, это направить исковое заявление в арбитражный суд, который, как они полагают, должен самостоятельно разыскать плательщика взносов, поскольку большая часть заявлений, направляемых органами Пенсионного фонда РФ плательщикам страховых взносов, возвращается к ним в связи с отсутствием индивидуальных предпринимателей по указанному адресу.

Арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус

186

6. Рассмотрение дел о взыскании обязательных платежей и санкций

индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке (ч. 2 ст. 27 АПК РФ).

С момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (в частности, в связи с истечением срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулированием государственной регистрации и т.п.) дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции. Исключение составляют только случаи, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств. Разъяснения об этом содержатся в п. 13 постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 1 июля 1996 г. № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

Арбитражный суд прекратил производство по основаниям п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ по иску органа Пенсионного фонда РФ о взыскании с индивидуального предпринимателя Б. финансовых санкций. Судом установлено, что 12 декабря 2007 г. МИФНС России внесла в ЕГРП запись о прекращении деятельности Б. в качестве индивидуального предпринимателя и выдала свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Орган Пенсионного фонда РФ в суд с требованием к гражданину Б. обратился 21 марта 2008 г.1

Следует отметить, что нередки случаи, когда производство прекращается в связи со смертью ответчика, выбытием его за пределы государства или в другие регионы. Что примечательно, эти сведения получены арбитражным судом самостоятельно. А разве это не обязанность органов Пенсионного фонда РФ? О пассивном поведении указанных органов свидетельствуют и факты оставления их заявлений арбитражным судом без движения по причине несоблюдения ими обязательного порядка (досудебного порядка) направления

1См.: Определение о прекращении производства Арбитражного суда Воронежской области от 6 мая 2008 г. по делу № А14-1993/08.

187

6. Рассмотрение дел о взыскании обязательных платежей и санкций

требования об уплате финансовых санкций в добровольном порядке с указанием конкретного срока уплаты.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней

иштрафов территориальный орган Пенсионного фонда РФ должен направить страхователю по месту учета (п. 4 ст. 25.1 Закона № 167-ФЗ).

Имеют место случаи, когда заявители ходатайствуют о возврате своих исковых заявлений. Часто исковые заявления возвращаются в связи с неустранением обстоятельств, послуживших основанием для оставления искового заявления без движения (не прикладываются к заявлению документы, подтверждающие направление ответчику копии заявления и приложенных документов, а также доказательства, подтверждающие его организационно-правовой статус

иадреса его государственной регистрации не момент обращения с требованиями в суд).

188

Книги издательства «Волтерс Клувер» по издательским ценам можно приобрести:

в книжном магазине Colibri по адресу:

г. Москва, Проспект Мира, 105, стр. 1, первый этаж E-mail: info@colibri.ru

Тел.: + 7 (495) 967-91-34

Режим работы: пн.–пт. 10:00–19:00

 в интернет-магазине co@libri: Websait: www.colibri.ru

Тел.: + 7 (495) 988-33-90

Доставка в течение 24 часов

Телефон для заказа 8-800-200-67-89

(звонки по России бесплатно, круглосуточно)

Посмотреть каталог книг издательства можно на сайте www.wolters-kluwer.ru

ООО «Волтерс Клувер»

127287, Москва, 2-я Хуторская, д. 38А, Бизнес-центр «Mirland», стр. 17

Тел.: + 7 (495) 721-89-51/52/53 Факс: + 7 (495) 721-89-54

Научное издание

Анохин Виктор Стефанович

АДМИНИСТРАТИВНЫЕ СУДЫ

Монография

Редактор О.В. Соболева Дизайн обложки Е.В. Гуров Верстка А.Л. Цветков Корректор Л.А. Воронина

Ответственная за выпуск И.А. Бусыгина

Подписано в печать 16.11.2010 Формат 60х90/16

Гарнитура Octava Усл. печ. л. 12,5

Уч.-изд. л. 9,8

Тираж 1000 экз. Заказ №

Санитарно-эпидемиологическоезаключение№ 77.99.60.953.Д.006911.04.10 о соответствии издания ОСТ 29.124-94 от 29.04.2010 г.

ООО «Волтерс Клувер»

127287, Москва, 2-я Хуторская, д. 38А, Бизнес-центр «Mirland», стр. 17

Тел.: +7 (495) 721-89-51/52/53 Факс: +7 (495) 721-89-54 Е-mail: office@wolters-kluwer.ru Website: www.wolters-kluwer.ru

Книги издательства можно заказать по тел.: 8-800-200-6789 (круглосуточно; междугородный звонок бесплатно)

Использованы лицензионные шрифты фирмы «ParaType»

ООО «Вторая типография» 140014, г. Люберцы Московской обл., Первый Панковский пр. д. 1