3. Проверка операций по валютным счетам

Проверка осуществляется аналогично проверке операций по расчетному счету. Однако дополнительно контролируются на соответствие требованиям белорусского законодательства операциям по платежам в валюте и конверсионным операциям о ней. Для учета банковских операций по валютным счетам предусмотрен сч. 52 «Валютное счета», записи операций на котором ведутся в валюте платежа (доллары США, евро и т.д.) и ее рублевом эквиваленте но курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату совершения операции. В ходе проверки устанавливаются:

• законность открытия валютных счетов на территории Республики Беларусь и за ее пределами;

• соответствие сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;

• правильность осуществления перевода в белорусские рубли (соответствие курса пересчета на определенную дату и др.);

• правильность отражения в учете операций по продаже и покупке ва­люты;

• конверсионные операции с валютой (продажа обязательная, обратная, добровольная);

• полнота обязательной продажи валютной выручки;

• правильность отнесения расходов по оплате услуг банка по конверсии, продаже валюты и др.;

• правильность расчета и отражения курсовых разниц;

• обоснованность и правильность перечисления авансовых платежей партнерам за рубежом;

• соблюдение правового режима текущих валютных операций и операций, связанных с движением капитала;

• проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензию Национального банка Республики Беларусь;

• наличие надлежащим образом оформленных банковских документов, содержащих информацию об этих операциях;

• наличие лицензий, представляемых в уполномоченный банк по прове­дению отдельных операций.

Наибольшее количество нарушений выявляется по операциям по продаже валюты. Различают инициативную (добровольную) и обязательную продажу иностранной валюты. Перечисление иностранной валюты при ее продаже может производиться со следующих счетов:

- с текущего (расчетного) счета;

- со ссудного, спецссудного, счета-контокоррента в случаях, установленных нормативными правовыми актами Национального банка;

- с депозитных счетов хозяйственных судов;

- с благотворительного счета;

- с иных счетов – в случаях, предусмотренных законодательством Ре­спублики Беларусь, либо при наличии разрешения Национального банка.

В ходе проверки следует учитывать, что операции по продаже ино­странной валюты (включая обязательную продажу и конверсию) отража­ются в бухгалтерском учете с использованием сч. 90 «До­ходы и расходы по текущей деятельности». После поступления иностранной валюты на транзитный счет банк не позднее следующего рабочего дня представляет юридическо­му лицу (его структурному, обособленному подразделению) или индивиду­альному предпринимателю в порядке, установленном в заключенном меж­ду ними договоре, выписку по транзитному счету. Далее юридическое лицо – владелец счета в течение 7 рабочих дней обязано представить в уполномо­ченный банк следующие документы:

- реестр распределения поступлений в иностранной валюте. Этот до­кумент нужен, прежде всего, для валютного контроля, функции агентов ко­торого исполняются уполномоченными банками, и составляется в двух эк­земплярах. Передача реестра распределения в банк может осуществляться с применением любых средств связи, включая информационные системы и сети, в соответствии с законодательством;

- платежное поручение на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи, либо платежное поруче­ние на сумму иностранной валюты менее лота, установленного на торгах биржи, для продажи банку в счет обязательной продажи;

- платежное поручение на перечисление иностранной валюты с тран­зитного счета на счет юридического лица или индивидуального предпри­нимателя, к которому открыт транзитный счет, на сумму, остающуюся по­сле обязательной продажи.

В ряде случаев валютная выручка может поступать не на текущий (транзит­ный) валютный счет; а на текущий валютный счет обособленного структурного подразделения или счет организации в зарубежном банке.

Обязательная продажа должна проводиться и в тех случаях, когда рези­дент получает иностранную валюту в наличной форме. Полученная субъ­ектом хозяйствования наличная валюта подлежит внесению в его кассу либо кассу уполномоченного банка по месту открытия текущего валютного счета в зависимости от источников поступления. Использование наличной иностранной валюты без зачисления на банковские счета не допускается (разъяснение Национального банка Республики Беларусь от 28.12.1998 № 31-17/7154), а после зачисления она подлежит распределению в обще­установленном порядке.

В ходе проверки следует учитывать, что при поступлении юридическо­му лицу или индивидуальному предпринимателю выручки в иностранной валюте и наличии у него счета в иностранной валюте, отличной от валюты поступления, банк может произвести зачисление ее на данный счет с конверсией в другую иностранную валюту с согласия юридического лица или индивидуального предпринимателя. Если иностранная валюта, находящаяся на транзитном счете, отличается от валюты, в которой открыт специальный счет для аккумулирования, либо если иностранная валюта, находящаяся на специальном счете для аккумулирования, отличается от валюты, которую необходимо перечислить на цель аккумулирования данных средств, то юридическое лицо или индивидуальный предприниматель может пред­ставить в банк платежное поручение на перевод с конверсией с транзитно­го счета на специальный счет для аккумулирования.

Если иностранная валюта, находящаяся на транзитном счете, отличается от валюты, которую необходимо перечислить на соответствующую цель, то организация может представить в банк (в зависимости от необходимо­сти):

• платежное поручение на перевод с транзитного счета на соответству­ющий счет юридического лица или индивидуального предпринимателя и платежное поручение на перевод с конверсией со счета юридического лица или индивидуального предпринимателя на соответствующую цель;

• платежное поручение на перевод с конверсией с транзитного счета на соответствующий счет юридического лица или индивидуального предпри­нимателя и платежное поручение на перевод со счета юридического лица или индивидуального предпринимателя на соответствующую цель;

• платежное поручение на перевод с конверсией с транзитного счета на соответствующую цель.

Продажа банком иностранной валюты на бирже должна быть произве­дена не позднее 2-го рабочего дня после дня представления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем реестра распределения и соответствующего платежного поручения.

В случае, если на биржевых торгах иностранная валюта не была про­дана, банк по договоренности с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем может осуществить ее конверсию в другую иностран­ную валюту, котируемую на бирже. Конверсия производится с использова­нием кросс-курсов, рассчитанных на основе официальных курсов белорус­ского рубля по отношению к соответствующим иностранным валютам на дату осуществления конверсии иностранной валюты. Продажа банком ино­странной валюты на бирже в данном случае должна быть произведена не позднее 4-го рабочего дня после дня представления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем реестра распределения и соответ­ствующего платежного поручения.

Белорусские рубли, полученные от осуществления обязательной продажи, зачисляются на текущий (расчетный) счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, счет обособленного, структурного подразделения юридического лица, осуществивших обязательную продажу, не ранее следующего рабочего дня после дня поступления на счет банка бе­лорусских рублей от реализации иностранной валюты на бирже.

Конверсия валюты – операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам. Конверсия иностранной валюты осуществляется с текущего (рас­четного) счета резидента по заявке резидента при возникновении необхо­димости проведения расчетов в иной иностранной валюте либо по его же­ланию. Зачисление резиденту иностранной валюты, поступившей от упол­номоченного банка по сделке конверсии, производится на текущий (расчет­ный) счет данного резидента, минуя его специальный транзитный валют­ный счет.

При возникновении необходимости проведения с текущего (расчетного) счета, со специального счета или с иных счетов расчетов в иной иностран­ной валюте резидент может осуществить перевод с конверсией в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами Национального банка.

Затем проверяется правильность отражения расходов по операциям в валюте и курсовым разницам.

На основании полученной информации сверяются данные аналитиче­ского и синтетического учета с данными отчетности по движению денеж­ных средств на валютном счете организации.