Практикум по организации и планированию машиностроительного произво

Анализ чувствительности — это метод, показывающий, на сколько изменяется прибыль предприятия в ответ на заданное изменение одной входной переменной при том, что все остальные условия остаются неиз­ менными.

Анализ начинается с рассмотрения базового (предполагаемого) ва­ рианта реализации проекта. Затем задаются вопросом «что если?». Что если объем реализации продукции упадет на 20% по сравнению с базо­ вым? Как изменится прибыль? Что если переменные затраты возрастут на 5%, какова чувствительность прибыли к данному изменению? И т. д.

Анализ чувствительности прибыли к изменениям переменных вы­ полняется с помощью индексов силы операционного рычага по каждой переменной. Индекс силы операционного рычага по каждой переменной (Joi) показывает чувствительность прибыли к изменению данной пере­ менной. Чем больше сила операционного рычага, тем сильнее прибыль предприятия реагирует на изменение величины данной переменной.

а) сила операционного рычага по объему реализации:-

j _ (Ц,-У,)д

0(ч) (Ui-V ^q-S,, :

б) по цене:

j Ц,-д

0(tt) ( H - V J q - S , / ’

в) по переменным затратам:

j =__ аз__

o(V) (U i-V Jq -S,. ;

г) по постоянным затратам:

j = ____ 5н_____

0(Sf) (Ц| - Vj)q— ’

где Ц| — цена реализации единицы i-ro вида продукции; V, — перемен­ ные расходы на единицу i-ro вида продукции; q — планируемый объем продаж; SFl — постоянные затраты на i-й вид продукции.

Исходные данные за 2003 г. по изделию X:

Ц = 1300руб.;У= 564руб.;q = 1000ед.; SF= 364тыс.руб.

564000

372000 = 1,51;

; 364000 = 0,98 0(Sf> “ 372000

Расчеты показывают, что наиболее чувствительна прибыль предпри­ ятия к изменению цены, затем идет количество продукции, перемен­ ные и постоянные затраты.

Исходные данные за 2003 г. по изделию Y:

Ц = 2500 руб.; V = 1050 руб.; q = 800 ед.; SF = 600 тыс. руб.

Проведем анализ чувствительности прибыли при изменении пере­ менных факторов на 10% по сравнению с базовым вариантом (табл. 6.3.10).

Таблица 6.3.10. Чувствительность прибыли при изменении переменных на 10%

Анализ сценариев. Анализ чувствительности имеет ряд ограничений, связанных с условием стабильности всех остальных переменных при изменении величины одной из них. В большинстве случаев величины переменных связаны между собой. Например, при уменьшении цены продажи может увеличиться объем реализованной продукции и т. д.

Метод, который рассматривает как чувствительность прибыли к из­ менению ключевых переменных, так и диапазон наиболее вероятных (реальных) значений переменных — это анализ сценариев.

Как правило, в анализе сценариев рассматриваются три варианта реализации бизнес-проекта:

а) наиболее плохой; б) наиболее вероятный; в) наилучший. Затем определяется прибыль по каждому варианту и сравнивается с наиболее вероятным (табл. 6.3.11 для изделия X).

Таблица 6.3.11. Исходная информация

Используя данные табл. 6.3.11, составим «Отчет о прибылях и убыт­ ках» по вариантам (табл. 6.3.12).

Таблица 6.3.12. Отчет о прибылях и убытках по сценариям

После определения чистой прибыли по каждому сценарию назна­ чается вероятность появления каждого сценария и определяется мате­ матическое ожидание реализации бизнес-проекта по изделию X (табл. 6.3.13).

Таким образом, наиболее вероятно, что изготовление и реализация изделия X принесет предприятию чистую прибыль, хотя и существует небольшая вероятность появления убытков (о чем следует задуматься руководителю предприятия).

ЗАДАЧИ

6.3.1. О п р е д е л и ть объем производства продукции X в натураль­ ном выражении, если планируется реализовать за год 2800 ед. продук­ ции X. На начало планируемого периода запасы продукции X на складе составят 165 ед., а на конец периода — 187 ед.

6.3.2. В соответствии с бизнес-планом планируется реализовать в 2006 г. 35000 ед. продукции Y. В данном периоде будет произведено 33600 ед. продукции и оставлено на складе в запасе на конец года 1850 ед. продукции. О п р е д е л и ть размер запаса продукции Y на начало рас­ сматриваемого периода.

6.3.3. О п р е д е л и ть прибыль от продаж и рентабельность продук­ ции Z в 2007 г., если на начало данного года запас готовой продукции планируется в размере 180 ед., а на конец года — 120 ед. Объем предпо­ лагаемой реализации в 2007 г. составит 8700 ед. при средней цене реали­ зации единицы продукции 580 руб. Переменные затраты на единицу продукции планируют в размере 210 руб., постоянные расходы составят 1900 тыс. руб.

6.3.4. О ценить размер денежных средств предприятия на конец 2006 г. при следующих условиях: на начало рассматриваемого периода на расчетном счете планируется иметь 2600 тыс. руб.; выручка от продаж продукции составит 6900 тыс. руб., расходы на производство и реализа­ цию продукции — 4800 тыс. руб.; будет куплено на 1200 тыс. руб. основ­ ных фондов и продано ненужных предприятию основных средств на сум­ му 96тыс. руб.; пополнены оборотные активы на 150тыс. руб.; выплачены проценты по кредитам на сумму 815 тыс. руб. Налог на прибыль плани­ руется в размере 22% прибыли от продаж.

6.3.5.Используя данные задачи 6.3.3, определить точку безубы­ точности производства и запас финансовой прочности предприятия.

Оценить риск производства продукции, если, по мнению руководства предприятия, запас финансовой Прочности должен быть не менее 35%.

6.3.6.В соответствии с бизнес-планом планируется в 2006 г. реали­ зовать продукции на сумму 2750 тыс. руб. Общие постоянные расходы данного периода составят 680 тыс; руб. и общие переменные затраты — 1860 тыс. руб. О ценить запас финансовой прочности предприятия в данном периоде.

6.3.7.Используя данные задачи 6.3.6, оценить чувствительность прибыли к изменению величины выпуска продукции, Цены, перемен­ ных и постоянных затрат. Для стимулирования рынка оц ен и ть, что

безопаснее для предприятия: снизить цену реализации на 5% или под­ нять затраты на рекламу на сумму 120 тыс. руб., что увеличит постоян­ ные затраты на 17,6%?

РАЗДЕЛ 7. МЕТОДИЧЕСКИЕ

УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ

КУРСОВЫХ РАБОТ (ДОМАШНИХ ЗАДАНИЙ)

ПО ОТДЕЛЬНЫМ ТЕМАМ

дисциплины

В данном разделе предлагается методический материал, который может быть использован вузами в рамках контролируемой самостоятель­ ной работы студентов при изучении дисциплины «Организация и пла­ нирование производства» в соответствии с учебным планом конкретной специальности.

ГЛАВА 7.1. ОРГАНИЗАЦИЯ ОСВОЕНИЯ

ПРОИЗВОДСТВА НОВОЙ ПРОДУКЦИИ

7.1.1. Основные теоретические положения

Период освоения производства начинается с изготов­ ления первых изделий и заканчивается достижением проектных техни­ ко-экономических показателей.

За этот период происходит существенное снижение трудоемкости продукции, которое описывается уравнением

где Т, — трудоемкость изготовления i-ro номера изделия, н-ч; Тн — на­ чальная трудоемкость изделия, н-ч; b — показатель степени, отражаю­ щий интенсивность снижения трудоемкости изделия в период освое­ ния (0<Ь<1).

Если по выбранному предприятием плану освоения новой продук­ ции обоснована проектная трудоемкость изготовления изделия Т^,, на­ чальная трудоемкость Тн, а также динамика снижения трудоемкости (ве­ личина «Ь»), уравнение примет вид

что позволяет определить порядковый номер изделия, освоенного про­ изводством N^,:

Изготовление изделия с порядковым номером характеризует собой окончание периода освоения. Однако для целей планирования удобнее определять продолжительность периода освоения во времен­ ном масштабе (в месяцах, годах). Это оказывается возможным, если зап­ ланирован среднемесячный выпуск изделий в период освоения NMec. Тогда

где t^., — продолжительность периода освоения (месяцев, лет).

Если период освоения t^, оказывается равным нескольким годам, использование значения NMec оказывается недостаточным для того, что­ бы обоснованно планировать выпуск изделий и их трудоемкость по от­ дельным годам периода освоения: неизбежны искажения при расчете этих величин. Рассмотрим типовые случаи, отличающиеся соотноше­ нием среднемесячного выпуска изделий в период освоения NMec и про­ ектного среднемесячного выпуска NMecocB

Случай 1. NMec =0,5-NMec oc>

Это соотношение соответствует равномерному, т. е. пропорциональ­ ному времени освоения, нарастанию месячного выпуска изделий (рис.7.1.1). Очевидно, что общее количество изделий, изготовленных за период освоения (т. е. N ^), равно площади треугольника ODL, а также площади прямоугольника OACL (так как ВС есть средняя линия треугольника ODL). Поскольку фигура OBCL принадлежит как треу­ гольнику ODL, так и прямоугольнику OACL, то, следовательно, площа­ ди треугольников ОАВ и BDC равны между собой. Среднемесячный вы­ пуск изделий за время At = t2 - t, будет равен средней величине NMecl и N ^ , т. е.

Случай 2. NMCC<0,5 NMec oc,

Графически этот случай представлен на рис. 7.1.2. Он соответствует

Рис. 7.1.1. Изменение среднемесячного выпуска изделий в период освоения

Рис. 7.1.2. Изменение среднемесячного выпуска изделий в период освоения при Nucc < 0,5NMtcoa>

неравномерному в период освоения нарастанию месячного выпуска — замедленному в начале и ускоренному в конце периода освоения. Пло­ щадь под кривой OBD (т. е. фигуры OBDL), как и площадь прямоу­ гольника OKFL, равна общему количеству изделий т. е. SOBDL = = S01CFL. А поскольку фигура OBFL является общей для каждой из этих

ному в начале периода, замедленному в его конце. Количество изделий изготовленных за период t^ , соответствует площади под кривой OBD, т. е. фигуры OBDL, а также площади прямоугольника OKFL. По­ скольку для них фигура OBFL является общей, то, следовательно, пло­ щади заштрихованных фигур ОКВ и BDF равны между собой. Дальней­ шие рассуждения полностью аналогичны случаю 2, положение точки Е

на оси t определяется по той же формуле, что и для случая 2. Суммарная трудоемкость изделий Тсум, изготовленных за период

освоения:

Тс- = LT~Ти • Nrb • dN = - ^ ( N - - 1) [н-ч].

Средняя трудоемкость изготовления изделия в период освоения

средняя трудоемкость изделий, изготовленных в каком-либо j -м году периода освоения):

= С ; т и-Nrb•dN=T^ - (N'„;b-Ч -ь) [н-ч],

где Nn — порядковый номер изделия, изготовленного в началеj-ro года; Nm— порядковый номер изделия, изготовленного в конце j-ro года.

Определяющим фактором, влияющим на динамику снижения тру­ доемкости изделий в период освоения (т. е. на величину Ь), является значение коэффициента готовности кг, который рассчитывается как:

где Кпр —■стоимость активной части основных средств (технологическо­ го оборудования, оснастки, технологического транспорта), необходи­ мых для обеспечения проектного выпуска продукции; Кн — стоимость активной части основных средств, планируемых к началу освоения.

Предприятия, изготавливающие конкурентоспособную продукцию и имеющие высокую репутацию у потребителей, стремятся начинать выпуск продукции при высоких значениях коэффициента готовности.