Методологические основы оценки стоимости имущества - Микерин Г.И., Гребенников В.Г., Нейман Е.И
..pdfпрофессиональное мастерство от провинциальной самодеятельнос ти — будь то американская либо российская самодеятельность, но так или иначе свидетельствующая о неведении по поводу новейшего в мире профессионального опыта. Однако, с другой стороны, имен но институциональные и социально психологические (поведенче ские) особенности, доказательно выявляемые в различных странах, представляют для оценщиков предмет особых забот.
Обоснования действительных, а не надуманных отличий наци ональных стандартов от международных и региональных — это дело не только методологов, специально занимающихся разработкой стандартов. Это повседневная работа всех профессиональных оцен щиков, которые в каждом своем отчете должны приводить обоснова ния выбора применяемых в данной оценке стоимости имущества ис ходных принципов и стандартов, а также конкретных подходов, рас четных методов и процедур.
601
Последние сведения — на момент издания настоящей книги – о ситуации с освоением
вРоссии международных стандартов по оценке
ибухгалтерскому учету
Из РЕЗОЛЮЦИИ КОНГРЕССА «10 лет оценочной деятельности в России. Итоги и перспективы» город Москва 5 июня 2003 г.
В настоящее время в рамках единых требований на основании федеральной лицензии оценочную деятельность осуществляют более 5300 юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. … Осуществляется взаимодействие с международными профессио нальными объединениями оценщиков: Международным комитетом по стандартам оценки (IVSC), Европейской группой ассоциаций оценщиков (TEGoVa). Представительство российских оценщиков в этих организациях, постоянный обмен информацией, перевод Меж дународных и Европейских стандартов оценки, участие в междуна родных научных конференциях содействует развитию национальной системы оценки в России, а также согласованности в развитии оцен ки в странах СНГ.
Для кардинального улучшения информационного обеспечения оценочной деятельности необходимо … последовательное внедрение в России Международных стандартов финансовой отчетности и Международных стандартов оценки.
Обратиться к Правительству России по вопросу государственного финансирования подготовки и выпуска новой учебной и методической литературы по оценке. — При подготовке новых учебников и учеб но методических пособий по оценке учитывать изменения междуна родных стандартов.
Центробанк не виноват — Переход российских банков на МСФО задерживает Ко митет по международным стандартам в Лондоне.
У российских банков появилось время на подготовку к переходу на междуна родные стандарты финансовой отчетности (IAS, МСФО). На Международном бан ковском конгрессе первый зампред Центробанка Татьяна Парамонова заявила, что график составления отчетов по IAS в 2004 году действительно скорректирован. Но не из за неготовности ЦБ, а из за отсутствия сертифицированного перевода IAS на русский язык, который готовит лондонский Комитет по международным стандар там (IASB) — международная организация, занимающаяся разработкой IAS с 1973
602
года. Конгресс даже попросил IASB ускорить процесс перевода… «Пока этого до кумента у нас нет... А переводить банковский сектор на МСФО без сертифициро ванного перевода стандартов нельзя», — говорит г жа Парамонова. В этом году ЦБ планирует опубликовать (скорее всего, в виде инструкции) технический порядок составления отчетности по IAS методом трансформации. «Затем мы будем вносить в него изменения, хотя, если их будет слишком много, это затруднит процесс»…
Татьяна Парамонова впервые представила официально утвержденный ЦБ план перехода на IAS. Посетовав на разногласия между Минфином и Минэконом развития в вопросе внедрения IAS в промышленности («дискуссия о том, как, под чьим руководством и на основе каких стандартов должен идти переход на МСФО в реальном секторе экономики, затягивается»), она объявила, что «банковский сек тор ждать больше не может». Поэтому две недели назад совет директоров ЦБ одоб рил документ, устанавливающий порядок и график предоставления банками отчет ности по IAS в 2004 году…
Сам главный банк страны между тем намерен сделать обязательным прохожде ние курса по МСФО для руководителей кредитных организаций. По словам Пара моновой, ЦБ готовит сейчас две программы обучения — для бухгалтеров и для ру ководителей банков. «Для руководителей банков курс должен быть обязательным, с тем чтобы они могли читать, понимать международную отчетность и принимать решения, — говорит она. — В какой степени обязательности мы это сделаем, мы еще обсуждаем». Скорее всего, часть банкиров, давно заверяющих отчетность по IAS, от обучения освободят. «Для нас отчет по российским стандартам вообще зна чит очень мало, — говорит председатель совета директоров Альфа банка Михаил Фридман. — Банк полностью сориентирован на отчетность по МСФО».
Газета «Время новостей» № 103 от 9.06.2003 Юрий ВЕРЕТЕННИКОВ
603
Приложение 1
Что такое экспериментальная экономика?
Вернон Л. Смит1
Экспериментальная экономика занимается приложением лабора торных методов исследования на основе опытов мотивированных человеческих интерактивных поведенческих решений в социальных обстоятельствах, регулируемых эксплицитными или имплицитными правилами.
Эксплицитные правила могут быть определены экспериментато ром, контролирующим последовательность событий и поступление информации о них в играх, в которых — по выбору экспериментато ра — принимает участие заданное количество людей (n > 1), со спе цифическими результатами в виде вознаграждений. Правила для этого могут быть заданы либо неким аукционом, либо другим ры ночным институтом, в котором мотивированные люди покупают или продают абстрактные права (для того чтобы потреблять или производить), внутри определенных технологических обстоя тельств.
Имплицитные правила представляют собой нормы, традиции и габитусы2, которые люди приносят в лабораторию, как часть насле дия своей культурной и биологической эволюции, и которые обычно не контролируются со стороны экспериментатора.
В общем случае мы можем понимать экспериментальные резуль таты (наблюдаемый точно скопированный порядок в окончательных аллокациях ресурсов) как последствия индивидуально выбранного поведения, ведомого экономической средой и опосредованного при помощи языка и руководящих правил взаимодействий, которые обеспечиваются институтами.
Экономическая среда содержит предпочтения агентов, их знания, наделенность умением и ресурсные принуждения. Абстрактно: инс титутами определяется превращение сообщений3 агентского выбора
1 Vernon L. Smith, Interdisciplinary Center for Economic Science, George Mason University, 2001 http://www.ices gmu.net/experimental.htm
2Habits — габитусы (термин из психологии), но его можно также понимать по русски как «уклады» в социально психологическом смысле.
3Messages — имеет смысл не только «сообщений», но также «посланий», «предвес тий».
604
(например, аукционные биды, запросы, движение по игровому по лю, слова и действия) в конечные результаты. Перед операциями с правилами, или нормами, люди выбирают сообщения, даваемые эко номической средой.
Экспериментальной экономикой твердо установлено, что инсти туты имеют значение только потому, что имеют значение правила, а правила имеют значение потому, что имеют значение побудительные мотивы.
Но побуждения, которые распространены среди людей, иногда не совпадают с ожиданиями, основанными на канонах «экономи ки/теории игр». Оказалось, что для людей часто являются лучши ми, а иногда худшими, те достижения выгод для них самих и для других, чем предсказываемые стандартными формами рациональ ного анализа. Эти противоречия дают важный ключ к разгадке имплицитных правил, которым люди должны следовать, и которые могут мотивировать новые теоретические гипотезы для проверки в лаборатории.
Проектировка (дизайн) экономических экспериментов мотиви руется в соответствии с двумя совершенно разными концепциями о рациональном порядке. Отклонение или отказ от одной из этих кон цепций не должны истолковываться как иррациональное проявле ние. Таким образом, если люди в некоторых обстоятельствах выби рают исходы, которые дают меньшее из двух вознаграждений, мы спрашиваем почему, а не делаем заключение, что такое поведение — это иррациональное проявление.
Первая концепция рационального порядка происходит из се годняшнего «стандарта социально экономической научной моде ли» (ССНМ)1, восходящего к семнадцатому веку. ССНМ — это пример того, что Хайек называл «конструктивистским рациона лизмом». В современном виде и значении ССНМ отсылает нас к Декарту, который утверждал, будучи в том совершенно уверен ным, что все заслуживающие внимания социальные институты были созданы или должны быть созданы сознательными дедуктив ными процессами в рамках человеческого разума. Истина может
быть добыта из предпосылок, которые очевидны и никем не опро вергнуты.
1 Standard social economic science model (SSSM).
605
Таким образом, в позитивистской экономической теории являет ся общепринятым, что вы судите об обоснованности модели по тому прогнозу, который она дает, а не по заложенным в нее предположе ниям — это методология, дающая ограниченное руководство для экспериментальных исследований, в которых можно контролиро вать экономическую среду и институциональные правила.
ССНМ в экономической теории ведет к рациональным прогнос тическим моделям решений, которыми мотивируются исследователь ские гипотезы, проверяемые экспериментаторами в лаборатории с се редины двадцатого века. Результаты экспериментов являются созна тельно смешанными, и этим мотивировано конструктивистское распространение теории игр, основанных — в наиболее выдающихся проявлениях — на соотнесении с чужими предпочтениями (в допол нение к соотнесению со своими предпочтениями), и на «учебе», т.е. на идее, что предсказания ССНМ могут сближаться с течением вре мени, адаптируясь в процессе проб и ошибок.
Для простоты: картезианский рационализм предварительно тре бует от агентов владения полной информацией — гораздо большей, чем может что нибудь дать одно мнение. В экономической теории результативные аналитические упражнения, в отличие от успешных интуитивных теорем, являются как бы «притчами» — они формули руются для того, чтобы помочь мышлению и обострить его.
Все же, эти упражнения не могут аппроксимировать уровень иг норирования того, что обуславливается институтами как абстракт ными правилами, независимыми от особых параметров, которые со хранились как часть мирового опыта. Конечно, есть соблазн игнори ровать эту реальность, потому что она извращенно понята, и двигаться дальше в безоговорочной вере, что наши «притчи» дают картину, которая наиболее существенна в понимании всего наблю даемого нами.
Наши теории и процессы осмысления социальных систем вклю чают в себя сознательное и взвешенное использование разума. По этому особо следует самим себе напомнить, что человеческая де ятельность является рассеянной и определяемой, преобладающим образом, подсознательными, автономными, нейропсихологически ми системами, которые дают возможность людям эффективно функ
ционировать, без того, чтобы во всех случаях призывать редчайшие умственные ресурсы, а уделять внимание «обходным путям».
Это является важным свойством того, как экономно работает че ловеческий ум. Если его работа была бы иной, то не проходило бы
606
дня без того, чтобы не нагружаться самосознательным мониторин гом и планированием каждого тривиального действия в подробных деталях. Итак, не может быть одного выражения мнения, даже един ственных слов, все из которых кто то знает, а кто то не может знать, но есть огромная нужда их знать для совершения некоторого предна меренного действия.
Например, представим себе, как истощились бы умственные ре сурсы, если бы в супермаркете от покупателя обязательно требова лось ясно оценить полезность каждой комбинации из десятков тысяч бакалейных единиц, которые есть возможность приобрести на задан" ный бюджет. Такой мыслительный процесс требует значительных за" трат, а имплицитно мы стараемся избегать затрат, которые не сто" ят выгоды1.
Отклик на любой вызов или проблему дает толчок умственному поиску, для того чтобы донести осознанное мнение, что только кто то один знает, какое это имеет отношение к обстоятельствам ре шения. Обстоятельства дают толчок автобиографической экспери ментальной памяти, которая объясняет, почему эти обстоятельства на поверхности выглядят как нетривиальная обработка эксперимен тов в малых группах.
Мы не призываем учить заново большую часть нашего опера тивного знания — естественный язык есть тому наиболее выдаю щийся пример, особенно в отношении экспериментальной эконо мики и, по сути, также всего того, что конституирует нашу эволю ционную социализацию. Мы изучаем правила языка и социального общения — без явной инструкции, а попросту выставляя на обозре ние людей, семей (и расширенных семей) социальные сети.
Эти соображения ведут ко второй концепции рационального по рядка, к такой не запроектированной системе окружающей среды, которая появляется из культурного и биологического эволюционно го процесса: из «доморощенных» принципов деятельности, норм, традиций и нравственности. Таким образом, «правила нравствен ности… не выводятся из нашего разума». Согласно Юму, который был озабочен пределами причинности и ограниченностью человече ского понимания, — рациональность является феноменом, который
1Costs that are not worth the benefit — буквально: затраты, которые не стоят выгоды, а это означает, что имплицитно (изнутри человеческой природы) получаемая выго да не ценится достаточно высоко (т.е. не имеет такого же или большего значения) по сравнению с затраченными умственными ресурсами.
607
разум открывает в непредвидимо возникающих1 институтах. Адам Смит выразил идею непредвидимо возникающего порядка2 в обеих своих работах: «Богатство народов» и «Теория нравственных чувств».
Всогласии с этой концепцией рациональности, истина открыва ется в формах интеллекта, которые воплощены непостижимым обра зом в правилах и традициях, пришедших из древней истории соци альных взаимодействий людей. Это является антитезой картезиан ского и современного убеждения, что если наблюдаемый социальный механизм функционален, следовательно, кто то в неза регистрированном прошлом должен был использовать сознательные доводы нечто сотворить3, чтобы послужить его текущим намерени ям, воспринимаемым как предумышленные.
Вэкспериментальной экономике эта традиция представлена от крытием непредвидимо возникающего порядка во многих исследовани ях по существующим рыночным институтам — таким, например, как двойной аукцион. Как парафраз Адама Смита, люди в этих экспери ментах руководствовались тем, чтобы стремиться к благосостоянию, достигаемому в социальных целях, которые, однако, не являются частью их сознательного намерения.
1 Emergent — можно по русски применять термин «эмерджентный», но точный смысл применяемого здесь понятия по русски передается словами «непредвидимо возникающий», что является близким по смыслу к понятию «креативный» (сотво ренный, созданный — «как бы из ничего»).
2Эта методологическая предпосылка имеет отношение не только к непредвидимо воз" никающим институтам, о чем шла речь, но и к намного более широкому кругу явле ний. Применительно к экономической сфере, можно говорить о всеобщности не" предвидимого возникновения (сотворения) нового, т.е. того, что представляет собой суть свободного предпринимательства, которое, в свою очередь, является источни ком экономического развития — в особенности инновационного, объясняемого на основе концепции Йозефа Шумпетера о творческой роли предпринимателя"новато" ра. Такая методологическая позиция — следуя Вернону Смиту — не должна отож дествляться с иррационализмом (хотя ее можно интерпретировать как экзистенци альную), а представляет собой вторую концепцию рационального порядка, которая дополняет, но не исключает первую концепцию рационального порядка («конструк тивистский рационализм»), ведущую свою родословную от Ренэ Декарта до совре менного неопозитивизма.
3To create — творить, созидать; см. примеч. 1 (на этой странице), где проводится ана логия «сотворения (как бы из ничего)» с «непредвидимо возникающими», или «эмерджентными», явлениями, например с новыми знаниями, технологиями или «комбинациями факторов производства» (по Шумпетеру).
608
