3. Инвентаризация кассы

Инвентаризация денежных средств и денежных документов как способ фактического контроля, проводится в том случае, если это предусмотрено программой проверки, либо по усмотрению проверяющего для подтверждения фактического наличия остатка денежных средств и иных ценностей в кассе организации. При наличии нескольких касс их опечатывают, чтобы предотвратить возможность доступа.

До начала инвентаризации наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации кассиру предлагается составить кассо­вый отчет. В него включаются все приходные и расходные ордера и до­кументы, имеющиеся в кассе. Своевременно не проведенные в кассовой книге документы вписываются в присутствии проверяющих. Оприходо­вание в кассу денежных средств, полученных в банке с расчетного счета, проверяется по выпискам банка и корешкам чековой книжки или путем встречной проверки документов в банке. Следует иметь в виду, что все частные расписки и другие документы во внимание не принимаются и в отчет кассира не включаются. До начала инвентаризации кассиру предлагается подписать расписку в акте инвентаризации наличия денежный средств о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные ордера и другие документы по кассовым операциям включены в кассовый отчет. Все денежные средства, поступившие в кассу, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. Это необходимо для предотвращения заявлений кассира после инвентаризации денежных средств и денежных документов о наличии у него документов, не включенных в составленный им кассовый отчет.

После этого устанавливается достоверность данных кассового отчета и выведения остатка денежных средств и денежных документов в кассе на момент инвентаризации. Если инвентаризация проводилась не первого числа месяца, то остаток денег проверяется с учетом остатка по главной книге на первое число месяца по формуле, приведенной.

При проверке кассового отчета и приложенных к нему приходных и рас­ходных кассовых ордеров и оправдательных документов, сопоставляются номера приходных и расходных ордеров, приложенных к отчету, с запися­ми в кассовой книге, чтобы убедиться в полноте учета последних кассо­вых операций. Затем проводится проверка фактического наличия денеж­ных средств путем полистного пересчета с указанием номинала. В случае выявления отклонений (излишки, недостача), кассир представляет пись­менное объяснение о возможных причинах их возникновения. Выявленные излишки денежных средств и денежных документов подлежат оприходованию, а недостачи отражаются на сч. 94 «Недостачи и потери от порчи цен­ностей» для установления виновного лица и сумм фактического взыскания с учетом требований Инструкции о порядке определения размера причи­ненного государственному имуществу вреда в связи с утратой, поврежде­нием (порчей), недостачей при проведении проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности государственных юридических лиц.

При проведении инвентаризации денежных средств следует учитывать, что остатки выводятся по каждой валюте отдельно и не допускается зачет одной валюты в счет другой (например, зачет долларов в счет евро).

После фактического пересчета денег и денежных документов, храня­щихся в кассе организации, составляется акт инвентаризации кассы. Кас­сир обязан сделать в этом документе запись о том, что все указанные в нем суммы денежных средств, документы и другие ценности приняты им на ответственное хранение