58 Налоги на природные ресурсы

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Налогоплательщики (ст.334):Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами. Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ. Объект налогообложения :1)полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

2)полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

3)полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ.

Налоговая база (ст.338):1) налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых2) налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, рассчитанная при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья до истечения указанных сроков

3) налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении при добыче угля и углеводородного сырья, за исключением углеводородного сырья, указанного в подпункте 2 настоящего пункта.Налоговый период (ст.341):Календарный месяц

Налоговые ставки (ст.342):1.Адвалорные ставки (в процентах) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как стоимость добытого полезного ископаемого.2.Специфические ставки (в рублях за тонну) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как количество добытого полезного ископаемого.

Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей)

1) 3,8% при добыче калийных солей;

2) 4% при добыче:-торфа;-горючих сланцев;

-апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;3) 4,8% при добыче кондиционных руд черных металлов. 4) 5,5% при добыче:-сырья радиоактивных металлов;-горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);-неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;-соли природной и чистого хлористого натрия;-подземных промышленных итермальных вод;-нефелинов, бокситов;

5) 6% при добыче:-горнорудного неметаллического сырья

-драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);

-кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;7) 7,5% при добыче минеральных вод и лечебных грязей;8) 8% при добыче:-кондиционных руд цветных металлов

9) 766 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно), 857 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно), 919 рублей (на период с 1 января 2017 года) за 1 тонну добытой нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной.

10) 42 рубля за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.

11) 35 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

12) 47 рублей за 1 тонну добытого антрацита;

13) 57 рублей за 1 тонну добытого угля коксующегося;

14) 11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого;

15) 24 рубля за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.

Порядок исчисления налога (ст.343):

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по добытому углю и углеводородному сырью исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Сроки уплаты налога (ст.344):

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Водный налог

Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

Налогоплательщики (ст.333.8):

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ. Объекты налогообложения (ст.333.9):

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.Налоговая база (ст.333.10):-При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

-При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

-При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

-При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.Налоговый период (ст.333.11):КварталНалоговая ставка (ст.333.12):1)При заборе воды2)При использовании акватории3)При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики4)При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошеляхПорядок исчисления налога (ст.333.13):

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на нужный коэффициент (коэффициенты).

Порядок и сроки уплаты налога (ст.333.14):Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсовПлательщики сборов (ст.333.1):

Граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ

Объекты обложения (ст.333.2):объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ

Порядок исчисления сборов (ст.333.4):

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.Порядок и сроки уплаты сборов (ст.333.5):Плательщики сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира.