2. Факторный анализ прибыли

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг, поэтому в процессе анализа изучаются динамика выполнения плана по прибыли от реализации продукции и факторы, влияющие на ее изменение.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции (О), структуры продукции (СП), ее себестоимости (С), уровня среднереализационных цен (Ц).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Расчет влияния указанных факторов на величину прибыли можно осуществить по следующим формулам:

1. Общее изменение величины прибыли в отчетном периоде в сравнении с базисным (D П )

D П = å (Ц₁ – С₁) О₁ – å ( Ц₀ – С₀) О₀

где Ц₀, Ц ₁ - соответственно цена реализации продукции в базисный и отчетный периоды;

С₀, С₁ - соответственно технологическая себестоимость продукции в базисный и отчетный периоды;

О₀, О₁ - соответственно объем реализации продукции в базисном и отчетном периодах.

2. Изменение прибыли за счет изменения цен (D П_Ц )

D П_Ц = å Ц₁ · О₁ – å Ц₀ · О₁

Изменение прибыли за счет изменения себестоимости (D П_С )

D П_С = å С₀ · О₁ – å С₁ · О₁

4. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации

D П_О = (å О₁Ц₀ : å О₀ Ц₀ – 1) · å (Ц₀ – С₀) · О₀

5. Изменение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции:

D П_{СП =} D П_О,СП – D П_{О ,}

где DП_О,СП – изменение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции и объема реализации

D П_О,СП = å ( Ц₀ – С₀ ) О₁ – å ( Ц₀ – С₀) О₀

В табл. 3.6 приведены данные для анализа влияния перечислен­ных факторов на сумму фактической прибыли отчетного периода по сравнению с базисным периодом.

Таблица 3.6 - Исходные данные для факторного анализа прибыли предприятия «Маяк», тыс. руб.

Показатели	Базисный период	Фактически реализован­ная продукция по базис­ным показателям	Отчетный период
Выручка	6817	6983	7215
Себестоимость продукции	5125	5236	5348
Валовая прибыль	1692	1747	1867

Расчет влияния указанных факторов на величину прибыли мож­но выполнить по следующим формулам:

1. Общее изменение величины прибыли

Ррг§ = Е (р1 - 21) - Е ( рО - 20) = 1867 - 1692 = 175 тыс. руб.

1. Изменение прибыли за счет изменения цен

Р§ = 1р1 х §1 - Е рО х §1 = 7215 - 6983 = 232 тыс. руб.

2. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости

Рг = I гО х §1 -1 г1х §1 = 5236 - 5348 = - 112 тыс. руб.

Изменение прибыли за счет изменения объема реализации

Р§ = ( Х§1р0 : 1§0 _Р0 - 1) х I (рО - гО) §0 = (6983 : 6817 - (69) - 1)х 1692 = 41,2 тыс. руб.

5. Изменение прибыли за счет изменения структуры реализо­ванной продукции

5.1. Изменение прибыли за счет изменения структуры реализо­ванной продукции и объема реализации

Р§8 = 1§1(р0-гО )-1§0(р0-г0)= 1747- 1692= (70) = 55 тыс. руб.

5.2 Изменение прибыли за счет изменения структуры реализо­ванной продукции

5.1 - 4 = 55-41,2= 13,8 тыс. руб.

Анализ показывает, что наибольшее влияние на увеличение прибыли оказало повышение уровня среднереализационных цен (232 тыс. руб.).

Следует отметить отрицательное влияние увеличения уровня себестоимости на общую сумму прибыли.

3.4.3 Рентабельность и ее виды

Рентабельность – один из важнейших обобщающих показателей производственно-экономической деятельности предприятий.

Рентабельность обусловлена экономической самостоятельнос­тью предприятий и отражает их возможность за счет выручки от реализации продукции возмещать издержки производства и полу­чать часть чистого дохода в форме прибыли, используемой для расширения производства, образования фондов экономического стимулирования, формирования доходов государственного бюджета.

Показатель рентабельности реализованной продукции (Рп) оп­ределяют как отношение прибыли от реализованной продукции (Пт) к полной (коммерческой) ее себестоимости (С), выраженное в процентах:

Рп = Пт : С · 100 %.

Если производство продукции убыточно (себестоимость реали­зованной продукции превышает выручку), то уровень убыточности (У) рассчитывают как отношение ве­личины убытка от реализованной продукции (Ут) к полной ее се­бестоимости (С) (отрицательный показатель) и выражают в про­центах:

У = Ут : С · 100 %.

Общая рентабельность хозяйства (норма прибыли) характери­зует эффективность использования, экономическую отдачу от вло­женных средств. Показатель общей рентабельности хозяйства (Р) определяется как отношение балансовой (общей) прибыли (П) к сумме среднегодовой стоимости производственных основных средств (Фос) и среднегодовой стоимости оборотных средств (Соб), выражается в процентах:

Р = П : (Фос + Соб) · 100.

Показатели рентабельности объединяются в группы, характеризующие: 1) окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов; 2) рентабельность продаж; 3) доходность капитала и его частей (10).

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) – это отношение прибыли от реализации (Прп), или чистой прибыли от основной деятельности (ЧП), или сум­мы чистого денежного потока (ЧДП), включающего чистую прибыль и амортизацию отчетного периода, к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп). Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, и может рассчитываться в целом по предприятию, его подразделениям и видам продукции.

Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли (чистого денежного потока) относится к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг, (чистой прибыли, чистого денежного потока) на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Этот показатель широко применяется в рыночной экономике; рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Рентабельность (доходность) капитала — это отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (К) или отдельных его слагаемых: собственного, заемного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (оку­паемость затрат), исчисленный в целом по организации, зависит от изменения объема реализации, структуры реализованной продук­ции, ее себестоимости и средних цен реализации.

В кооперативе «Дружба» максимальное влияние на величину рентабельности оказали цены и себестоимость продукции (табл.3.7 )

Таблица 3.7 - Факторы изменения рентабель­ности на предприятии «Маяк»

	Изменение прибыли в отчетный период по сравнению с базисным, тыс. руб.	Прибыль с учетом влияния факторов	Себестоимость реализо-ванной продукции	Рентабе-льность, %	Изменение рентабельности, п.п. (процентные пункты)
Данные базисного периода		1692	5125	33,01
Изменение рентабельности за счет изменения:
себестоимости	-112	1580	5348	29,54	-3,47
Цены	232	1812	5348	33,88	4,34
Объема реализации	41,2	1853,2	5348	34,65	0,77
структурных изменений	13,8	1867	5348	34,91	0,26
Данные отчетного периода		1867	5348	34,91	1,90