8. Проверка операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями

К драгоценным металлам относятся золото, серебро, платина и металлы платиновой группы – палладий, родий, иридий, осмий, рутений, – находящиеся в любом виде и состоянии, в том числе в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, изделиях, ломе и отходах производства и потребления. Драгоценные камни – это природные алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты и природный жемчуг (за исключением пресноводного) в естественном и обработан­ном виде, включая отходы, образующиеся при производстве и потреблении. Особенности организации учета драгоценных металлов и драгоценных камней обуславливаются тем, что они могут использоваться как в произ­водстве продукции, так и находиться в составе основных средств, комплек­тующих изделий, содержаться в ломе и отходах. В ходе проверки устанав­ливается наличие:

• специального разрешения (лицензии) на данный вид деятельности – при осуществлении организацией деятельности, связанной с использованием, производством и переработкой драгоценных металлов, обработкой драгоценных камней;

• норм расхода драгоценных металлов, драгоценных камней, утвержденных в установленном порядке;

• перечней изделий, оборудования, иной техники с наличием драгоценных металлов; своевременно ли они корректируются, полностью ли охва­тывают используемые средства, кем и когда утверждены;

• согласованных и утвержденных в установленном порядке нормативов возврата драгоценных металлов в виде отходов от изделий радиоэлектро­ники, электроаппаратуры, приборов, оборудования и иных средств;

• графика проведения инвентаризаций драгоценных металлов и драгоценных камней.

Кроме того, при проверке определяют:

- своевременное проведение и полноту охвата инвентаризациями драгоценных металлов и драгоценных камней, находящихся в основных средствах, запасах и т.д., а также отходов, содержащих драгоценные металлы, по всем местам их нахождения в цехах (кладовых), достоверность итогов инвентаризаций, в том числе по импортным средствам, устаревшей отечественной технике, на которую отсутствуют паспорта, формуляры и другая документация, содержащая сведения о наличии драгоценных металлов и драгоценных камней;

- правильность и полноту составления и своевременность представления в органы статистики и государственного управления (министерства, концерны и т.д.) статистических форм отчетности по движению ценных металлов (камней), в том числе в виде лома и отходов, по формам государственной статистической отчетности 2-мр (драгметаллы) «Отчет об остатках, поступлении и расходе драгоценных металлов и изделий из них, сдаче драгоценных металлов в виде лома и отходов в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь» и 1-мр (драгметаллы) «Отчет об остатках, поступлении и расходе драгоценных металлов, содержащихся в приборах, оборудовании и иных изделиях»; достоверность указанных данных на основе анализа результатов проведенных инвентаризаций драгоценных металлов (камней), их остатков, имевшихся в местах хранения и использования, в том числе в цеховых кладовых, мастерских по ремонту приборов, оборудования и т.д.;

- организацию учета в имуществе, содержащем драгоценные металлы, на всех стадиях их движения (в приходе, отпуске, остатках), в том числе правильность учета драгоценных металлов, отходы на складах (в кладовых, мастерских, на участках по ремонту техники), в производственных и вспомогательных подразделениях – столовых, детских садах и т.д. При этом проверяющий должен провести выборочную проверку отражения в первичной учетной документации данных о содержании драгоценных металлов в объектах учета (станках, приборах, изделиях и деталях);

- соблюдение порядка списания вышедших из строя приборов, оборудования, изделий, содержащих драгоценные металлы (камни), в том числе расходуемых на ремонтно-эксплуатационные нужды; наличие документов (актов, накладных и т.д.), подтверждающих извлечение и сбор изделий электроаппаратуры и радиоэлектроники, содержащих драгоценные метал­лы из списываемых основных средств, а также сдачу в виде отходов отра­ботанных (вышедших из строя) изделий для последующей их отправки на переработку с целью извлечения драгоценных металлов; порядок приема и учета (в том числе в суммовом исчислении) отходов драгоценных металлов на приемном пункте предприятия;

- полноту сбора отходов драгоценных металлов от снятых с эксплуата­ции и вышедших из строя средств и изделий, списанных в установленном порядке неиспользуемых основных средств. При этом необходимо сопоставить номенклатуру и количество изделий радиоэлектроники и электроаппаратуры, фактически извлеченных из списываемых приборов, оборудования, иных средств, содержащих драгоценные металлы, отраженных в принципиальных схемах, комплектовочных ведомостях и иной документации (пас­портах, формулярах) к ним;

- полноту сбора отходов от изделий, израсходованных на ремонтные нужды, на основе данных об их номенклатуре и количестве, которые отра­жены в материальных отчетах и приходных документах (накладных, актах), подтверждающих сбор и сдачу отходов от изделий на приемные пункты в виде отходов, содержащих драгоценные металлы;

- соблюдение порядка подготовки и отправки отходов с наличием драгоценных металлов на переработку с целью извлечения драгоценных металлов; результаты приемки и переработки на специализированном предприятии-переработчике; причины образования отклонений по наличию драгоценных металлов между данными отправителя и предприятия-переработчика отходов; порядок списания отклонений (неподтверждений) и привлечения виновных к материальной ответственности;

• назначение в подразделениях (цехах, лабораториях и т.д.) ответственных за сбор и сдачу отходов с наличием драгоценных металлов и заключение с ними договоров о материальной ответственности;

• выполнение планов (заданий, объемов поставок по сдаче драгоценных металлов в виде лома и отходов на переработку (для государственных нужд), причины их невыполнения, достоверность (напряженность) заданий, в том числе исходя из имевшихся на предприятии драгоценных металлов в виде лома и отходов на начало планируемого периода. При этом проверяющему необходимо произвести анализ имевшихся источников образования отходов и установить, были ли они включены в проект плана (задания), если нет, то по какой причине;

• наличие неиспользуемых (свыше 2 лет) изделий, средств, материалов, лабораторной посуды и т.д., содержащих драгоценные металлы; принимае­мые меры по их вовлечению в оборот, в том числе по сдаче на переработку с целью извлечения драгоценных металлов или в Государственное хранилище ценностей (Гохран);

• выполнение организацией требований ГОСТ 2.608-708 (с извлечениями) в части отражения в документации (этикетках, формулярах, паспортах и т.д.) на выпускаемую продукцию, в том числе на изготавливаемое нестан­дартное оборудование, сведений о наличии драгоценных металлов;

• порядок утилизации лома и отходов с наличием драгоценных металлов и драгоценных камней, переработка которых экономически нецелесообразна, наличие решения Республиканской комиссии по решению вопросов утилизации лома и отходов с наличием драгоценных металлов и драгоценных камней, переработка которых экономически нецелесообразна, на утилизацию; своевременность представления в Управление драгоценных металлов и драгоценных камней Министерства финансов Республики Беларусь отчетов о проведенной утилизации;

• порядок и правильность оценки государственного имущества, содержащего драгоценные металлы, при передаче его в аренду, доверительное управление, залог и т.д., при реализации изделий, средств и материалов, содержащих драгоценные металлы (основание для реализации, наличие разрешения вышестоящего органа управления, учет стоимости содержа­щихся в имуществе драгоценных металлов). Если цена реализации ниже стоимости драгоценных металлов, проверяющему необходимо подсчитать причиненный ущерб и принять меры к его возмещению.

При осуществлении внешнеторговой деятельности проверяется соблю­дение:

- сроков представления в Драгмет отчетов по исполнению контрактов переработку драгоценных металлов и (или) получению продукции из них;

- сроков представления в таможенные органы статистической декларации;

- правил оформления технико-экономического обоснования выбора фирмы-переработчика лома и отходов;

- правильности проведения и оформления документов и тендеров при выборе фирмы-переработчика;

- условий сохранности средств, материалов, полуфабрикатов и т.д., в том числе отходов, содержащих драгоценные металлы, на производственных участках, складах, в кладовых, промежуточных местах их складирования, изделий электроаппаратуры, узлов (плат) с радиодеталями, содержащими драгоценные металлы, в местах разделки (складирования) металлолома, на территории проверяемого объекта (на неохраняемых площадках) и т.д., в том числе в виде бесхозного имущества;

- порядка списания неиспользуемых основных средств и вовлечения их в хозяйственный оборот;

- правильности премирования за сбор и сдачу отходов драгоценных металлов.