- •Проверка кассовых операций
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка системы внутреннего контроля
- •3. Инвентаризация кассы
- •4. Проверка кассовых операций в национальной валюте
- •5. Проверка кассовых операций в иностранной валюте
- •6. Типичные ошибки
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка операций по расчетному счету
- •3. Проверка операций по валютным счетам
- •4. Проверка операций по специальным счетам в банках
- •5. Типичные ошибки
- •Проверка операций с подотчетными лицами
- •1. Проверка расчетов с подотчетными лицами по суммам, выдаваемым на командировочные расходы
- •2. Типичные ошибки
- •Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка задолженностей по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •3. Типичные ошибки
- •Проверка операций с покупателями и заказчиками
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •3. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •3. Типичные ошибки
- •Проверка операций по кредитам и займам
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка законности и обоснованности получения, использования и возврата кредитов и займов
- •3. Типичные ошибки
- •Проверка операций по расчетам с работниками по оплате труда
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка соблюдения штатно-сметной дисциплины
- •3. Проверка использования трудовых ресурсов и рабочего времени
- •4. Проверка расчетов и выплат с работающими по заработной плате
- •5. Типичные ошибки
- •Проверка операций по расчетам по налогам и сборам
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка соблюдения налогового законодательства
- •Проверка операций по налогам и сборам из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг
- •Проверка правильности исчисления налогов из прибыли (дохода)
- •Проверка операций по отложенным налогам и отложенным налоговым обязательствам
- •Проверка основных средств
- •Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка эффективности работы системы внутреннего контроля по операциям с основными средствами
- •3. Проверка правильности отнесения объектов к основным средствам и их классификация
- •4. Проверка своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию основных средств и их документального оформления
- •5. Установление обоснованности оценки основных средств при их поступлении
- •6. Проверка правильности проведения и отражения в бухгалтерском учете переоценки основных средств
- •7. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете затрат на реконструкцию (модернизацию, реставрацию) основных средств
- •8. Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете амортизации и обесценения основных средств
- •9. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете выбытия и внутреннего перемещения основных средств
- •10. Проверка операций по аренде
- •11. Проверка операций по лизингу
- •12. Проверка операций с инвестиционной недвижимостью
- •13. Проверка операций с долгосрочными активами, предназначенными для реализации
- •14. Типичные ошибки
- •Проверка операций с производственными запасами
- •Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка операций с производственными запасами
- •2.1. Оценка системы внутреннего контроля
- •3. Проверка операций с горюче-смазочными материалами
- •4. Проверка операций с тарой
- •5. Проверка операций с запасными частями
- •6. Проверка операций со специальной одеждой и специальной обувью
- •7. Бланки строгой отчетности
- •8. Проверка операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями
- •9. Типичные ошибки
- •9.1. Типичные ошибки с производственными запасами
- •9.2. Типичные ошибки по операциям с топливом
- •9.3. Типичные ошибки по операциям с тарой
- •9.4. Типичные ошибки по операциям с бланками строгой отчетности
- •9.5. Типичные ошибки операций е запасными частями
- •Проверка затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •1. Цели, задачи и источники информации для проверки
- •2. Проверка операций по прямым материальным и трудовым затратам основного производства
- •3. Проверка правильности распределения общепроизводственных и общехозяйственных затрат
- •4. Проверка правильности оценки незавершенного производства
- •5. Типичные ошибки
2. Типичные ошибки
1. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм:
Выдача денежных сумм лицам, не указанным в списке лиц, утвержденном руководителем организации.
Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, которые не являются работниками организации.
Выдача денежных сумм под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.
Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они выданы.
Списание подотчетных сумм за счет собственных источников организации.
2. Нарушения при оформлении командировочных расходов: Отсутствие приказов о направлении работников в командировку.
Отсутствие командировочных удостоверении с отметками в месте пребывания в командировке.
Несоблюдение установленных норм командировочных расходов. Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм.
3. Нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов:
Некорректное выделение НДС в суммах командировочных расходов.
4. Нарушения при приобретении материальных активов, услуг, работ подотчетными лицами:
Выделение сумм НДС расчетным путем от стоимости активов, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети.
Списание на затраты НДС от стоимости активов, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле.
5. Нарушение порядка учета представительских расходов: Несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете.
Отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм.
6. Нарушение порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами:
Некорректное составление бухгалтерских записей по операциям расчетов с подотчетными лицами.
Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода.
Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами» и других регистрах бухгалтерской отчетности.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
1. Цели, задачи и источники информации для проверки
Проверка осуществляется по данным сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Такую проверку могут проводить специалисты органов государственного контроля (Комитет государственного контроля, Министерство по налогам и сборам, Национальный банк, Министерство финансов, Министерство экономики, Национальный статистический комитет), ведомственного контроля и аудиторы.
Цель проверки – соблюдение законодательства при совершении операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Задачами проверки являются:
- проверка наличия договоров с поставщиками и подрядчиками и соответствие их оформления требованиям законодательства;
- проверка соблюдения выполнения условий договоров по срокам, ассортименту, количеству, качеству и суммам, инструментам и валютам платежа и др.;
- оценка задолженностей по реальности ко взысканию и по срокам погашения;
- проверка организации претензионной работы и ее эффективности;
- анализ эффективности используемых инструментов расчета и валют платежа.
Источниками информации являются:
- бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств;
статистическая отчетность: отчет о состоянии расчетов форма № 12-ф (расчеты), отчет о внешней задолженности форма 4-ф (долг);
- регистры бухгалтерского учета: Главная книга, журналы-ордера № 6, 8, 10, 10/1; ведомости № 5, 7;
- документы: договоры и контракты, накладные и инвойсы счета-фактуры, таможенные и статистические декларации, акты и рекламации, платежные инструкции, сертификаты (происхождения, качества, гигиенические), материалы инвентаризации, учетная политика и др.