![](/user_photo/_userpic.png)
книги из ГПНТБ / Статистика финансов учеб. пособие
.pdfСредняя хронологическая применяется и для исчисления сред* ней стоимости фондов за девять месяцев, полугодие, квартал.
Норматив платы за фонды устанавливается от полной перво начальной стоимости производственных фондов за исключением отраслей добывающей промышленности, где плата берется с оста точной стоимости, т. е. от первоначальной стоимости за вычетом износа.
Статистика финансов следит за обоснованным применением установленных нормативов платы за фонды, за правильностью определения сумм платы и своевременностью их внесения в бюд жет. Особое внимание обращается на определение величины неис
пользованных и неустановленных фондов |
(оборудования и др.), |
||||
часть из которых подлежит |
реализации |
на |
сторону. |
Введение |
|
платы за фонды наряду с другими |
мероприятиями способствова |
||||
ло преодолению тенденции к снижению |
фондоотдачи |
при росте |
|||
фондовооруженности труда. |
Фондоотдача |
была |
стабилизирована, |
||
а в целом ряде отраслей за последние годы она возросла. |
|||||
Некоторые предприятия |
в связи |
с особенностью своего распо |
ложения и по другим, не зависящим от их деятельности, причи нам находятся в более благоприятных условиях и имеют уровень рентабельности значительно выше среднего отраслевого показа
теля. Для |
таких |
предприятий устанавливаются |
фиксированные |
|
(рентные) платеоіси. |
|
|
||
Размер |
этих отчислений от прибыли определяется либо в твер |
|||
дых ставках с единицы продукции |
(для добывающих отраслей |
|||
промышленности), либо в процентах |
к стоимости |
реализованной |
||
продукции |
(для |
обрабатывающих |
отраслей промышленности). |
Разница между обшей суммой плановой прибыли и всеми плано выми платежами и расходами предприятия (включая плату за фонды и кредит, фиксированные платежи и расходы предприятия из прибыли, о которых речь пойдет ниже) составляет свободный остаток прибыли, подлежащий взносу в бюджет.
Практика показывает, что в ряде случаев свободный остаток прибыли в несколько раз превышает сумму платы за производст венные фонды. Это говорит о том, что размер платы за фонды, вероятно, недостаточно обоснован и требует изменения для боль шего стимулирования повышения эффективности использования производственных и особенно основных фондов.
Расходование части прибыли на нужды предприятия осущест вляется через специальные фонды: фонд материального поощре ния, фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строительства и фонд развития производства. С введением этих фондоврасширяются права' предприятий в области материально го стимулирования работников и технического обновления произ водства.
На ряде предприятий сохраняют значение и специальные фон ды. Это фонд ширпотреба, предназначенный для стимулирования выпуска товаров массового спроса и наиболее полного использо вания отходов производства; фонд, образуемый за счет прибыли
14* |
211 |
от реализации новых видов товаров бытовой химии, стимулирующий производство этих изделий; фонд, образуемый за счет при были от реализации новых видов товаров культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода, способствующий расшире нию и обновлению ассортимента, улучшению качества товаров домашнего обихода, и др.
Система показателей, характеризующих образование и исполь зование фондов экономического стимулирования, постоянно совер шенствуется. Статистика финансов дает исходные материалы для определения нормативов отчислений в фонды, объемов фондов экономического стимулирования, исследует их динамику и струк туру, использование фондов по направлениям и их роль в повы шении эффективности общественного производства.
Фонд материального поощрения и фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строительства являются поощритель ными фондами. Размер этих фондов зависит от ряда факторов: уровня рентабельности, роста объема реализации продукции, роста объема прибыли, выполнения плана по выпуску важнейших видов продукции, производительности труда и др. Общий размер фонда социально-культурных мероприятий и жилищного строи тельства должен составлять не более 50% средств фонда матери ального поощрения.
По действующему положению предприятиям предоставлено право перераспределять до 20% средств между фондами матери ального поощрения и социально-культурных мероприятий и жи лищного строительства. Это перераспределение служит повыше нию эффективности использования средств указанных фондов.
При разработке нормативов образования фондов материаль ного поощрения важное значение приобретает экономически обо снованная группировка промышленных предприятий по опреде ленным признакам, например, по уровню концентрации производ ства, однородности выпускаемой продукции, структуре производ ства, состоянию основных фондов, степени их обновления и т. д. Проведение такой группировки позволяет разработать дифферен цированные нормативы образования фондов материального поощ рения, т. е. учесть особенности конкретных предприятий и не до пустить уравниловку в материальном стимулировании. Для убы точных ИЛи планово-убыточных предприятий поощрительные фон ды образуются за счет экономии от снижения себестоимости.
Фонд развития производства образуется частично за счет при были, а частично за счет амортизационных отчислений на ренова цию или полное восстановление основных фондов, выручки от продажи излишнего и неустановленного оборудования. Включение в этот фонд амортизационных отчислений создает гарантирован ный его источник. При этом доля амортизации в образовании фонда развития производства увеличивается. Амортизация явля ется также источником фонда развития производства на планово убыточных предприятиях. Средства фонда развития производства используются для внедрения новой техники, совершенствования
212
технологии, механизации труда, проведения мероприятий по НОТ и отдельным нецентрализованным капитальным вложениям пред приятия на расширение производства.
Статистика финансов изучает состав этого фонда по источни кам образования, направление средств фонда на отдельные цели и эффективность использования средств. В целом наиболее значи тельными источниками фонда развития производства являются Амортизационные отчисления (около 2/3) и прибыль (около 1/3) его объема. Однако по отдельным отраслям промышленности при быль составляет до 2/3 фонда развития производства, например в легкой и пищевой промышленности. Выручка от реализации вы бывшего и излишнего имущества из состава основных фондов, как показывает практика, является весьма незначительным источ ником (1—2%).
§ 4. Наряду с показателем объема прибыли статистикой фи нансов широко применяется относительный показатель прибыль
ности предприятия— уровень рентабельности. Этот |
показатель |
||
представляет |
собой своего рода |
точку пересечения |
различных |
качественных |
и количественных |
показателей — роста |
объема про |
изводства, производительности, фондоотдачи, снижения себестои мости и др. Поэтому его следует рассматривать также в качестве важнейшего финансового индикатора для оценки эффективности работы предприятий. Наряду с прибылью показатель рентабель ности утверждается вышестоящей организацией и является для предприятия директивным.
Показатель рентабельности выражается в процентах и рассчи
тывается, как правило, в двух видах: |
в виде |
показателя общей |
||||||||||
рентабельности и показателя расчетной рентабельности. |
|
|
||||||||||
Показатель общей рентабельности определяется в виде коэф |
||||||||||||
фициента по формуле |
2 |
П |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
/ С р = - = - Х 1 0 0 , |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
2 |
Ф |
|
|
|
|
|
|
|
где 2П — объем |
балансовой прибыли |
за |
период; |
|
|
|
|
|||||
ЕФ — средняя |
стоимость |
производственных |
фондов |
за |
тот |
|||||||
же период, например средняя годовая стоимость. |
|
|||||||||||
По стоимостному содержанию показатель рентабельности |
||||||||||||
характеризует относительную |
величину прибыли, |
получаемой на |
||||||||||
1 руб. производственных фондов. |
|
|
фондов |
по |
полной |
пер |
||||||
Средняя |
годовая стоимость основных |
|||||||||||
воначальной |
стоимости при определении |
планового |
показателя |
|||||||||
рентабельности |
определяется |
следующим |
образом. |
По |
средней |
|||||||
арифметической |
взвешенной |
рассчитывается |
средняя |
годовая |
||||||||
стоимость вводимых и выбывающих |
основных |
фондов. |
Средняя |
|||||||||
годовая стоимость |
тогда будет |
равна |
полной |
первоначальной |
стоимости основных фондов на начало года плюс средняя годовая
стоимость вводимых фондов минус |
средняя годовая стоимость |
выбывающих основных фондов: |
|
Ф о си ^ Ф нач + Ф ввод |
Фвыб |
213
Средняя годовая стоимость вводимых основных фондов равна:
—ИФі-ti
|
Фввод= |
’ |
|
|
где Фі — полная первоначальная |
стоимость |
вводимых в действие |
||
или поступающих основных фондов; |
в пла |
|||
ti — число месяцев функционирования |
новых фондов |
|||
нируемом |
году. |
выбывающих основных |
фондов |
|
Средняя годовая |
стоимость |
определяется по такой же формуле, с той лишь разницей, что ti обозначает в ней число полных месяцев, остающихся до конца года со времени выбытия основных фондов. Средняя годовая стоимость нормируемых оборотных средств определяется по пла ну, исходя из установленных нормативов по формуле средней хронологической.
При определении фактического показателя общей рентабель ности в числителе указывается фактическая балансовая прибыль по данным отчетности, уменьшенная на величину прибыли, полу ченной от нарушения оптовых цен, тарифов, действующих стан дартов и технических условий. Знаменатель рассчитывается на основе фактических месячных или квартальных уровней (балан совых остатков) нормируемых не прокредитованных банком то варно-материальных ценностей. Для этого из балансовых остат ков материальных ценностей исключаются задолженность банку по ссудам по данным видам запасов и задолженность поставщи кам товарно-материальных ценностей.
При этом из фактической стоимости оборотных средств вычи тается сумма задолженности поставщикам по акцептованным платежным требованиям, срок оплаты которых не наступил, и поставщикам по неотфактурованным поставкам в размере факти ческой задолженности, но не выше сверхнормативного остатка ценностей, износ малоценных и быстроизнашивающихся предме тов, резерв на покрытие предстоящих расходов и некоторые другие
всоответствии с установленным порядком.
Встоимость основных фондов, учитываемых при расчете пока
зателей общей рентабельности — плановой и фактической,— включаются как основные фонды промышленного назначения, так и основные фонды подсобных и других хозяйств, находящихся на балансе предприятия. Что касается средних годовых остатков нормируемых оборотных средств, то ряд экономистов высказыва ется за включение в стоимость основных фондов всех оборотных средств, в том числе прокредитованных банком.
Для планово-убыточных предприятий утверждается показатель условной рентабельности. Он рассчитывается как отношение размера снижения себестоимости реализованной продукции к средней стоимости основных производственных фондов и оборот ных средств. Числитель и знаменатель показателя расчетной рентабельности определяются с некоторыми особенностями, но по той же принципиальной формуле, что и общая рентабельность.
214
Показатель расчетной рентабельности также определяется по плану и фактически.
При определении планового показателя расчетной рентабель ности из общей величины балансовой прибыли по плану (за исключением прибыли, используемой в особом порядке) необхо димо вычесть плановые суммы платы за производственные фонды,
фиксированные (рентные) |
платежи |
и проценты за |
банковский |
|
кредит. |
__ |
|
|
|
В этом случае знаменатель (2Ф) |
рассчитывается |
как средняя |
||
стоимость производственных |
фондов, |
за которые |
предприятие |
|
вносит в установленном размере плату. |
Этот установленный про |
цент платы за фонды относится не ко всем производственным фондам. В соответствии с действующими нормативными докумен
тами |
не |
вносится плата |
за производственные фонды, созданные |
||
за счет |
фонда развития |
производства — в течение |
двух |
лет и за |
|
счет |
кредита банка — до |
погашения целевых ссуд. |
Не |
вносится |
плата за фонды по вновь введенным крупным производственным установкам до освоения ими проектной производственной мощно сти с учетом утвержденных отраслевых нормативов и другие в со ответствии с установленными льгдтами.
При определении фактической расчетной рентабельности в чис лителе будет фактический объем балансовой прибыли, из кото
рой |
исключаются прибыль, полученная |
от завышения оптовых |
цен |
и тарифов, прибыль, используемая |
в особом порядке, при |
быль, внесенная в фонд досрочного завершения пятилетки, плата за фонды, проценты за банковский кредит и фиксированные (рентные) платежи; в знаменателе — фактическая средняя стои мость производственных фондов, рассчитанная по фактическим (отчетным) данным без учета фондов, по которым не производит ся плата, но с учетом сверхплановых запасов неустановленного оборудования, не прокредитованных банком. Показатель расчет ной рентабельности принимается во внимание при определении нормативов отчислений в фонды материального поощрения.
Рассмотренные показатели рентабельности — общей и расчет ной — носят название показателей рентабельности производствен ных фондов. В настоящее время эти показатели получили широкое распространение. На ряде предприятий они устанавливаются в виде задания и по отдельным хозрасчетным подразделениям. Задача статистики финансов заключается в постоянном сопостав лении показателей по этим подразделениям с установленным за данием.
Применяется и другой показатель рентабельности. Он рассчи
тывается по формуле |
|
|
2 |
П |
2 <?(р—г) |
К р = |
Х100 = |
х ю о * |
2 |
z q |
2 z q |
Это показатель рентабельности реализованной продукции.
В отличие от показателя общей рентабельности, отражающего эффективность авансированных затрат, в рентабельности реали
215
зованной продукции отражается эффективность текущих затрат. Рентабельность конкретного вида продукции зависит от цен на сырье, качества продукции, производительности труда, удельного веса затрат на производство в общем их объеме, рентабельность же производственных фондов также зависит от этих факторов, но не только от них, а и от эффективности использования основных и оборотных фондов, результатов непромышленной деятельности. Следовательно, показатель рентабельности реализованной продук ции детализирует более общий показатель рентабельности произ водственных фондов.
Важное место в статистике рентабельности занимает индекс ный метод. Зная показатели рентабельности за два и более перио да, для характеристики ее динамики определяют индексы рента
бельности. Индекс динамики |
рентабельности производственных |
||
фондов определяется по формуле |
|
|
|
|
2 I I1 |
2 |
По |
Р |
2 Ф і |
2 |
Фо |
производств. |
|
|
|
фондов
Этот индекс характеризует изменение рентабельности в отчет ном периоде по сравнению с базисным. Он может быть исчислен и по показателям общей и расчетной рентабельности в виде ин декса планового задания и индекса выполнения плана по уровню рентабельности.
Рассмотрим пример. По предприятию имеются следующие ус
ловные данные.
Т а б л и ц а 11.1
|
|
|
|
Отчетный период |
|
|
|
Показатели |
Базисный |
|
|
|
|
период |
по плану |
фактически |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
||
Балансовая прибыль, |
принятая |
при исчислении |
40 |
44 |
|
рентабельности |
(млн. р у б .)................................... |
35 |
|||
Средняя годовая стоимость |
производственных' |
444,4 |
400 |
||
фондов, млн. руб................................................ |
) |
437,5 |
|||
Рентабельность |
( % |
8 |
9 |
11 |
Индекс планового задания по уровню рентабельности равня ется:
/ Рпл = 4 = 1 ,1 2 5 .
Индекс динамики рентабельности:
/ р |
11 |
= 1,375. |
= — |
||
Ндии |
8 |
> ^ |
Индекс выполнения плана |
по уровню рентабельности: |
/р = ~ = 1,222.
выполи.пл
216
Все эти индексы учитывают влияние изменения |
двух укруп |
|
ненных факторов — объема |
прибыли и стоимости производствен |
|
ных фондов — и являются, |
таким образом, индексами |
переменно |
го состава относительно совокупности производственных фондов. Несколько иначе выглядят индексы рентабельности реализо ванной продукции. Они могут быть исчислены как по совокупно сти выпускаемой предприятием продукции, так и по каждому ви
ду |
изделий. |
|
совокупности реализован |
Индекс динамики рентабельности |
|||
ной |
продукции исчисляется по |
формуле |
|
|
г |
2 Пі |
Е По |
|
'Рреалязов. ~ |
£ |
' 2 г0«?о |
|
ирод |
|
|
Индекс рентабельности реализованной продукции можно вы разить и в виде индекса среднего уровня рентабельности, т. е.
по формуле
Spryi_
2ро-уо
Это также индекс рентабельности переменного состава. Он учитывает влияние двух факторов: изменения уровня рентабель ности и структурного фактора.
В связи с тем, что уровень рентабельности является одним из фондообразующих показателей, важное значение имеет экономи ко-статистический анализ изменения рентабельности за счет изме нения структуры производства при одновременном улучшении ассортимента и повышении качества продукции. Это особенно важно при обосновании плановых показателей рентабельности. Поэтому необходимо рассчитывать и индекс рентабельности фик сированного состава. Такой индекс применительно к рентабельно сти продукции можно определить по формуле
г_ 2рі-уі
1р фпксир. — |
ѵ„ |
' |
состава |
Sp0-yt |
|
где у — удельный вес отдельных видов продукции; р — рентабельность отдельных видов продукции.
Индекс рентабельности фиксированного состава не учитывает изменение структурного фактора, влияние которого можно опре делить особо.
Изменение рентабельности за счет сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции или за счет изменения удельных весов отдельных видов реализованной продукции, удельного веса от дельных предприятий в общем выпуске продукции главка, объе динения учитывает индекс рентабельности структурных сдвигов. Расчет этого индекса производится на основе использования из вестной в статистике взаимосвязи индексов переменного и фикси рованного состава:
структур. |
перемен.состава |
|
/р фи ксир.состава |
||
сдвигов |
217
или |
2р 0-уі |
|
Л> структур, |
||
------------------------ « |
||
2р„-уо |
||
сдвигов |
Если, например, индекс рентабельности реализованной про дукции переменного состава равняется 1,079, индекс фиксирован ного состава 0,73, то влияние изменения структуры выпуска про дукции приводит к росту рентабельности на 47,8%, о чем свиде
тельствует индекс |
рентабельности структурных сдвигов: |
J ^ |
= |
= 1,478. |
массовом пересмотре оптовых цен в |
1967 |
г. |
При последнем |
рентабельность по промышленности СССР в целом была принята в размере 15% к стоимости производственных фондов. Этот нор матив обосновывался уровнем сложившейся в народном хозяйст ве эффективности общественного производства.
Сохранение уровня рентабельности в размере, значительно превышающем нормативный показатель, может привести к тому, что уровень оптовых цен на промышленную продукцию по срав нению с ценами других отраслей будет относительно выше. Очевидно, такое положение не создает должной заинтересованно сти предприятий в выпуске более эффективных видов продукции, в обновление ассортимента изделий. Поэтому особое значение имеет экономически обоснованный уровень цен и своевременный их пересмотр с учетом изменившихся условий производства и реализации продукции.
Оценка деятельности промышленных предприятий по показа телю прибыли и уровню рентабельности создает заинтересован ность в сохранении сложившегося уровня цен. Снижение их по этому должно создавать предпосылки для относительного уде шевления новой продукции, что возможно при уменьшении рента бельности морально устаревших изделий. В то же время на прак тике имеют место случаи, когда новые изделия для изготовите лей оказываются экономически невыгодными, так как их рента бельность ниже, чем рентабельность основной продукции.
Важная задача финансовой статистики — обосновать приме нение оптовых цен, особенно по временным и разовым заказам. Временные и разовые заказы, как правило, обеспечивают неоправ данно высокий уровень рентабельности изделий.
§ 5. Финансовая статистика подробно рассматривает влияние отдельных факторов на выполнение плана по прибыли и рента бельность предприятия.
На объем сверхплановой прибыли оказывает влияние целый ряд факторов. Остановимся на важнейших из них, имеющих опре деляющее значение. Это изменение себестоимости, объема реали зованной продукции, оптовых цен, структурные сдвиги в ассорти менте продукции, внепроизводственные расходы.
На сверхплановую прибыль влияет прежде всего объем реа лизованной продукции. Изменение объема реализации характе ризуется индексом физического объема реализации, который определяется по формуле
218
j |
2*7і ‘/?пл |
• |
|
|
l q реализации = ~ = г |
~ |
|
||
|
|
ал'рпл |
|
|
Далее путем умножения планового объема прибыли |
(ЕППл) |
|||
на процент прироста реализации |
(/дХІ00—100) находим |
сверх |
||
плановую прибыль, полученную |
за |
счет |
перевыполнения |
плана |
по объему реализации продукции. Обозначим изменение прибыли
за счет этого |
фактора АП. Тогда ДП = 2ППлГ/дХ 100—100). Эта |
формула даст |
суммовое выражение влияния объема реализации |
на сверхплановую прибыль.
Влияние изменения фактического уровня себестоимости едини цы продукции можно определить как разность между плановой производственной себестоимостью фактически реализованной про
дукции |
и фактической себестоимостью |
реализованной |
продук |
|
ции. Прирост сверхплановой прибыли за |
счет этого |
фактора ра |
||
вен: |
|
|
|
|
|
ДП = 22пл<7і-2гі<7і * |
|
|
|
Для |
определения влияния изменения |
оптовых |
цен |
восполь |
зуемся составными частями индекса цен. Формула этого индекса, как известно,
_ ^Чі-Рі
^^Qi’Pnn
Разница между стоимостью фактически реализованной товарной продукции по фактическим оптовым ценам и стоимостью реализо ванной товарной продукции по плановым оптовым ценам и будет характеризовать влияние этого фактора:
АП = 2<7г /?і -2<7г /7іш |
• |
Наряду с ростом объема реализации |
на сверхплановую при |
быль оказывают влияние и структурные |
сдвиги в ассортименте |
реализованной продукции, которые находят выражение в увеличе нии или уменьшении удельного веса отдельных изделий с разным уровнем рентабельности. Себестоимость планового ассортимента установлена в плане и равна 2гпл-<7пл. Если бы рост физического объема реализации происходил идеально в соответствии с плано
вым |
ассортиментом, |
то плановая производственная себестои |
мость |
фактически |
реализованной продукции была бы равна |
^ i Z n n ’Q u n ’I q реализации- |
Использование здесь именно уровня производ |
ственной себестоимости диктуется тем, что необходимо особо рассматривать влияние на выполнение плана по прибыли еще и непроизводственных расходов. В действительности же плановая себестоимость фактической реализации составляет 22пл-<7і- Раз ница между этими величинами есть результат ассортиментных
СДВИГОВ. Или ДП = 2гПл-<7і 22пл ’ Q m i ' I q реализации-
Если 2 г п л - ^ і> 2 г Пл-<7пл-/д реализации, то налицо увеличение себе стоимости в результате влияния структурного фактора и соответ ственное уменьшение на эту величину прибыли. И наоборот, если
2гцл-<7i< Z znn-<7nn-/g реализации, то имеет место снижение
219
производственной себестоимости и соответствующий прирост при были за счет влияния структурного фактора.
Непроизводственные расходы, как известно, связаны с упаков кой, погрузкой, транспортировкой продукции до железнодорож ных станций, водных и других путей, ее разгрузкой, с содержани ем соответствующего аппарата складских работников и работни ков сбыта. Часть этих расходов прямо пропорциональна объему реализации, другая (содержание управленческого аппарата) — условно постоянна. Поскольку доля этой части непроизводствен ных расходов часто значительно меньше, чем первая, можно до пустить, что весь объем непроизводственных расходов пропорцио нален объему реализации. Влияние изменения этих расходов на прибыль определяется:
ДП = Ѵі фактич. объем непроизв. расходов —
-Ѵ„л . план, объем непроизв. расходов " I q реализации-
Факторы, влияющие на прибыль, оказывают влияние и на показатель рентабельности. В наиболее общем виде связь между уровнем рентабельности и факторными показателями — произво дительностью, фондоотдачей и др. — позволяют установить стати стические группировки предприятий.
При изучении влияния на рентабельность отдельных факторов рекомендуется вначале определить влияние укрупненных факто ров— объема прибыли и объема производственных фондов. Одна из схем определения влияния этих факторов на общую рен
табельность может быть представлена |
в виде |
следующих индек |
||
сов; |
|
|
|
|
|
|
|
2 П 0 |
|
|
■/общей рентабельности под влия |
2Фі |
||
|
ІПо |
|
||
|
нием изменения средней годовой |
|
||
|
|
|
||
|
стоимости производственных |
ІФо |
|
|
|
фондов |
|
|
|
|
2По-2Фо |
2Фо |
|
|
|
2Фі-2По |
2Фі |
|
|
где ЕПо — балансовая прибыль |
предприятия |
за год; |
||
ЕФі |
и ЕФо — средняя годовая |
стоимость |
производственных |
|
|
фондов. |
|
|
|
Этот |
индекс показывает, как |
изменилась |
общая рентабель |
ность (выросла или уменьшилась) под влиянием общего измене ния среднего объема производственных фондов. Из формулы вид на обратная зависимость между уровнем рентабельности и стои мостью производственных фондов при фиксированной сумме при были.
220