59 Региональные налоги, уплачиваемые экономическими субъектами

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.Налогоплательщики (ст.373):

-организации, имеющие имущество, признаваемое объектом

налогообложения Объект налогообложения (ст.374):

1.Объектами налогообложения для российских организаций признается

движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств 2. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. 3. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Налоговая база (ст.375):1)Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения 2)Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода. 3)При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухг. учета.

Налоговый период (ст.379):календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка (ст.380):Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

1) для города федерального значения Москвы: в 2015 году - 1,7%, в 2016 году и последующие годы – 2%;

2) для иных субъектов РФ: в 2015 году - 1,5%, в 2016 году и последующие годы - 2%.Налоговые льготы (ст.381):

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.

6) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

7) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

8) имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров и др.Порядок и сроки уплаты налога (ст.383):

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

В отношении объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

Транспортный налог

Транспортный налог является региональным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.Налогоплательщики (ст.357):- лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства Объекты налогообложения (ст.358):* автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.Налоговая база (ст.359):

Определяется:

1) в отношении транс. средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транс. средства в лошадиных силах;2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.Налоговый период (ст.360):календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Порядок и сроки уплаты налога (ст.363):Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики – физ. лица уплачивают транс. налог на основании нал. уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен.  Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.

Налогоплательщики (ст.365):- организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.Объект налогообложения (ст.366):1) игровой стол;2) игровой автомат;3) процессинговый центр тотализатора;4) процессинговый центр букмекерской конторы;5) пункт приема ставок тотализатора;6) пункт приема ставок букмекерской конторы.Налоговая база (ст.367):

По каждому из объектов налогообложения НБ определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.Налоговый период (ст.368):Календарный месяц.Налоговые ставки (ст.369):1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.Порядок исчисления налога (ст.370):Сумма налога исчисляется самостоятельно.Сумма налога=НБ*Ставка налога

Нал. декларация за истекший нал. период представляется налогоплательщиком в нал. орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал. периодом. Порядок и сроки уплаты налога (ст.371):Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.