61 Специальные налоговые режимы и порядок их применения

Элемент режима

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на уплату ЕСХН

Ст. 346.1 НК РФ

Уплата налогов и сборов

Ст. 346.1 НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели:

 Уплачивают единый налог, взимаемый при применении ЕСХН.

 Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.

 исполняют обязанности налоговых агентов

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ст.346.4 НК РФ

Налоговая база

1.Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

2.Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

3.Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора (с учетом рыночных цен в случаях, установленных законом.)

4.Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Ст.346.6 НК РФ

Налоговая ставка

6% 

Ст.346.8 НК РФ

Налоговый (отчетный) период

Налоговый период: календарный год.  Отчетный период: полугодие.

Ст.346.7 НК РФ

Исчисление и уплата ЕСХН

Порядок исчисления и уплаты ЕСХН:

Сумма ЕСХН к уплате = Налоговая база * Налоговая ставка.

Ст.346.9 НК РФ

Элемент режима

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.

Ст. 346.12 НК РФ

Уплата налогов и сборов

Ст. 346.11 НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели:

 Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО.

 Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.

Переход на УСНО и прекращение УСНО

Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей 

Ст. 346.12, 346.13 НК РФ

Объекты налогообложения

Доходы

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Ст. 346.14 НК РФ

Выбор объекта налогообложения* осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ

Налоговая база

Денежное выражение доходов

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Ст. 346.18, 346.25 НК РФ

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО

Налоговые ставки

6% (от доходов)

15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период.

Ст. 346.20 НК РФ

Налоговый период

Налоговый период: календарный год.  Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календ. года.

Ст. 346.19 НК РФ

Уплата единого налога и отчетность

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу.  Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Ст.346.21, 346.23 НК РФ

Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50%

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Элемент системы

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, на территории, на которой введен единый налог, и перешедшие на уплату единого налога в установленном порядке 

346.28 НК РФ

Организации

Индивидуальные предприниматели

Налоги, которые заменяет ЕНВД

налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД)

налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)

налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

346.26 НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией..

Объект налогообложения и налоговая база

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.  Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель , характеризующий данный вид деятельности.  Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и  К2. К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор.  В 2013 году равен 1,569  К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

346.29 НК РФ

Налоговый период

Квартал

346.30 НК РФ

Налоговая ставка

15% величины вмененного дохода

346.31 НК РФ

Порядок и сроки уплаты налога

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД. Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.При этом индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

346.32 НК РФ

лемент системы

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в установенном порядке.

п.1 ст.346.44

Объект налогообложения

Потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

ст.346.47

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год, кроме случаев: 

1.если патент выдан на срок менее календарного года, - налоговым периодом признается срок, на который выдан патент;

2.если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган.

ст.346.49

Порядок исчисления налога

Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога; если патент выдан на срок менее 12 мес., то: Сумма налога= Нал.база х Ставка налога/12 мес х Кол-во месяцев, на которое выдан патент.

п.1 ст.346.51

Налоговая ставка

6 %

ст.346.50

Налоговая база

Денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода по конкретному виду предпринимательской деятельности, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ. Установленный на календарный год размер потенциально возможного годового дохода применяется в следующем календарном году (годах), если он не изменен законом субъекта РФ.

ст.346.48

Порядок и сроки уплаты налога

ИП, перешедший на патентную систему налогообложения уплачивает налог по месту постановки на учет в налоговом органе:

если патент получен на срок до 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:

в размере 1/3суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

п.2 ст.346.51

Налоговая декларация

Не представляется

ст.346.52