55 Косвенные налоги, их роль и значение в системе налогов и сборов

Налог на добавленную (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага. Налогоплательщики (ст.143):1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.Объекты налогообложения (ст.146):1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;4) ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Налоговая база:-при реализации ТРУ: реализ.стоимость+акцизы -при передаче ТРУ для собственных нужд: рыночная стоимость -при выполнении строительно-монтажных работ: стоимость по фактическим ценам -при ввозе товаров: таможенная стоимость +акцизы+таможенная пошлина Налоговый период (ст.163): квартал. Налоговые ставки (ст.164):1.По экспортным и связанным с ними операциям, по товарам в области космической деятельности, при реализации драг.металлов и др.операциям, перечисленным в п.1 ст.164: 0%2.По продовольственным (молоко, скот, птица, яйца), детским( игрушки, коляски, тетради), медицинским товарам; периодические печатные издания, книжная продукция: 10% 3.В остальных случаях: 18% Порядок исчисления налога (ст.166): НДС=НДС_{реализ.}-НДС_выч.+НДС_{восстан.} Порядок и сроки уплаты (ст.174): Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Новая декларация по НДС в 2015

1. Сдать декларацию по НДС и оплатить налог можно будет на 5 дней позже.

2. Декларация по НДС принимается только в электронном виде.

3. Вести журнал учета счетов-фактур теперь должны только посредники, экспедиторы и застройщики. Журнал учета счетов-фактур обязаны вести только экспедиторы, застройщики и посредники, при условии, что они не являются налоговыми агентами.

4. Налогоплательщик вправе заявить вычет НДС в том периоде, в котором получен товар, а не когда получена счет-фактура, притом в течение трех лет.

5. ФНС в рамках внутреннего камерального контроля будет проводить тотальную автоматическую сверку данных из книг покупок и продаж всех налогоплательщиков.

Акцизы

Акциз — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем.

Налогоплательщики (ст.179):1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Там. Союза. Укрупненные группы подакцизных товаров:Этиловый спирт, Алкогольная продукция,

Табачная продукция, Автомобили легковые+ мотоциклы, мощностью более 150 л.с.,Бензин и др.

Объекты налогообложения (ст.182):

1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров

2) передача на территории Российской Федерации подакцизных товаров для собственных нужд

3) ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

4) получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

5) получение прямогонного бензина организацией,

Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров определяется как (ст.187):*объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении

*стоимость реализованных подакцизных товаров

*как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении

Налоговый период (ст.192): календарный месяц

Налоговые ставки (ст.193):с 1 января 2015 года

Порядок исчисления акциза (ст.194-198):

Сумма акциза (по твердой ставке)=НС*НБ

Сумма акциза ( по адвалорной ставке)= НБ * НС/100

Сумма акциза (комбинир.ставка)= Сумма акциза (тв.ставка)+Сумма акциза (адвал.ставка)

Сроки уплаты акциза (ст.204): за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговые льготы(НК РФ ч.1., ст 56)

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о налогах).