книги из ГПНТБ / Статистика финансов учеб. пособие

своевременности возврата кредитов, а тем самым и финан­ сового положения хозяйственной организации, обслуживаемой учреждением банка, применяется несколько методов статистиче­ ского анализа. Наряду с группировками по признакам отрасли, ведомства, форм собственности, территории, подчиненности с оп­ ределением абсолютной суммы просроченной задолженности по кредитам банка исчисляются относительные величины этой задол­ женности, производятся расчеты средних темпов роста, а также средних сроков длительности просроченной задолженности по ссу­ дам и удельного веса кредитов, которые возвращены банку свое­ временно. В частности, в учреждениях банка постоянно исчисля­ ются такие показатели:

1)средняя длительность просроченных ссуд;

2)удельный вес несвоевременно возвращенных ссуд в общей сумме погашенного кредита;

3)удельный вес просроченной задолженности в общей сумме

задолженности по ссудам.

Длительность просроченной задолженности (в днях) исчисля­ ется как отношение среднегодовых остатков просроченных креди­ тов к сумме погашенных просроченных кредитов; расчет произво­ дится по формуле

Таким образом, несмотря на снижение средних остатков про­ сроченной задолженности, ее рост к концу года в абсолютной сум­ ме привел к тому, что длительность просроченных ссуд увеличи­ лась на 2 дня.

Другой показатель — удельный вес несвоевременно погашен­ ных ссуд (Уд) определяется как отношение суммы кредитов, взы­ сканных через счет просроченных ссуд, к общей сумме погашенных кредитов. Он исчисляется по формуле

50

Уд— п~Х 100,

Д о

где До — дебетовый оборот по счету просроченных ссуд; Ко — кредитовый оборот по всем ссудным счетам.

Этот показатель отражает те дополнительные факторы, кото­ рые не учитывает показатель удельного веса средних остатков про­ сроченных ссуд или показатель длительности просроченных кре­ дитов. Средние остатки просроченных ссуд, как известно, рассчи­ тываются только по данным на 1 число каждого месяца, посколь­ ку других сведений статистическая отчетность не содержит. Та­ ким образом, по средним остаткам невозможно определить соот­ ношение между просроченной и срочной задолженностью внутри месяца, тогда как показатель удельного веса несвоевременно по­ гашенных ссуд позволяет учесть внутримесячные колебания.

Предположим, что в 1973 г. предприятие погасило кредит на сумму 67 тыс. руб., в том числе через счет просроченных ссуд бы­ ло взыскано 6,7 тыс. руб. Это означает, что удельный вес ссуд, по­ гашенных несвоевременно, составлял 10%•

Исчисление длительности просроченных ссуд и удельного веса задолженности по ссудам, погашенным несвоевременно, в сочета­ нии с другими показателями дает возможность глубже проанали­ зировать финансовое положение предприятия на основе данных о своевременности возврата полученных в банке ссуд.

Анализ развития кредитных отношений не будет полным, если не исчислена оборачиваемость кредитов (Ок), которая является достаточно объективным критерием их эффективности. Она опре­ деляется как отношение суммы погашенных кредитов к средним остаткам кредитов за тот же период по формуле

Д — число дней в периоде.

Например, средние за год остатки краткосрочных кредитов у предприятия в 1972 г. составили 0,183 млн. руб., в 1973 г.—■ 0,195 млн. руб., а оборот по кредиту ссудных счетов был равен соответственно 1,55 и 1,75 млн. руб. На основе этих данных мож­ но определить оборачиваемость кредитов, полученных предприяти­ ем:

0 183

1972 г .:—-ф—-Х 360 = 42,5 дня; 1

0 195

1973 г.: гг-—Х360 = 40,1 дня.

1,75

Таким образом, в 1973 г. оборачиваемость кредитов ускорилась на 2,4 дня, что свидетельствует о нормальном развитии производ­

Г Л А В А 4

СТАТИСТИКА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ СССР

§ 1. Хозяйственные организации имеют постоянные товарноденежные отношения друг с другом, а также отношения с выше­ стоящими организациями и органами финансово-кредитной систе­ мы. Эти отношения находят отражение в расчетах. В социалисти­ ческом обществе расчетные отношения не стихийны. Денежное обращение как посредством наличных денег, так и в безналичном порядке совершается планомерно.

В задачи статистики расчетных операций входят организация наблюдения за расчетами в народном хозяйстве, сводка получен­ ных результатов наблюдения, анализ состава и структуры расче­ тов, характеристика их своевременности и эффективности.

Движение денежных средств между предприятиями, предприя­ тиями и вышестоящими организациями, предприятиями и финан­ сово-кредитными органами осуществляется, как правило, путем безналичных расчетов (безналичный денежный оборот).

Безналичный денежный оборот может быть разделен на две части: расчеты за товары, выполненные работы и услуги; расчеты по нетоварным операциям, финансовым и другим обязательствам.

Расчеты за товары, работы и услуги занимают наибольший удельный вес в безналичном денежном обороте (свыше 70%). Большую роль играет и другая часть безналичного денежного обо­ рота, поскольку она представляет собой движение средств, связан­ ных с платежами в бюджет, перераспределением оборотных средств и прибыли, платежами по претензиям и т. д.

Преобладающей формой расчетов в нашей стране является ак­ цептная. Она характеризуется тем, что банк может производить платеж за материальные ценности или услуги только с согласия плательщика и на основании документов об отгрузке товаров, выполнении работ и услуг. Такое согласие на платеж называется акцептом.

В зависимости от времени сообщения о согласии на платеж акцепт бывает предварительным (когда согласие дается до на­ ступления срока платежа) или последующим (после совершения платежа).

Значительное место в платежном обороте занимают расчеты платежными поручениями; эта форма расчетов обычно применя­ ется при одногородних платежах. Применяются в одногородием

53

платежном обороте также расчеты чеками, однако их удельный вес в общем объеме платежного оборота невелик (около 5%).

При постоянных равномерных поставках товаров определен­ ным хозяйственным организациям практикуются плановые плате­ жи.

В междугородних расчетах, когда платеж производится не по месту нахождения плательщика, а в банке поставщика, обычно применяются расчеты по аккредитиву. При аккредитивной форме расчетов платежные документы оплачиваются за счет средств по­ купателя, заранее депонированных в банке.

Следует отметить, что в программе статистической информации расчеты различаются не только по форме, но и в зависимости от источника средств. По этому признаку расчеты распределяются на две группы. В первую группу входят расчеты за счет средств, пе­ речисленных со счета плательщика в банке, во вторую — расчеты путем зачета взаимных требований и расчеты, осуществляемые за счет банковского кредита (который погашается впоследствии в установленные сроки).

В современных условиях хозяйствования все большее значение приобретают кредиты банка. Ныне около 70% всех безналичных расчетов производится с использованием банковского кредита и посредством зачета взаимных требований хозяйственных органи­ заций. Такие способы платежа обеспечивают наиболее быстрые расчеты.

Существенное значение в банковской статистике имеет группи­ ровка расчетов по сумме платежных документов. Это объясняет-

•ся тем, что мелкие платежи увеличивают издержки на расчетные операции, в то время как укрупнение платежей эти издержки су­ щественно сокращает.

§ 2. Действующая система статистической информации о без­ наличном платежном обороте строится по программе, которая дает возможность получить данные, характеризующие: объем без­ наличного платежного оборота; территориальное распределение безналичного платежного оборота; развитие форм расчетов; спо­ собы платежа; структуру безналичного оборота по признаку то­ варности платежа; структуру платежного оборота по размеру пла­ тежей; состояние расчетов в народном хозяйстве (платежную дис­ циплину); выполнение условий хозяйственных договоров предпри­ ятиями и организациями.

Статистическая информация о безналичном платежном оборо­ те имеет специфические особенности, которые определяются трудо­ емкостью статистического наблюдения за этим видом деятельно­ сти банка. Поэтому в отличие от других видов деятельно­ сти, где статистическое наблюдение ведется по всему объему со­ вершаемых операций, постоянное статистическое наблюдение за платежным оборотом для периодических сводок охватывает не весь платежный оборот, а только основную часть его — так назы­ ваемый учитываемый банком платежный оборот. На стр. 62 при­

54

ведена схема показателей, составляющих постоянно учитываемый банком платежный оборот.

Для получения сведений о полном платежном обороте в на­ родном хозяйстве в учреждениях банка осуществляется единовре­ менное статистическое обследование платежного оборота за один месяц, как правило, за сентябрь.

Объем учитываемого платежного оборота определяется на ос­ нове данных бухгалтерского учета учреждения банка как по ба­ лансовым, так и по внебалансовым счетам. Эти данные сводятся в два основных статистических отчета: «Отчет об оборотах отдель­ ных балансовых и внебалансовых счетов» (ф. № 707) и «Отчет о расчетах, основанных на зачете взаимных требований» (ф. № 774).

Обороты по расходу:

55

При высылке отчета по телеграфу суммы сообщаются в сотнях тысяч рублей. Например, сумма 85 724 тыс. руб. в телеграмме пе­ редается «857».

Сумма оборотов по платежам, содержащимся в этом отчете, представляет собой часть учитываемого платежного оборота. Кро­ ме того, в нем даются обороты по внебалансовым счетам, где учитываются расчетные документы, которые не были оплачены в срок, и обороты по платежам, на которые был заявлен отказ от акцепта. Показатель оборотов по платежам с отказами от акцепта распределяется по видам отказа от акцепта (предварительный или последующий), причем отражается, передаются ли товары на от­ ветственное хранение или без ответственного хранения.

Отчет о расчетах, основанных на зачете взаимных требований, составляется по такой форме (табл. 4.2).

Источником составления отчета по форме № 774 являются бухгалтерские счета, открываемые в учреждениях Госбанка каж­ дому предприятию и организации, участвующему в зачете.

Отделения Госбанка сообщают суммы отчета в тысячах рублей.

высылке по телеграфу — в сотнях тысяч рублей. Например, сум­ му 12 541 тыс. руб. контора банка передает в телеграмме как «125», а на бланке, высылаемом по почте, — «12,5».

56

о расчетах, основанных па зачете взаимных требований за 1973 г. (данные условные)

57

В отчете приводятся сгруппированные по видам взаимных рас­ четов показатели результатов применения этих расчетов. Рассмот­ рим каждый из разделов отчета.

Раздел I. Если два предприятия имеют постоянные хозяйствен­ ные отношения по взаимным поставкам товаров или оказанию ус­ луг, то они могут осуществлять свои расчеты по сальдо взаимной задолженности. Сроки и порядок расчетов устанавливаются по до­ говоренности между предприятиями, но при условии, что расчеты будут производиться не реже двух раз в месяц. В этом разделе по­ казываются: суммы документов, которые проведены предприятиями при расчете по сальдо; число предприятий, которые применяли в отчетном периоде эту форму расчетов; сумма зачтенных оборотов (взаимная задолженность); процент зачета.

Раздел II. Разовые зачеты между двумя предприятиями могут быть организованы в тех случаях, когда между этими предприятия­ ми имеется взаимная задолженность по расчетам.

Например, предприятие А поставило предприятию Б сырье на 10 тыс. руб. В свою очередь предприятие Б отпустило предприятию А электроэнергию на сумму 15 тыс. руб. Взаимная задолженность позволяет произвести расчеты между предприятиями с зачетом этой задолженности. В результате предприятие А выплатит предприя­ тию Б 5 тыс. руб. и расчеты будут завершены.

Сложнее проводить групповые зачеты, так как здесь учитывают­ ся расчеты нескольких предприятий. Для проведения группового зачета каждому участнику открывается специальный лицевой счет по зачету. В дебет счета записываются расчетные документы, как срочные к оплате, так и просроченные, которые это предприятие должно оплатить, а в кредит — суммы, которые поступают предпри­ ятию от других участников зачета.

Предположим, что учреждение банка проводит зачет между тре­ мя предприятиями. При этом предприятие А должно уплатить пред­ приятиям Б и В 10 тыс. и 15 тыс. руб., а предприятие Б должно уп­ латить предприятиям А и В 5 тыс. и 30 тыс. руб. Предприятию А причитается с предприятия В 20 тыс. руб.

Лицевые счета участников зачета будут выглядеть следующим образом:

В результате произведенного зачета на расчетный счет предпри­ ятия В будет зачислено 25 тыс. руб. и столько же списано с рас­ четного счета предприятия Б.

58

Раздел 111. Разовые зачеты, входящие в этот раздел, отличают­ ся от расчетов, отражаемых в разделе II, только тем, что они про­ водятся между организациями, обслуживаемыми разными учрежде­ ниями банка. Поскольку результаты такого зачета можно опреде­ лить лишь в областных или республиканских конторах банка, этот раздел заполняет соответствующая контора.

Раздел IV. Децентрализованные зачеты являются постоянно действующими расчетами. Это — многосторонний зачет, который организуется по месту нахождения расчетного счета каждого участ­ ника зачета. В тех случаях, когда на расчетном счете предприя­ тия отсутствуют средства для завершения зачета, банк предостав­ ляет расчетный кредит.

При децентрализованных зачетах действуют обычные формы расчетов: акцептная, платежи поручениями и Чеками, плановые платежи. Состав участников децентрализованных зачетов опреде­ ляется Правлением Госбанка.

Информация о расчетах в порядке взаимных требований — и разовых, и постоянно действующих, — как извРстно, сводится в специальные статистические отчеты. Кроме того, действует допол­ нительная отчетность о межотраслевых зачетах взаимной задол­ женности. Такой зачет проводится в конце хозяйственного года по платежам абсолютного большинства предприятий и организаций с целью завершения расчетов. Предприятиям, у которых недостает средств для платежей, банк выдает специальный расчетный кре­ дит. По результатам проведения этого зачета составляется «Отчет о результатах межотраслевого зачета взаимной задолженности», который содержит данные об объеме операций.

Однако только этот статистический отчет не может полностью охарактеризовать результаты зачета, Так как он не содержит дан­ ные о суммах расчетных кредитов, предоставленных предприятиям. В связи с этим размер расчетных кредитов при анализе определя­ ется по сумме кредитов, разрешенных к выдаче по лимитным из­ вещениям.

«Отчет о расчетах, основанных на зачете взаимных требований» составляется на основе учетных карточек, в которых отражаются операции по балансовым счетам «Расчеты по зачетам взаимных требований в децентрализованном порядке». В эти карточки в те­ чение квартала вносят показатели, необходимые для составления статистической отчетности.

Трудоемким процессом является статистическое наблюдение за полным платежным оборотом, которое, как отмечалось выше, проводится в банке в течение какого-либо одного месяца года. Чтобы получить необходимые для этого данные, учреждения бан­ ка ежедневно на протяжении всего месяца составляют специаль­ ные описи «платежных документов. При этом на платежных инкас­ совых поручениях и чеках необходимо предварительно проставлять условный номер «показателя статистического отчета, е тем чтобы при составлении отчета эти платежные документы можно было сортировать по группам.

59