книги из ГПНТБ / Статистика финансов учеб. пособие

НН

банк, учитывается: за первый и второй месяцы квартала—на осно­ вании строки 11-а бухгалтерской справки и данных гр. 9 формы № 2-у; за последний месяц квартала—на основании строки 9 бух­ галтерской .справки.

Амортизационные отчисления, внесенные в банк, определяются: . за первый и второй месяцы квартала—по данным бухгалтерского учета банка об общей сумме внесенных собственных средств, скор­

ской справки.

При этом данные, приведенные в бухгалтерских справках, долж­ ны быть сверены с данными бухгалтерского учета учреждения бан­ ка.

Если предприятие не представило бухгалтерской справки, то суммы, подлежащие взносу в учреждение банка за период, по ко­ торому отсутствуют сведения о фактических начислениях, устанав­ ливаются на основании плана финансирования капитальных вло­ жений (ф. № 5) в предусмотренном порядке.

Сумма недовзноса (или перевзноса) собственных средств в срав­ нении с фактически полученными суммами, подлежащими взносу в банк, определяется как разность фактически полученных сумм и фактически внесенных в банк.

Помимо средств, предназначенных для финансирования центра­ лизованных капитальных вложений, в общей величине ассигнований на строительство предусматриваются средства от мобилизации внутренних ресурсов. При этом величина оборотных средств дово­ дится до минимальных размеров, ликвидируются все излишние за­ пасы стройки. Общая величина ассигнований на строительство мо­ жет быть и меньше объема средств, предназначенных на финанси­ рование капитальных вложений, на величину иммобилизации внут­ ренних ресурсов.

Учреждения Стройбанка СССР осуществляют контроль выпол­

тально на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года и 1 января следующего за отчетным года на основе данных балансов капи­ тальных вложений строек (ф. № 1—застройщика) и планов финан­ сирования капитальных вложений (ф. № 5); см. табл. 6.1.

Если капитальные вложения и источники их финансирования учитываются на балансе основной деятельности предприятий, то во внимание принимаются данные соответствующих статей балан­ са (раздел «Г»),

Выполнение плана мобилизации внутренних ресурсов в строи­ тельстве характеризуется следующими показателями: величиной изменения остатков оборотных активов с начала года на конец от­ четного периода, по плану и фактически; величиной изменения ос­ татков кредиторской задолженности с начала года на конец отчет­ ного периода, по плану и фактически.

102

Остаток оборотных активов по стройке на данный момент вре­ мени включает величину непрокредитованного отечественного и импортного оборудования, величину основных материалов, а также величину прочих оборотных активов.

Чтобы определить стоимость непрокредитованного отечествен­ ного и импортного оборудования, следует к стоимости оборудова­ ния по строкам баланса капитальных вложений строек (19 и 21) прибавить: задолженность поставщиков по оплате оборудования по степени готовности (строка 35), авансы, выданные импортирую­ щим организациям (строка 36); из полученной суммы исключить: срочную задолженность по ссудам на оплату отечественного и им­ портного оборудования (строки 63 и 65), задолженность постав­ щикам по счетам за оборудование, не оплаченное банком вследст­ вие нарушения Правил финансирования строительства (строка 77), задолженность импортирующим организациям по неотфактурован­ ным поставкам за импортное оборудование (строка 80) и задол­ женность комплектующим организациям за недоукомплектованное отечественное оборудование (строка 81).

Кроме того, стоимость оборудования уменьшается на сумму норматива, показываемого в рамке по строке 19 баланса, и на стои­ мость оборудования, приобретенного за счет долгосрочного креди­ та банка, если на отчетную дату плановый срок сдачи его в мон­ таж не наступил (строка 100).

Если сумма по строкам баланса 63, 65, 77, 80, 81, 19 (норматив) и 100 больше суммы по строкам баланса 19, 21, 35, 36, на величину этого превышения увеличивается кредиторская задолженность (графы 17 и 18 ф. № 3-у).

Следует помнить, что в балансе капитальных вложений отраже­ ны оборотные активы в целом по стройке, образовавшиеся как за счет централизованных, так и за счет нецентрализованных источ­ ников финансирования. Предусматриваемое же в планах задание по снижению оборотных активов установлено по строительству, осуществляемому за счет централизованных источников финанси­ рования, Величина оборотных активов, относящихся к централизо­ ванным капитальным вложениям, определится путем исключения из общей суммы оборотных активов по стройке величины оборот­ ных активов, относящихся к нецентрализованным капитальным вложениям. При этом, вычисляя величину оборотных активов, от­ носящихся к нецентрализованным капитальным вложениям, по данным за год, показатели строк 02 и 104 баланса застройщика не учитываются, поскольку в балансе на конец года раздел I актива показан справочно, а затраты по законченному строительству спи­ саны и на их сумму уменьшено финансирование.

Плановые изменения остатков оборотных активов и кредитор­ ской задолженности с начала года на отчетную дату отражаются в плане финансирования капитальных вложений (ф. № 5).

Фактическое изменение остатков оборотных активов с начала года на отчетную дату устанавливается как разность величины

103

оборотных активов, относящихся к централизованным капиталь­ ным вложениям, на конец и начало отчетного периода.

Фактическое изменение остатков кредиторской задолженности с начала года на отчетную дату определяется как разность вели­ чин кредиторской задолженности по централизованным капиталь­ ным вложениям на конец и начало отчетного периода.

Ежеквартально по учетным формам № 2-у и 3-у составляется «Отчет о выполнении плана мобилизации внутренних ресурсов в строительстве и поступлении в банк собственных средств предпри­ ятий, организаций и учреждений на финансирование капитальных вложений» по форме № 1. При этом план взносов собственных средств соответствует данным планов финансирования по формам № 12 и 5, а данные о фактических взносах — бухгалтерским дан­ ным отчета по схеме № 1 «О состоянии счетов баланса Стройбан­ ка».

На основании данных статистического учета и отчетности уч­ реждения банка анализируют поступление собственных средств и выполнение плана мобилизации внутренних ресурсов в строитель­ стве, выясняют причины невыполнения плана и принимают меры

кобеспечению взноса средств.

§4. Учреждение банка, обслуживающее министерства, ведом­

ства, управления, которые планируют объем капитальных вложе­ ний для подчиненных строек и предприятий, осуществляет статис­

носятся в специальный журнал (ф. № 8-у).

Учреждения банка тщательно проверяют планы капитального строительства, предусматривающие объем капитальных вложений на год, ввод в действие основных фондов и мощностей, а также титульные списки, т. е. перечень строек, включенных в план капи­ тального строительства. При этом изучается:

—соответствие установленных показателей показателям пла­ нов развития народного хозяйства;

—распределение капитальных вложений по назначению и от­ раслям хозяйства;

—распределение капитальных вложений по вновь начинаемым, переходящим и пусковым стройкам;

—распределение капитальных вложений по годам строитель­

ства;

—эффективность капитальных вложений.

Установленные по отраслям народного хозяйства задания по вводу в действие мощностей, основных фондов, сроки ввода в

действие, объемы капитальных вложений, строительно-монтажных работ и незавершенного строительства должны соответствовать планам развития народного хозяйства СССР и союзных респуб­ лик, а также титульным спискам строек, утвержденных в установ­ ленном порядке.

С разрешения Совета Министров СССР учреждения Стройбан­ ка принимают поручения на перераспределение капитальных вло­

104

жений между союзными республиками, министерствами и ведом­ ствами СССР, отраслями народного хозяйства и промышленности.

При изучении распределения капитальных вложений по вновь начинаемым, переходящим и пусковым стройкам учреждения бан­ ка следят за тем, чтобы капитальные вложения концентрирова­ лись на завершении строительства пусковых объектов и ранее на­ чатых стройках с большим процентом технической готовности, важ­ ных для народного хозяйства. Особо проверяется обеспеченность капитальными вложениями строек, на которые уже завезено обо­ рудование.

За последние годы значительное место в работе банка занима­ ет анализ состава программы работ подрядной организации. Если программа предусматривает выполнение работ на вновь начина­ емых стройках производственного назначения сметной стоимостью ниже 3 млн. руб. или непроизводственного назначения (независи­ мо от сметной стоимости), а также на переходящих стройках с низким процентом технической готовности, банк вносит предложе­ ния о необходимости внесения изменений в программу подрядной организации, концентрируя силы на пусковых и особо важных стройках.

Годовой объем капитальных вложений, исключенных из плана вновь начинаемых строек, распределяется по причинам:

— необеспеченности проектно-сметной документацией; —■выделения капитальных вложений не в соответствии с нор­

мами продолжительности строительства;

—отсутствия разрешения на начало строительства;

—экономической нецелесообразности начала строительства;

—необеспеченности капитальными вложениями пусковых ком­

плексов и объектов;

— выделения капитальных вложений на переходящие стройки не в соответствии с объемами, предусмотренными в титульных списках на весь период строительства.

Увеличение объема капитальных вложений регистрируется от­ дельно по пусковым и по вновь начинаемым стройкам. По не принятым к финансированию стройкам учреждение банка требу­ ет внесения соответствующих исправлений в планы капитального строительства.

При изучении распределения капитальных вложений по назна­ чению и отраслям хозяйства следует помнить, что капитальные вложения на строительство некоторых промышленных предприя­ тий учитываются по непроизводственным отраслям. Так, капиталь­ ные вложения на строительство предприятий по производству учеб­ ных наглядных пособий планируются по отрасли «Просвещение», хотя действующие предприятия учебных наглядных пособий по классификации отраслей хозяйства относятся к «Прочим отрас­ лям промышленности». По отрасли «Бытовое обслуживание насе­ ления» капитальные вложения учитываются на строительство пред­ приятий, оказывающих населению как промышленные, так и не­ промышленные виды услуг.

105

Титульные списки на строительство промышленных предприя­ тий, капитальные вложения на строительство которых планируют­ ся по непроизводственным отраслям, должны быть утверждены в порядке, установленном для объектов производственного назна­

чения.

С 1970 г. финансирование вновь начинаемых строек производ­ ственного назначения и с 1971 г. вновь начинаемых объектов на переходящих стройках осуществляется при условии, что объемы капитальных вложений по годам строительства предусмотрены в титульных списках в соответствии с установленными нормами продолжительности строительства и нормативами заделов в строи­ тельстве. При этом распределение капитальных вложений и строи­ тельно-монтажных работ в нормах продолжительности строительст­ ва осуществляется при совпадении начала строительства с началом календарного года. Если стройка начинается не с начала года, рас­ пределение вложений и строительно-монтажных работ, принятое в нормах, не совпадает с календарным распределением.

При анализе экономической эффективности капитальных вло­ жений по отраслям народного хозяйства, министерствам, а также по всем предприятиям отрасли, расположенным на территории об­ ласти, края, АССР применяются следующие показатели:

—удельные капитальные вложения (отношение годового объ­ ема капитальных вложений к приросту валовой продукции);

—продолжительность строительства;

—общая (абсолютная) эффективность и срок окупаемости ка­

питальных вложений;

—коэффициент концентрации капитальных вложений (соот­ ношение средней нормативной и плановой продолжительности строительства);

—величина задела, т. е. суммарный объем капитальных вло­

жений, который должен быть осуществлен на конец планового пе­ риода по объектам, находящимся в строительстве.

Расчеты экономической эффективности при этом должны обес­ печивать оптимальное направление капитальных вложений. Резуль­ таты проверки показателей планов капитального строительства и титульных списков строек фиксируются в журнале (ф. № 10-у).

Особое внимание учреждения банка, осуществляющие обслужи­ вание организаций, планирующих капитальные вложения для под­ чиненных им строек и предприятий, уделяют учету строек, по кото­ рым уменьшены объемы капитальных вложений или удлинены сро­ ки строительства. Поэтому учреждение банка ведет журнал уче­ та переходящих строек производственного назначения, начатых в 1970 г. и в последующие годы, по которым нарушены объемы ка­ питальных вложений и сроки окончания строительства, утвержден­

До момента получения всех утвержденных в установленном по­ рядке внутрипостроечных титульных списков и договоров подряда учреждение банка, непосредственно финансирующее стройки, осу­

106

ществляет статистический учет согласования внутрипостроечных ти­ тульных списков и заключения договоров подряда на текущий год.

Ежедекадно результаты наблюдения сводятся в форме № 9-у. Нарастающим итогом указываются количество внутрипостроечных титульных списков и годовой объем строительно-монтажных работ, которые должны быть представлены, согласованы с подрядчиком, фактически представлены за данный период, согласованы с под­ рядчиком, а также количество заключенных договоров подряда и годовой объем работ, указанный в договорах.

Учреждение банка, анализируя причины задержки согласова­ ния с подрядчиком внутрипостроечных списков, выделяет внутри­ построечные титульные списки (и объем работ), несогласованные вследствие несогласия подрядчика с установленным стройке вводом в действие мощностей и основных фондов; отсутствия про­ ектно-сметной документации.

При проверке внутрипостроечных титульных списков изуча­ ется соответствие установленных заданий показателям плана капи­ тального строительства (ф. № 7). Показатели внутрипостроечного титульного списка: ввод в действие мощностей и основных фон­ дов, сроки ввода, объемы капитальных вложений, строительно-мон­ тажных работ и незавершенного строительства должны соответст­ вовать показателям плана капитального строительства.

Учреждения банка анализируют также распределение объемов капитальных вложений по вновь начинаемым, переходящим и пус­ ковым стройкам, по годам строительства, а также по отраслям хо­ зяйства.

Результаты проверки внутрипостроечных титульных списков приводятся в форме № 12-у. Количество объектов и объем капи­ тальных вложений, исключенных из внутрипостроечных титуль­ ных списков, распределяются по причинам:

—не обеспеченные проектно-сметной документацией;

—вновь начинаемые, капитальные вложения на которые вы­ делены не в соответствии с нормами;.

—вновь начинаемые при необеспеченности ассигнованиями пусковых строек и объектов;

—сооружение которых экономически нецелесообразно или осу­ ществляется по неэкономичным проектам.

Показатели форм № 8-у — 12-у не сводятся в систематический

отчет. Эти данные учреждения банка используют в оперативной работе, при контроле соблюдения сроков окончания строительст­ ва, выделения капитальных вложений в объемах в соответствии с нормами продолжительности строительства, выполнения заданий по снижению себестоимости •роительно-монтажных работ, а так­ же при постановке вопросов перед вышестоящими, советскими и партийными органами и в отчетах о проделанной работе.

Обычно программа статистического наблюдения финансирова­ ния капитальных вложений за счет нецентрализованных источни­ ков не включает планы финансирования (ф. № 12 и 5). Учрежде­ ния банка проверяют соответствие указанных во внутрипостроеч-

107

пых титульных списках заданий по вводу в действие мощностей, объектов и основных фондов, объемов капитальных вложений и строительно-монтажных работ показателям, предусмотренным пла­ нами капитального строительства (ф. № 7). При проверке титуль­ ных списков, проекто-сметной документации и подрядных догово­ ров по строительству, осуществляемому за счет нецентрализован­ ных источников финансирования, при обследовании строек на мес­ те, проверке документов, предъявляемых к оплате, банк следит за соответствием расходуехмых средств их целевому назначению.

Полугодовой отчет по форме № 749 содержит сведения о финан­ сировании затрат за счет фонда развития производства всех пред­ приятий и организаций, финансируемых учреждениями Госбанка

СССР в соответствии с установленным порядком. Здесь приведены данные о поступлении, выдаче и остатке средств на отдельных сче­ тах в разрезе министерств и ведомств. Сведения приводятся на­ растающим итогом с начала года.

Показатели капитальных вложений в сельское хозяйство по го­ сударственному плану капитальных работ и вне государственного плана сводятся в отчете Госбанка СССР «О финансировании ка­ питальных вложений и других хмероприятиях по сельскому хозяй­ ству» (ф. № 759).

§ 5. Повышение роли кредита в развитии социалистического производства является одним из важнейших направлений хозяйст­ венной реформы, осуществляемой в стране.

При кредитной форме авансирования средств достигается бо­ лее высокая эффективность использования капитальных вложений и основных фондов. В условиях борьбы за повышение эффектив­ ности общественного производства эта особенность кредита при­

В задачи статистики долгосрочного кредитования капитальных вложений входит: изучение целевого направления кредита, разме­

108.

ров II динамики ссуд, характеристика обеспеченности, срочности и возвратности кредита.

Характеристика долгосрочного кредитования централизован­ ных капитальных вложений промышленных предприятий.

Стройбанк СССР кредитует капитальные вложения государст­ венных предприятий, предусмотренные планом развития народно­ го хозяйства СССР и в пределах средств по кредитному плану.

Долгосрочный кредит обычно предоставляется в тех случаях, когда для выполнения плана централизованных капитальных вло­ жений у предприятия или у его вышестоящей организации недо­ стает собственных средств.

Так, для промышленных предприятий размер кредита на стро­ ительство объекта производственного назначения определяется как сметная стоимость строительства минус собственные средства про­ мышленности. При этом затраты на новое строительство должны быть возмещены в срок до 5 лет с момента ввода предприятий в эксплуатацию.

Размер кредита при реконструкции или расширении действу­ ющего предприятия равен сметной стоимости реконструкции или расширения минус собственные средства предприятия.

Срок выборки кредита устанавливается в пределах сроков осу­ ществления строительства, "предусмотренных титульными списка­ ми. Если предприятие не ввело в действие производственные мощности и основные фонды в установленный срок, то за период

Если строительство (реконструкция или расширение предприя­ тия) завершено на 6 и более месяцев раньше установленного сро­ ка, то размер процентной ставки за весь период кредитования сни­ жается наполовину, а до б месяцев — на 25%.

Размер кредита на год определяется, исходя из годового объе­ ма капитальных вложений (Д) с учетом суммы собственных средств, предназначенных на капитальное строительство (Б), пла­ нируемого изменения незавершенного производства по строитель­ номонтажным работам в тех случаях, когда производятся расче­ ты за объект в целом или этапы работ, а также суммы расходов, покрываемых заказчиками сверх сметной стоимости в виде ком­ пенсации подрядным организациям в соответствии с действующим порядком (Г):

Размер кредита на год = (Д + Г) — Б + В—Е, где В, Е — незавершенное производство на начало и конец года,

соответственно.

Выдача средств с ссудного счета осуществляется в пределах квартальных лимитов кредитования, при перевыполнении квар­ тальных планов капитальных вложений — в пределах годового ли­ мита кредитования, независимо от его квартального распределе­ ния.

Для строек и предприятий, успешно выполняющих предусмот­

109

ренные планом задания по строительству, реконструкции и расши­ рению и хорошо организовавших финансовое хозяйство, при от­ сутствии собственных средств, накопленных сверх плана, кредит предоставляется сверх годового лимита, в пределах сумм, предус­ мотренных в кредитном плане Стройбанка СССР.

Сумма выданного с начала года кредита определяется еже­

квартально.

Главные отличия кредитного метода предоставления средств заключается в уплате процентов за кредит, в обеспечении окупае­ мости затрат, в необходимости возврата полученных средств в за­ ранее установленные сроки. Необходимость уплаты процентов и своевременного возвращения банку полученного кредита побужда­ ет предприятие к выбору наиболее рационального варианта капи­ тальных вложений.

Для промышленных предприятий, переведенных на новую сис­ тему планирования и экономического стимулирования, установле­ ны следующие процентные ставки за кредит: по срочным ссудам — 0,5%, по просроченным — 1,5% годовых. Одновременно с первым платежом по ссуде в учреждения банка вносятся платежи по про­ центам за кредит, начисленным со дня первой выдачи средств по ссуде до срока первого ее погашения.

Следует обоснованно устанавливать размер процентов по ссудам, поскольку он влияет на сокращение срока пользования кредитом, а следовательно, на ускорение строительства и освоение введенных в эксплуатацию мощностей.

Действующий порядок кредитования централизованных капи­ тальных вложений устанавливает срок погашения кредита (в ме­ сяцах) с момента ввода объекта в эксплуатацию:

Следует иметь в виду, что построенные с помощью кредита но­ вые предприятия, реконструированные и расширенные действую­ щие освобождаются от взноса платы в бюджет за основные про­ изводственные фонды и нормируемые оборотные средства до мо­ мента полного погашения кредита.

По ряду объектов утверждены нормативные сроки освоения мощностей. В этом случае срок погашения кредита равен:

П— прибыль по проекту (прирост прибыли при реконструк­ ции) в части, направляемой на погашение кредита;

ПО