книги из ГПНТБ / Статистика финансов учеб. пособие

Чтобы получить сведения о целевом направлении кредитов, вы­ данных со специального ссудного счета, в системе Госбанка со­ ставляется «Отчет о распределении задолженности по специаль­ ным ссудным счетам по объектам кредитования» (ф. № 723). Вся сумма задолженности по специальному ссудному счету распреде­ ляется в отчете по целевому назначению, т. е. по конкретным объ­ ектам и видам кредита. При этом исходят из данных бухгалтер­ ского баланса хозяйственных организаций или оперативных све­ дений о наличии обеспечения, представляемых этими организа­ циями. Распределение задолженности по специальному ссудному счету по объектам кредита производится в зависимости от вида обеспечения и его фактического наличия.

Предположим, что молочный завод представил сведения для регулирования задолженности по специальному ссудному счету, т. е. для проверки соответствия задолженности по кредитам и их обеспечения. В этих сведениях показаны следующие виды обеспе­ чения, имеющегося на дату регулирования:

Если бы задолженность по специальному ссудному счету это­ го завода также составляла 100 тыс. руб., то в статистическом отчете учреждение банка показало бы данные о ссудной задол­ женности по следующим объектам кредита:

Но размер задолженности по ссудам и размер обеспечения, как правило, не совпадают. В этих случаях банк анализирует, за счет какого вида обеспечения или какого вида кредита образовался разрыв между суммой обеспечения и суммой задолженности. Выя­ вив причину такого разрыва, банк относит сумму его на тот объ­ ект обеспечения, фактическое движение которого не совладало с движением, предусмотренным планом. Однако на практике обыч­ но применяют другие, более простые методы. Наиболее простым является метод пропорционального распределения суммы несов­ падения между задолженностью и обеспечением по объектам кре­ дитования.

Рассмотрим на условном примере метод пропорционального распределения. Мясокомбинат представил следующие сведения о наличии обеспечения:

40

Задолженность по специальному ссудному счету на дату регу­ лирования составляла 80 тыс. руб. Таким образом, сумма задол­ женности превышает имеющееся обеспечение на 20 тыс. руб.

При распределении кредитной задолженности по целевому на­ правлению надо исходить из того, что задолженность по ссудам под расчетные документы в пути всегда определяется на уровне суммы товаров отгруженных. Это объясняется тем, что такие до­ кументы поступают в банк и учитываются на отдельном внеба­ лансовом счете, остаток по которому служит основанием для опре­ деления задолженности по этим кредитам. В других случаях пред­ приятие дает справку о сумме товаров отгруженных. Таким обра­ зом, всю сумму несовпадения между уровнем задолженности по ссудам и имеющимся обеспечением приходится относить на дру­ гие объекты кредита. Использовав данные предыдущего примера, произведем следующий расчет (тыс. руб.).

Из расчета видно, что при данном методе (пропорционального распределения) сумма задолженности по ссудам распределяется пропорционально структуре обеспечения по данным хозяйственных органов. Однако этот метод не является достаточно точным, так как не учитывает причин несовпадения между суммой задолжен­ ности и наличием обеспечения. Поэтому более правильным будет распределение задолженности не только по структуре обеспечения,

41

но и с учетом других материалов: производственного плана пред­ приятия, графиков поступления сырья и отгрузки продукции, пла­ тежей и поступлений средств.

Выше показаны основные задачи и направления первичной группировки задолженности по ссудам по целевому назначению. На основании этих материалов может быть выполнена вторичная группировка, которая позволяет распределить кредит по экономи­ ческому содержанию объектов:

1.Ссуды на формирование оборотных средств.

Втом числе: ссуды под материальные ценности, на затраты производства, под расчетные документы в пути, на временные нуж­ ды, платежный кредит покупателям, кредит на перераспределение прибыли, оборотных средств, на временное пополнение оборотных средств, кредит хорошо работающим предприятиям при временных финансовых затруднениях, прочие ссуды на формирование обо­ ротных средств, просроченные ссуды.

2.Ссуды в основные фонды.

§3. В предыдущих параграфах рассматривалась статистиче­ ская отчетность банка об остатках кредитных вложений, срок возврата которых не наступил.

Впроцессе хозяйственной деятельности у предприятий порой возникают временные финансовые затруднения, являющиеся след­

ствием неритмичного выполнения плана, нарушения усло­ вий договоров поставщиками и покупателями и ряда других при­ чин. В некоторых случаях эти затруднения приводят к тому, что предприятие не может своевременно возвратить банку полученные кредиты. Так образуется просроченная задолженность по ссудам банка, которая является самостоятельным объектом статистиче­ ского наблюдения.

Учреждения банка систематически анализируют причины обра­ зования просроченной задолженности по ссудам, используя для этого данные о хозяйственной деятельности предприятий, разра­ батывают мероприятия, обеспечивающие улучшение этой деятель­ ности, добиваются осуществления мероприятий, сообщая о выяв­ ленных недостатках партийным и советским органам, вышестоя­ щим организациям.

В бухгалтерском учете банка просроченная задолженность по ссудам каждой хозяйственной организации отражается на отдель­ ном лицевом счете, куда она перечисляется с лицевых счетов по всем объектам и видам кредита в случаях, если кредит не был по­ гашен в установленный срок. Тем самым просроченная задолжен­ ность как бы обезличивается, поскольку уже нельзя определить, по какому объекту кредита она возникла.

Для сводки данных о просроченной задолженности предназна­ чен «Отчет об остатках просроченной задолженности по ссудам Госбанка и об остатках неоплаченных в срок расчетных докумен­ тов» (ф. № 721). Он содержит информацию не только о просрочен­ ной задолженности по краткосрочным ссудам, но и о просроченной задолженности хозяйственной организации своим поставщикам.

42

Отчет о прбсроченной задолженности предприятий и хозяйст­ венных организаций по ссудам банка, как и отчет об остатках краткосрочных ссуд, строится в группировке по балансовым счетам второго порядка, на которых отражается задолженность по ссу­ дам хозяйственных органов, подчиненных определенным мини­ стерствам и ведомствам. Внутри каждого балансового счета про­ сроченный кредит1 группируется по главным управлениям мини­ стерств и ведомств или отраслям хозяйства. Этот отчет составляет­ ся и представляется один раз в месяц по состоянию на 1 число.

Информация о просроченных кредитах анализируется в учреж­ дениях банка с особой тщательностью. Для анализа применяются группировки по различным признакам.

Группировка просроченных ссуд по ведомственно-отраслевому признаку строится так же, как и по срочной кредитной задолжен­ ности. Она позволяет составить таблицу, где в распределении по балансовым счетам (министерствам и ведомствам) располагаются показатели о просроченной задолженности министерства, ведомст­ ва, отрасли промышленности и хозяйственной организации.

Может быть произведена и группировка по признаку подчинен­ ности, которая будет характеризовать уровень неплатежей по предприятиям союзного или республиканского подчинения. Груп­ пировка по признаку форм собственности позволяет распределить просроченную задолженность по ссудам банка на просроченную задолженность у государственных предприятий, кооперативных организаций и колхозов. Зачастую учреждения банка применяют группировку просроченной задолженности по территориальному признаку.

Далее будут рассмотрены другие методы статистического ана­ лиза информации о просроченной задолженности по ссудам бан­ ка (кроме группировок).

§ 4. Выше были освещены возможности, которые дает стати­ стическая отчетность для распределения кредитных вложений по ведомственно-отраслевому признаку, т. е. группировка кредита в зависимости от подчиненности предприятия-ссудополучателя. Та­ кая группировка не обеспечивает достаточной точности распреде­ ления кредитных вложений по отраслям народного хозяйства, поскольку в состав министерства входят предприятия и организа­ ции не какой-либо одной, а многих отраслей. Так, Министерство газовой промышленности СССР объединяет как предприятия топ­ ливной промышленности, так и некоторые предприятия машино­ строения, строительные, транспортные организации, организации снабжения и сбыта, торговли и т. д. Следовательно, если сумму кредитов, полученных всеми предприятиями и организациями Ми­ нистерства газовой промышленности, отнести к топливной про­ мышленности или даже к промышленности в целом, то это будет неверно.

1 В перечне объектов кредита просроченной ссудной задолженности присвоен самостоятельный шифр— 81.

43

Для того чтобы получить более правильную группировку кре­ дитных вложений по отраслям народного хозяйства и видам дея­ тельности, используется специальный перечень отраслей народного хозяйства, отраслей промышленности, сельского хозяйства и т. д.

Этот перечень включает наименование десяти отраслей народ­ ного хозяйства. В составе таких крупных отраслей народного хо­ зяйства, как промышленность, сельское хозяйство и торговля, в свою очередь выделяются некоторые подотрасли.

Отчет о краткосрочных кредитных вложениях позволяет раз­ рабатывать данные не только по министерствам и отраслям хозяй­ ства, но и в территориальном разрезе. Последнее обеспечивается тем, что каждое учреждение банка, как правило, обслуживает хозяйственные организации, находящиеся на определенной терри­ тории. Так, республиканские конторы обслуживают организации, находящиеся на территории республики, независимо от подчинен­ ности предприятий.

§ 5. Учреждения банка ведут систематический контроль за

обеспеченностью выданных кредитов. Он осуществляется по дан­ ным бухгалтерских балансов предприятий и организаций, а также на основании оперативных сведений предприятий о наличии кон­ кретного вида обеспечения.

Два раза в год — по состоянию на 1 июля и 1 января — со­ ставляются статистические отчеты о результатах проверки обеспе­ чения задолженности по краткосрочным ссудам с распределением

держат данные, характеризующие общую сумму проверенной за­ долженности, а также излишек (в отчете на 1 января) или недо­ статок обеспечения. Сводный отчет, составляемый конторой банка по всем предприятиям, которые обслуживаются учреждениями Госбанка, подчиненными данной конторе, позволяет получить све­ дения о состоянии обеспечения кредитов в целом по области, краю или республике. Отчеты о результатах проверки обеспечения по краткосрочным кредитам составляются в учреждениях Госбанка работниками кредитных отделов.

Проверка обеспечения осуществляется ежемесячно. Действу­ ющий порядок предусматривает два метода проверки. По перво­ му методу проверка осуществляется в оперативном порядке на основании представляемых предприятиями сведений о наличии обеспечения, а по второму методу — в процессе регулирования за­ долженности на основе данных баланса. В тех случаях, когда ре­ гулирование задолженности производится по сведениям предприя­ тий после того, как от них поступят в банк бухгалтерские балан­ сы, осуществляется дополнительная проверка обеспечения и ее результаты также отражаются в статистическом отчете. Поэтому в статистическом отчете приводятся раздельно недостаток обеспе­ чения, установленный в процессе регулирования задолженности, и недостаток обеспечения, который был выявлен дополнительно при проверке обеспечения по бухгалтерским балансам хозяйственных организаций.

44

Если предприятие работает нормально, то источником погаше­ ния необеспеченной задолженности служат собственные средства. У плохо работающих предприятий необеспеченная задолженность взыскивается через счет просроченных ссуд.

Чтобы обеспечить правильное составление статистического от­ чета о результатах проверки обеспечения, в учреждениях банка предварительно заполняются накопительные таблицы. В них фик­ сируются расчетные данные, которые впоследствии должны послу­ жить основанием для сводки в статистических отчетах, в том чис­ ле сумма кредитов, обеспеченность которых должна быть провере­ на. Необходимость исчисления последнего показателя связана с тем, что.не всю задолженность по ссудам нужно проверять с точки зрения обеспеченности. Так, не проверяется обеспечение по креди­ там, предоставленным в возмещение производственных затрат (в тех случаях, когда сумма этих кредитов не превышает плановой нормы), размер которых определяется по отчету хозяйственной организации. К ним относятся, например, кредиты на сезонные затраты растениеводства и животноводства.

Не подлежит проверке обеспеченность задолженности по ссу­ дам на расходы, связанные с подготовкой новых производств, ос­ воением новых видов продукции, на расходы будущего периода, на текущий ремонт и др. Проверка обеспечения по таким креди­ там не производится в силу того, что они предоставлены на осно­ вании данных, уже имеющихся в банке, или предоставлены на какие-либо осуществленные затраты, а не под конкретный вид то­ варно-материальных ценностей, находящихся еще на складе.

В вспомогательных накопительных таблицах указываются так­ же сумма имеющегося обеспечения по данным оперативных све­ дений и бухгалтерских балансов хозяйственных организаций, ис­ численные излишки или недостатки обеспечения. Эти данные так­ же используются в статистической работе.

§ 6. Решения мартовского (1965 г.) Пленума ЦК КПСС поло­ жили начало новому этапу в развитии экономических методов управления сельским хозяйством. Выполнение этого и последую­ щих решений партии и правительства оказали глубокое влияние на экономику сельского хозяйства. Возросли доходы колхозов, со­ зданы условия для гарантированной оплаты труда колхозников и ежемесячных расчетов с ними за выполненные работы. Все это сде­ лало возможным перевод колхозов на прямое банковское креди­ тование. Однако ряд колхозов все еще получает банковские крат­ косрочные кредиты не только непосредственно, но и через загото­ вительные организации.

Программа статистической отчетности о кредитовании колхо­ зов предусматривает сводку данных по номенклатуре кредитного плана, а также в целях определения общей суммы кредитов, ко­ торые вложены в колхозное производство (см. табл. 3.3).

Этот отчет в отличие от других отчетов о краткосрочных кре­ дитных вложениях не содержит показателей о распределении по ведомственно-отраслевому признаку, поскольку он характеризует

45

кредитные вложения только в одну отрасль хозяйства. В подлежа­ щем отчета вся сумма кредитов распределена на две группы: кре­ диты под материальные ценности и затраты; кредиты на оплату труда колхозников. В первую группу включаются также просро­ ченные ссуды.

До перевода всех колхозов на прямое банковское кредито­ вание для определения общей суммы кредитов, которые исполь­ зуются в колхозном производстве, нужно использовать данные отчетов о кредитовании колхозов, а также сведения о кредитах, полученных ими в виде авансов от заготовительных организаций. Эти сведения содержатся в статистических отчетах о краткосроч­ ном кредитовании организаций, осуществляющих заготовительные операции. В таких отчетах авансы, выданные колхозам за счет банковских кредитов, учитываются по шифру 54 — «Денежные авансы колхозам по контрактации сельскохозяйственной продук­ ции».

По кредитам, предоставленным колхозам, учреждения банка

ных кредитов на производственные затраты колхозов и на оплату труда показывается в отчете, который носит название: «Отчет о долгосрочном кредитовании предприятий, организаций, колхозов и населения». В таких отчетах, составляемых ежемесячно, объеди­ няются все данные о банковском кредитовании колхозов.

§ 7. Из вышеизложенного известно, что группировка показате­ лей по краткосрочному кредитованию народного хозяйства может осуществляться по многим признакам, каждый из которых необ­ ходим либо для кредитного планирования, либо для наблюдения за ходом исполнения кредитного плана, а также для этих целей, вместе взятых.

Помимо приведенных группировок необходима группировка краткосрочных кредитов по признаку формы собственности, т. е. распределение кредитных вложений на задолженность по ссудам государственных предприятий и организаций кооперативного секто­ ра. К последним относятся кредиты, полученные: колхозами (сель­ скохозяйственными и рыболовецкими); межколхозными организа­ циями; заготовительными организациями (на выдачу авансов колхозам по договорам контрактации); организациями и пред­ приятиями потребительской кооперации.

46

Статистический анализ в учреждениях банка не ограничивает­ ся только сводками или группировками материалов. Для его углубления необходимо разрабатывать показатели во времени, строить динамические ряды — интервальные или моментные. В бан­ ковской статистике краткосрочного кредита чаще применяются моментные ряды, поскольку программа статистической отчетно­ сти об этих кредитах построена по признаку характеристики раз­ мера кредитных вложений на определенную дату (кредитный план по краткосрочному кредитованию также составляется по остат­ кам кредитных вложений на начало и конец планируемого перио­ да).

Типичным примером моментных динамических рядов являются таблицы по отраслевой структуре кредитных вложений.

Интервальные динамические ряды могут быть построены лишь при наличии данных о выдаче или погашении (оборотах) креди­ тов за какой-либо период. Как известно, в статистической отчетно­ сти такие данные содержит только отчет по краткосрочному кре­ дитованию колхозов. Поэтому для построения интервальных дина­ мических рядов учреждения банка обычно используют данные бухгалтерской отчетности, так как по счетам первого порядка молено определить выдачу и погашение краткосрочных кредитов в общей сумме по группам министерств, близких по характеру дея­ тельности.

Анализ структуры кредитных вложений необходим для обос­ нованного планирования, для контроля за исполнением кредитного плана, для изучения отношений банка с хозяйством.

Показатель структуры кредитных вложений может быть исчис­ лен в любом разрезе вне зависимости от того, какой признак был положен в основу группировки. Так, можно исчислить показатели структуры кредитных вложений по территориям и отраслям, по объектам кредита, формам собственности, возвратности.

Например, исследуя данные о темпах роста и структуре кре­ дитных вложений в СССР, можно сделать вывод, что кредитные вложения в промышленность развиваются быстрыми темпами. Среднегодовые темпы роста в истекшем пятилетии составили 108,9%. Наиболее широко использует кредиты пищевая, легкая и машино­ строительная промышленность. Несмотря на большое значение топливной и энергетической промышленности в народном хозяйст­ ве, кредитные вложения в эти отрасли относительно невелики и остаются в течение ряда лет почти стабильными. Примерно ста­ бильным остается в течение последних лет удельный вес кредитных вложений в легкую, пищевую и некоторые другие отрасли промышленности, хотя абсолютная сумма систематически воз­ растает.

Интенсивно возрастают кредитные вложения в металлургиче­ скую и машиностроительную промышленность. Здесь темпы роста были намного выше средних по промышленности в целом, что отвечает указаниям партии и правительства об ускоренном разви­ тии этих отраслей.

При анализе развития кредита необходимо установить причины

47

медленного развития кредитных вложений в некоторых отраслях, изучить факторы высоких темпов роста кредитных вложений в дру­ гие отрасли промышленности, а также причины неравномерности развития кредитования.

Показатели абсолютного уровня кредитных вложений, их тем­ пы и структура не могут полностью характеризовать развитие кредитных вложений. Это объясняется тем, что внутри анализиру­ емого периода (года, квартала, месяца) уровень и структура кре­ дитных вложений подвержены резким колебаниям, которые в свою очередь зависят от условий процесса производства и реализации продукции.

Например, сельскохозяйственное сырье предприятиям, его пе­ рерабатывающим, поступает на протяжении года неравномерно, в связи с чем в определенные периоды они не испытывают потреб­ ности (из-за отсутствия больших запасов сырья) в кредитах. Од­ нако после сбора урожая кредит этим предприятиям возрастает и особенно резко увеличивается в период заготовки сырья. После того как начинается переработка сельскохозяйственного сырья и выпуск готовой продукции, кредитные вложения вновь уменьша­ ются. В процессе переработки сельскохозяйственного сырья про­ исходит не только изменение объема кредитных вложений, но одновременно и изменение объектов кредитования. Вначале кре­

продукция. Когда продукция уже отгружена, кредит предоставля­ ется под расчетные документы в пути.

Более равномерно кредитуются предприятия несезонных отра­ слей промышленности, но и здесь возможны колебания в уровне кредитных вложений на отдельные даты года.

Для того чтобы получить объективные данные о действитель­ ном движении кредитных вложений в течение года, в статистиче­ ском анализе широко используются расчеты средних величин — простых и взвешенных. Такие расчеты производятся по формуле средней хронологической, которая исчисляется в тех случаях, ког­ да нужно изучить процесс в динамике, а также по формуле сред­ ней геометрической, необходимой для расчета среднегодовых или среднеквартальных темпов роста и прироста. Средние величины позволяют «сгладить» внутригодовые и внутриквартальные коле­ бания в уровне кредитных вложений, показать важнейшие зако­ номерности их развития независимо от действия сезонных факто­ ров.

Ниже приводится таблица, содержащая данные о краткосроч­ ных кредитных вложениях в сезонные отрасли промышленности по месяцам (цифры условные, табл. 3.4).

Приведенные данные отражают влияние сезонности процесса производства на уровень кредитных вложений. Это находит выра­ жение в резком увеличении задолженности по ссудам в период заготовки сырья и снижении этой задолженности к маю, когда процесс переработки сельскохозяйственного сырья из урожая про­ шлого года в основном заканчивается.

48

Т а б л и ц а 3.4

КРАТКОСРОЧНЫЕ КРЕДИТНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В ОТРАСЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ

Если при анализе кредитных вложений в такие отрасли не при­ нимать во внимание средних величин, то неизбежны неверные вы­ воды. Например, определив уровень кредитных вложений только по данным на конец года, мы получим характеристики, не отража­ ющие «пик» кредита в осенние месяцы, когда происходит заготов­ ка сельскохозяйственной продукции. И наоборот, вывод, основы­ вающийся на данных об уровне кредитных вложений в осенние месяцы, не будет учитывать снижение этого уровня весной и ле­ том. Не дает правильных результатов исчисление темпов роста вообще, если за базу расчета в данном случае принять какую-либо одну дату. Исчислив средние остатки кредитных вложений за год, можно определить показатель реального среднегодового темпа роста.

Исчисление средних остатков кредитных вложений произво­ дится по формуле средней хронологической из моментного ряда динамики. В нашем примере эти средние для группы отраслей составляют 16130,3 млн. руб., для легкой промышленности —

7514,4 млн. руб. и т. д.

В силу того что расчет среднего уровня позволяет получить до­ статочно достоверную характеристику уровня кредитных вложе­ ний, можно произвести анализ по данным за несколько лет, ис­ числить групповые средние величины. Для нашего примера это — средняя величина кредитных вложений по каждой отрасли про­ мышленности.

Особое значение имеет исчисление средних величин при стати­ стическом анализе возвратности кредитов. Для характеристики

4. Заказ 6522

49