2. Отчисления от налогов и сборов

-от налогов и сборов федерального бюджета

-от налогов и сборов местного (районного) бюджета

-от налогов и сборов регионального бюджета

Налоговые доходы –первая составляющая

1. Местные налоги и сборы

-земельный налог

-торговый сбор

-налог на имущество физ.лиц

2. Отчисления от налогов и сборов

-от налогов и сборов федерального бюджета

-от налогов и сборов местного (районного) бюджета

-от налогов и сборов регионального бюджета

сегодня есть 2 местных налога (земельный (установлен кодексом) и налог на имущество физ.лиц (установлен законом). Установление ставки – в пределах установленных законом. Льготы в отношении отдельных категорий граждан (в земельном налоге), льготы в отношении налога на имущество физ.лиц установлены законом. Кроме местных налогов есть и местные сборы. Отличие от налогов: сбор всегда имеет целевое значение и целевую аудиторию, сбор- всегда попытка повысить объем, увеличить объем местного бюджета. И местный налог, и местный сбор – всегда большая социальная нагрузка.

Уже 15 лет существует вопрос, чтобы ввести один местный налог вместо двух. речь идет о налоге на недвижимое имущество.

2 группа налоговых доходов -отчисления от налогов и сборов. Это такая же закономерная составляющая местного бюджета, как и налоги и сборы.

принципы/критерии разграничения налоговых доходов между бюджетами

-стабильность – эти доходы должны поступать конкретно на эту территорию и обеспечить стабильность поступления

-экономическая эффективность - как с точки зрения администрирования этого налога, так и выполнения экономических функций субъектами публичной власти

-территориальная мобильность налоговой базы – можно переместить свое предприятие, и эти перемещения не должны влиять на наполняемость соответствующего бюджета

-равномерность размещения налоговой базы – не должно быть так, чтобы один субъект федерации обладал огромными налоговыми доходами, а у другого субъекта/муниципалитета ничего не было

-социальная справедливость – ключевой принцип, потому что любой налог-публичный по своей правовой природе принудительный платеж. Если не приводит к выравниванию ситуации, к сглаживанию, не эффективно выполняются функции публичной власти, тогда налоговая система не справедлива

мы не можем взять и написать, что это исключительно налоги федеральные, мол они идут только в федеральный бюджет, другие – исключительно региональные и поступают только субъекту федерации. Это невозможно в принципе, потому что тогда не будут выполняться критерии, о которых мы говорили выше. пример –ндфл – тот налог, который в значительной степени питает, влияет на всю налоговую систему. Каждый уровень публичной власти хотел бы претендовать на этот налог. Муниципалитет: пусть к нам, у нас самая большая социальная нагрузка, мы ответственны за граждан (тепло, свет, газ). Регионы: мы проводим политику. Федерация: мы обеспечиваем функционирование всей системы публичной власти, отвечаем за то, как вы исполняете полномочия. Вот здесь и проблема. Все 3 уровня претендуют на то, чтобы ндфл стал налогом только их уровня. это невозможно, потому что за каким уровнем вы бы не закрепили налог, всегда будет нарушаться принцип социальной справедливости и дальше уже другие принципы. Что надо сделать чтобы исправить объективно возникающую проблему? Надо закрепить налог на самом верхнем уровне и отщепить часть в регионы, часть на местный уровень, остальное оставить себе. В этом суть отчислений. Попытка соблюсти принцип разграничения налоговых доходов - надо, чтобы налоговая система была справедливой и работала сбалансированно. Это такая же закономерная часть местного бюджета, как и местные налоги и сборы. Не может ндфл/ прибыль предприятий (Существуют вероятность территориальной мобильности –поэтому подняли до уровня регионального, а потом отщипнули в местные бюджеты) / транспортный налог быть местным, он одновременно должен быть и местным, и региональным. Назначение отчислений–обеспечить баланс распределения налоговых доходов между различными уровнями власти. Сейчас мы это называем отчисления. Они могут быть трех видов, виды определяются в зависимости от того, с какого уровня отщипываем

1. отщипываем, что поступает в федеральный бюджет – тут все нормативы отчислений закреплены в БК РФ: ндфл в местные бюджеты и от специальных налоговых режимов (от Роспатентная система налогооблажение, с/х налог) – всего 4 вида отчислений. Вопроса усмотрения как такового нет –все регламентируется БК РФ

2. Отчисления от налогов и сборов, которые поступают в региональный бюджет. Возможны отчисления, как от федеральных налогов и сборов, поступивших в региональный бюджет, так и от региональных налогов. То есть тот ндфл-федеральный налог регионы могут взять и то, что поступили им от федерального района, взять и снова расщепить. 2 вариант - есть региональный налоги – транспортный, налог на добычу полезных ископаемых – его берем и расщепляем, передаем в местный бюджет. Вопрос исключительно усмотрения самих субъектов

3. Налоги и сборы, которые поступают в местный бюджет. Речь и о МО, где 2-уровневая система. В первую очередь МР и поселения, район может отщипнуть то, что поступило ему, и передать в местный бюджеты городских и сельских поселений. Вопрос исключительно усмотрения самих муниципальных образований.

НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ –вторая составляющая

1. Средства самооблажения

2. Средства от управления муниципальной собственностью

-от деятельности юл с муниципальным участием

-от передачи имущества во временное владение, пользование

-от продажи имущества

3. Плата за негативное воздействие на окружающую среду

4. Штрафы

Неналоговые доходы- это все то, что является результатом деятельности самих МО, а не отвечает признакам налогов (не является принудительно изымаемым).

Самая большая группа- неналоговый доход от управления собственностью (3 группы доходов). Они делятся на доходы от движения имущества

Движение имущества –

-продажа имущества

-передача во временное владение, пользование

-создание на базе муниципальной собственности предприятий, АО, ООО – от деятельности ЮЛ с муниципальным участием.

Помимо средств от управления собственности включаются также средства самооблажения граждан. Вопрос спорный – налоговые они или нет. граждане пытались инициировать в кс рф этот вопрос, потому что принятое решение самооблажении является обязательным для всех проживающих граждан и взимаются они в принудительном порядке, значит, присутствует элемент налоговый. Но доктрина не относит их к налоговым платежам, потому что они не взимаются на определенной основе, они всегда вводятся на определенный срок с определенной целью.

Следующий неналоговый доход – плата за негативное воздействие на окружающую среду. Сейчас доктрина склоняется к тому, что это налоговой платеж. Но МинФин, МинЮст и прочие официальные источники так не считают. Она признает тех, кто пытается доказать налоговую природу – не имеет срока действия, взимается в принудительном порядке, отвечает налоговой природе платежей, но обладает своей спецификой. Но сейчас это учитывается как неналоговый доход.

Штрафы –в том случае взимаются, если субъекты рф предоставляют им это право в соответствии с региональными коапами или некодифицированными региональными законами. Все зависит от усмотрения самой региональной власти и регионального законодательства

БЕЗВОЗМЕЗНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ – третья составляющая