4. Проверка операций по специальным счетам в банках

Проверку банковских операций по прочим счетам в банке осуществля­ют в разрезе субсчетов к сч. 55 «Специальные счета в банках»:

55-1 "Депозитные счета";

55-2 "Счета в драгоценных металлах";

55-3 "Специальный счет денежных средств целевого назначения".

При проверке банковских операций по депозитным счетам необходимо учитывать особенности налогообложения доходов, полученных за хране­ние свободных денежных средств, а также местонахождение (государство) депозитного счета.

Проверка операций по специальному счету целевого финансирования заключается в установлении целевого характера оплат, а также сроков рас­четов денежными средствами, хранящимися получение наличных денежных средств:

- в белорусских рублях - для осуществления расчетов, связанных с хо­зяйственной деятельностью организации на территории Республики Беларусь, а также оплаты расходов, связанных со служебными коман­дировками держателей корпоративных карточек;

- в иностранной валюте - для оплаты расходов, связанных со служеб­ными командировками держателей корпоративных карточек;

безналичные расчеты:

- в белорусских рублях - за товары (услуги), связанные с осуществле­нием организацией хозяйственной деятельности на территории Ре­спублики Беларусь, а также в оплату расходов, связанных со служеб­ными командировками;

- в иностранной валюте - для оплаты расходов, связанных со служеб­ными командировками за пределы Республики Беларусь. Проверка осуществляется за обеспечением полноты, своевременности, достоверности и законности отражения в бухгалтерском учете по этим направлениям.

В последнее время организациями республики все больше практикуется еще одна форма расчетов - при помощи электронных денег. Электронные деньги определяются как хранящиеся в электронном виде на программ­но-техническом устройстве единицы стоимости, принимаемые в качестве средства платежа при осуществлении расчетов и выражающие сумму обя­зательств эмитента перед держателем по погашению электронных денег.

Электронные деньги - это не любые автоматизированные способы ве­дения бухгалтерского учета и не любые электронные платежные системы, потому что в этом случае деньги существуют в традиционной «безналич­ной» форме, т.е. учитываются на соответствующих банковских счетах вла­дельцев, а электронные технологии используются только для обработки и передачи информации о наличии денег и платежных инструкций об их движении. Электронные деньги - своего рода заменители наличных и без­наличных денег в качестве средства обращения, могут приниматься в ка­честве средства платежа только с согласия другой стороны. Электронные деньги используют, как правило, интернет-магазины, а также этих магазинов. Чтобы осуществлять расчеты электронными деньгами интернет-магазин и его покупатель должны зарегистрироваться в одной из платежных электронных систем.

Существует две технологии электронных денег:

- пластиковые карточки типа «электронный кошелек» (иначе ца. мыс микропроцессорными, смарт-картами и т.п.);

- компьютерные (интернет-сетевые, цифровые и др.) деньги. Пластиковые карточки тина «электронный кошелек» в Беларуси эмитируются системой «Нефтекарт» «Славнефтебанка». Приобретая цифро^

- деньги в банке, держатель электронных денег получает право тратить их в интернет-магазинах, осуществлять банковские переводы и т.п. В ходе проверки устанавливается:

• соблюдалось ли ограничение по сумме в 200 евро по хранению ц трансакции электронных денег в соответствии с Правилами осуществле­ния операций с электронными деньгами. При этом следует учитывать, что при приобретении смарт-карт отдельные лицевые счета банком-эмитентом держателям не открываются;

• соблюдались ли требования валютного законодательства Республики Беларусь. Например, при перемещении смарт-карт за рубеж о нормах ввоза-вывоза наличных средств в белорусских рублях или иностранной валюте в соответствии с Инструкцией о порядке ввоза, вывоза и пересылки иностранной валюты, белорусских рублей, платежных документов в иностранной валюте, документарных ценных бумаг в белорусских рублях и иностранной валюте Республики Беларусь, утвержденной постановлением правления Национального банка Республики Беларусь и Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 30.04.2004 № 73/38.

По результатам проверки делаются соответствующие выводы и предло­жения. Если проверку проводил орган государственного контроля, целесоо­бразно воспользоваться справочником, в котором сведены воедино возмож­ные нарушения и меры ответственности по ним. На основании полученной информации сверяются данные аналитического и синтетического учета с данными отчетности по движению денежных средств на специальных сче­тах в банках организации.