2.2.3. Перекладывание налогового бремени

Личный подоходный налог, казалось бы, переложить не на кого. Но такие специалисты, как врачи, адвокаты могут, подняв цены на свои услуги, переложить часть этого налога на своих клиентов. В основном же, этот налог платят те, кто им обложен.

Налог на прибыль можно попытаться переложить с акционеров компании на покупателей товаров этой компании. Но антимонопольное ведомство строго наказывает тех, кто злоупотребляет своим положением, завышая цены. И, чтобы не подпасть под экономические санкции, фирмы одновременно с повышением цен повышают и заработную плату своим сотрудникам (как обоснование роста издержек). Но рост заработной платы, конечно, оказывается не таким значительным, как рост цен. В результате часть налога на прибыль перекладывается на покупателей.

В случае многих акцизов (на бензин, сигареты, алкоголь) повышение цен не оказывает значительного влияния на спрос. Причина в том, что у этих товаров мало или нет совсем заменителей. Продавец этих товаров находится в лучшем положении в отношении перекладывания налогов на потребителя (именно поэтому так много магазинчиков торгуют спиртным и табачными изделиями).

Налог на арендуемую собственность легко переложить с собственника на арендатора, повысив арендную плату.

2.2.4. Кривая а. Лаффера

Рост налогового бремени может приводить к увеличению государственных доходов только до какого-то предела, пока не начнет сокращаться налогооблагаемая база из-за снижения деловой активности.

В 80-ые годы XX века в странах с рыночной экономикой получила широкое распространение концепция А. Лаффера. В соответствии с ней существует оптимальная ставка налога на прибыль, превышение которой приводит не к увеличению, а к уменьшению поступлений в бюджет.

Опираясь на кривую А. Лаффера такие страны, как США, Великобритания и другие начали и успешно провели налоговые реформы: снижение ставки налога на прибыль привело к оживлению деловой активности и росту поступлений в бюджет.

Контрольные вопросы

1.Какие принципы налогообложения существуют?

2.Почему правомерно использовать принцип платежеспособности?

3.Что отличает прогрессивные налоги от регрессивных?

4.Какие прямые налоги есть в нашей налоговой системе?

5.Можно ли «уйти» от налога на прибыль? От акцизов?

6.В чем смысл кривой А. Лаффера?

2.3. Основные макроэкономические показатели (Л.3, гл.9)

2.3.1. Понятие валового национального продукта (ВНП)

Для экономики страны в целом существует целый ряд показателей экономического благосостояния общества. Главным из них является ВНП. Он определяется как совокупная рыночная стоимость всего объема конечного производства товаров и услуг в экономике за 1 год.

Понятно, что не все товары, произведенные в данном году, могут быть проданы; некоторые из них пополнят запасы. Следовательно, прирост запасов должен входить в ВНП данного года. А снижение запасов не следует учитывать, т.к. продавалось то, что изготовили раньше и уже учли в соответствующие годы выпуска.

ВНП измеряют в денежной форме. Для его правильного расчета всё произведенное должно быть учтено только один раз. Экономисты говорят, что нужно исключить «двойной счет». Это можно сделать, если учитывать рыночную стоимость только конечных продуктов, а сделки с промежуточными продуктами исключить.

Рассмотрим пример изготовления шерстяного костюма. Овцеводческая ферма (А) поставляет фабрике (Б) шерсть на сумму 60 д.е. Фабрика перерабатывает шерсть и продает шерстяную ткань швейной фабрике (В) за 100 д.е. Далее производитель костюма продает его оптовому продавцу (Г) за 125 д.е., а тот —  розничному продавцу, т.е. магазину (Д) за 175 д.е. Покупатель, придя в магазин, видит на ценнике цену 250 д.е. Возникает вопрос: что учесть при расчете ВНП?

Стадии производства	Цена продаваемой продукции	Добавленная стоимость (разность между ценой и стоимостью сырья)
А (овцеводческая ферма)	60	60
Б (перерабатывающая фабрика)	100	40 (100-60)
В (швейная фабрика)	125	25 (125-100)
Г (оптовый продукт)	175	50 (175-125)
Д (розничный продукт)	250	75 (250-175)
Общая стоимость продаж	Σ = 710	Добавленная стоимость = 250

При расчете ВНП нужно учесть только добавленную стоимость (250 д.е.). Если сложить стоимость всех промежуточных продуктов, то шерсть будет учтена 5 раз, шерстяная ткань 4 раза и т.д., т.е. был бы налицо «двойной счет».

Добавленная стоимость —  это рыночная цена объема продукции, произведенной фирмой, за вычетом стоимости потребленных сырья и материалов, купленных у поставщиков.

При расчете ВНП необходимо исключить непроизводительные сделки.