- •Проверка кассовых операций
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка системы внутреннего контроля
- •3. Инвентаризация кассы
- •4. Проверка кассовых операций в национальной валюте
- •5. Проверка кассовых операций в иностранной валюте
- •6. Типичные ошибки
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка операций по расчетному счету
- •3. Проверка операций по валютным счетам
- •4. Проверка операций по специальным счетам в банках
- •5. Типичные ошибки
- •Проверка операций с подотчетными лицами
- •1. Проверка расчетов с подотчетными лицами по суммам, выдаваемым на командировочные расходы
- •2. Типичные ошибки
- •Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка задолженностей по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •3. Типичные ошибки
- •Проверка операций с покупателями и заказчиками
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •3. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •3. Типичные ошибки
- •Проверка операций по кредитам и займам
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка законности и обоснованности получения, использования и возврата кредитов и займов
- •3. Типичные ошибки
- •Проверка операций по расчетам с работниками по оплате труда
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка соблюдения штатно-сметной дисциплины
- •3. Проверка использования трудовых ресурсов и рабочего времени
- •4. Проверка расчетов и выплат с работающими по заработной плате
- •5. Типичные ошибки
- •Проверка операций по расчетам по налогам и сборам
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка соблюдения налогового законодательства
- •Проверка операций по налогам и сборам из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг
- •Проверка правильности исчисления налогов из прибыли (дохода)
- •Проверка операций по отложенным налогам и отложенным налоговым обязательствам
- •Проверка основных средств
- •Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка эффективности работы системы внутреннего контроля по операциям с основными средствами
- •3. Проверка правильности отнесения объектов к основным средствам и их классификация
- •4. Проверка своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию основных средств и их документального оформления
- •5. Установление обоснованности оценки основных средств при их поступлении
- •6. Проверка правильности проведения и отражения в бухгалтерском учете переоценки основных средств
- •7. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете затрат на реконструкцию (модернизацию, реставрацию) основных средств
- •8. Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете амортизации и обесценения основных средств
- •9. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете выбытия и внутреннего перемещения основных средств
- •10. Проверка операций по аренде
- •11. Проверка операций по лизингу
- •12. Проверка операций с инвестиционной недвижимостью
- •13. Проверка операций с долгосрочными активами, предназначенными для реализации
- •14. Типичные ошибки
- •Проверка операций с производственными запасами
- •Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка операций с производственными запасами
- •2.1. Оценка системы внутреннего контроля
- •3. Проверка операций с горюче-смазочными материалами
- •4. Проверка операций с тарой
- •5. Проверка операций с запасными частями
- •6. Проверка операций со специальной одеждой и специальной обувью
- •7. Бланки строгой отчетности
- •8. Проверка операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями
- •9. Типичные ошибки
- •9.1. Типичные ошибки с производственными запасами
- •9.2. Типичные ошибки по операциям с топливом
- •9.3. Типичные ошибки по операциям с тарой
- •9.4. Типичные ошибки по операциям с бланками строгой отчетности
- •9.5. Типичные ошибки операций е запасными частями
- •Проверка затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка операций по прямым материальным и трудовым затратам основного производства
- •3. Проверка правильности распределения общепроизводственных и общехозяйственных затрат
- •4. Проверка правильности оценки незавершенного производства
- •5. Типичные ошибки
6. Типичные ошибки
Не соблюдается лимит наличных денежных средств в кассе организации.
Не соблюдается лимит расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования.
В ПКО не указывается, от кого поступили наличные денежные средства, и не указано основание.
Не соответствуют даты в РКО и даты фактической выдачи средств из кассы.
Отсутствуют приложения к ПКО и РКО, указывающие на основании чего выдаются денежные суммы под отчет (приказы, распоряжения, протокол, заявления), что усложняет контроль за исчислением налогов.
Несанкционированно заимствуется выручка другим субъектом хозяйствования.
Допускается неоприходование (несвоевременное оприходование) денежных средств в кассу организации.
Допускается выдача сумм в подотчет до полного отчета по ранее полученным суммам.
Не соблюдаются сроки возврата неиспользованных подотчетных сумм. Допускается нецелевое использование наличных денежных средств
По операциям в иностранной валюте ведется несколько кассовых книг (по числу применяемых валют - доллары США, российские рубли, злотые). Допускаются подчистки и исправления в ПКО и РКО. Кассовая книга не пронумерована, не прошнурована и не скреплена печатью с указанием даты.
В кассовых ордерах не заполнены графы «основания» и «приложения», нет ссылки на первичные документы (накладные, заявления, приказы, распоряжения).
Не ведется журнал регистрации ПКО и РКО.
Кассовые отчеты составляются за несколько дней при наличии ежедневных оборотов.
Имеются несоответствия между записями в Главной книге по сч. 50 и в журнале-ордере № 1 и в оборотной ведомости № 1.
Используемые КСА и СКС не зарегистрированы в ИМНС. Книга кассира-операциониста ведется с нарушением. Кассиром нарушается порядок сдачи выручки, принятой с помощью КСА и СКС.
Неполностью отражена выручка, полученная наличными денежными средствами.
Неправильно оформлена книга кассира-операциониста. Присутствуют неоговоренные исправления в книге кассира-операциониста.
Несвоевременно обнуляются счетчики.
Неправильно оформляются документы при ремонте и возврате из ремонта КСА и СКС.
Административная ответственность за нарушение правил ведения кассовых операций. Нарушение должностным лицом либо кассиром юридического лица или индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций - влечет наложение штрафа в размере до десяти базовых величин.
Невыполнение индивидуальным предпринимателем или кассиром, иным работником юридического лица требований законодательства по осуществлению проверки наличных денежных средств на подлинность и платежность - влечет предупреждение или наложение штрафа в размере до трех базовых величин.
ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В БАНКАХ
1. Цели, задачи и источники информации для проверки
Проверка осуществляется по данным счетов бухгалтерского учета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках». Проверку данного вопроса могут проводить специалисты Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министерства налогам и сборам Республики Беларусь, обслуживающего банка, службы ведомственного контроля, аудиторы и др.
Целью проверки операций по счетам в банках является установление правильности и законности открытия и функционирования счетов в банках, осуществления безналичных расчетов и полноты отражения их в бухгалтерском учете.
Основными задачами проверки операций по счетам в банках являются:
- проверка наличия и функционирования счетов в банках на территории Республики Беларусь и за ее пределами;
- контроль обеспеченности средствами для своевременности расчетов с работниками организации и сторонними лицами;
- установление целевого характера платежей и эффективности выбранных инструментов, форм и валюты расчетов;
- установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по счетам в банках;
- проверка правильности учета операций по счетам в банках;
- контроль своевременности движения денежных средств по счетах в банках и отражения их в бухгалтерском учете.
Источниками информации в ходе проверки являются: договоры на открытие счетов в банках, бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, отчет о прибылях и убытках, журналы-ордера № 2 и 3 и соответствующие им ведомости, выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами, а также другие документы для учета по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».