- •Проверка кассовых операций
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка системы внутреннего контроля
- •3. Инвентаризация кассы
- •4. Проверка кассовых операций в национальной валюте
- •5. Проверка кассовых операций в иностранной валюте
- •6. Типичные ошибки
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка операций по расчетному счету
- •3. Проверка операций по валютным счетам
- •4. Проверка операций по специальным счетам в банках
- •5. Типичные ошибки
- •Проверка операций с подотчетными лицами
- •1. Проверка расчетов с подотчетными лицами по суммам, выдаваемым на командировочные расходы
- •2. Типичные ошибки
- •Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка задолженностей по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •3. Типичные ошибки
- •Проверка операций с покупателями и заказчиками
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •3. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •3. Типичные ошибки
- •Проверка операций по кредитам и займам
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка законности и обоснованности получения, использования и возврата кредитов и займов
- •3. Типичные ошибки
- •Проверка операций по расчетам с работниками по оплате труда
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка соблюдения штатно-сметной дисциплины
- •3. Проверка использования трудовых ресурсов и рабочего времени
- •4. Проверка расчетов и выплат с работающими по заработной плате
- •5. Типичные ошибки
- •Проверка операций по расчетам по налогам и сборам
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка соблюдения налогового законодательства
- •Проверка операций по налогам и сборам из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг
- •Проверка правильности исчисления налогов из прибыли (дохода)
- •Проверка операций по отложенным налогам и отложенным налоговым обязательствам
- •Проверка основных средств
- •Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка эффективности работы системы внутреннего контроля по операциям с основными средствами
- •3. Проверка правильности отнесения объектов к основным средствам и их классификация
- •4. Проверка своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию основных средств и их документального оформления
- •5. Установление обоснованности оценки основных средств при их поступлении
- •6. Проверка правильности проведения и отражения в бухгалтерском учете переоценки основных средств
- •7. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете затрат на реконструкцию (модернизацию, реставрацию) основных средств
- •8. Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете амортизации и обесценения основных средств
- •9. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете выбытия и внутреннего перемещения основных средств
- •10. Проверка операций по аренде
- •11. Проверка операций по лизингу
- •12. Проверка операций с инвестиционной недвижимостью
- •13. Проверка операций с долгосрочными активами, предназначенными для реализации
- •14. Типичные ошибки
- •Проверка операций с производственными запасами
- •Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка операций с производственными запасами
- •2.1. Оценка системы внутреннего контроля
- •3. Проверка операций с горюче-смазочными материалами
- •4. Проверка операций с тарой
- •5. Проверка операций с запасными частями
- •6. Проверка операций со специальной одеждой и специальной обувью
- •7. Бланки строгой отчетности
- •8. Проверка операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями
- •9. Типичные ошибки
- •9.1. Типичные ошибки с производственными запасами
- •9.2. Типичные ошибки по операциям с топливом
- •9.3. Типичные ошибки по операциям с тарой
- •9.4. Типичные ошибки по операциям с бланками строгой отчетности
- •9.5. Типичные ошибки операций е запасными частями
- •Проверка затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка операций по прямым материальным и трудовым затратам основного производства
- •3. Проверка правильности распределения общепроизводственных и общехозяйственных затрат
- •4. Проверка правильности оценки незавершенного производства
- •5. Типичные ошибки
2. Проверка эффективности работы системы внутреннего контроля по операциям с основными средствами
Для разработки эффективного подхода к аудиту основных средств проводится оценка системы внутреннего контроля. При оценке системы внутреннего контроля проверяется наличие и действие распорядительных документов, закрепляющих способы ведения учета операций, связанных с поступлением основных средств, осуществляется экспертиза порядка документального оформления фактов хозяйственной деятельности и применяемой формы учета, изучаются утвержденные графики и схемы документооборота и технологической обработки, проверяется наличие регистров бухгалтерского и налогового учета, определяется, соблюдается ли установленный порядок подготовки и представления управленческой и бухгалтерской отчетности, обобщается информация о составе, масштабах и характере операций в проверяемом периоде.
На этом этапе устанавливаются материально ответственные лица, за которыми закреплены основные средства. После этого осуществляются ознакомление с перечнем МОЛ, за которыми закреплены основные средства, подтверждение наличия договоров о полной индивидуальной ответственности с МОЛ и сроков их действия.
Далее устанавливается наличие должностных инструкций на этих работников, ознакомление МОЛ с должностными инструкциями под роспись, разделение полномочий по материальной ответственности, разрешение на перемещение и учет операций с основными средствами, наличие и состав инвентаризационных комиссий по инвентаризации основных средств, наличие и состав постоянно действующей комиссии по движению основных средств и амортизационной политике основных средств и др., график документооборота и соблюдение сроков оформления и предоставления документов в соответствии с графиком документооборота.
Отдельным аспектом проверки является анализ наличия, компетентности и состава инвентаризационных комиссий по инвентаризации основных средств, постоянно действующей комиссии по движению основных средств, амортизационной политике основных средств и переоценке основных средств.
При проверке необходимо получить подтверждение надлежащего оформления прав собственности организации на объекты основных средств. Этот аспект проверяется по договорам на создание, приобретение, передачу объектов основных средств, а в необходимых случаях – свидетельствам о регистрации сделок в соответствии с законодательством.
Для подтверждения наличия основных средств проводится проверка организации аналитического учета и результатов инвентаризации основных средств. Проверка проведения инвентаризации основных средств осуществляется с привлечением первичных документов – инвентаризационных описей (ф. № ИНВ-1, ИНВ-10, ИНВ-18), протоколов заседаний инвентаризационных комиссий, решений руководства организации по итогам проведения инвентаризации.
С помощью процедуры прослеживания проводится проверка соответствия:
показателей форм бухгалтерской отчетности по основным средствам;
показателей отчетности и главной книги;
- показателей главной книги и регистров синтетического и аналитического учета.
Дальнейшая проверка проводится по результатам сверки данных главной книги с показателями регистров синтетического и аналитического учета. Сверяются данные инвентарных карточек синтетического учета основных средств.
По данным графика проведения инвентаризаций устанавливается периодичность и порядок их проведения. Особое внимание уделяется выявленным в результате проведенных инвентаризаций отклонениям. Важно не только установить правильность отражения на счетах бухгалтерского учета, но и выяснить адекватность мер, принятых руководством организации в отношении таких отклонений.