- •Предисловие
- •Тема 1 организация внешнеэкономических связей
- •1.1. Сущность и классификация внешнеэкономических связей
- •1.2. Внешнеэкономическая политика
- •1.3. Российская Федерация во внешнеэкономических связях
- •Платежный баланс Российской Федерации за 1995 -1996 гг. И I полугодие 1997 г.
- •Структура иностранных инвестиций в Российскую Федерацию в 1995 -1996 гг. И I полугодии 1997г.
- •Динамика участия иностранного капитала на рынке гко-офз за 1996 г.
- •Баланс движения наличной иностранной валюты в 1996 г. -I полугодии 1997 г.
- •Динамика показателей внешнего долга рф за 1995 -I полугодие 1997 гг.
- •1.4. Формы внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации
- •1.5. Таможенный брокер
- •1.6. Таможенный перевозчик
- •1.7. Международный коммерческий арбитраж
- •Тема 2 регулирование внешнеэкономической деятельности
- •2.1. Общие принципы регулирования внешнеэкономической деятельности
- •2.2. Таможенные режимы
- •2.3. Декларирование
- •2.4. Таможенный склад
- •2.5. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности
- •2.6. Нетарифные меры регулирования внешнеэкономической деятельности
- •Тема 3 внешняя торговля товарами
- •3.1. Внешнеторговые операции
- •3.2. Бартерные сделки
- •Классификатор форм расчетов по внешнеторговым бартерным сделкам
- •Классификатор сроков встречной поставки товаров, выполнения работ, предоставления услуг, передачи прав на результаты интеллектуальной деятельности за импортируемый товар по бартерным сделкам
- •Тема 4 туристский экспорт и импорт
- •4.1. Экономическая сущность и содержание туризма
- •4.2. Понятие и содержание туристского импорта, экспорта и туристского рынка
- •4.3. Формы, виды и разновидности туризма
- •4.4. Система показателей развития туризма
- •4.5. Организация туристской деятельности в Российской Федерации
- •Тема 5 международная торговля услугами
- •5.1. Международный рынок услуг и условия его формирования
- •5.2. Франчайзинг
- •5.3. Инжиниринг
- •5.4. Реинжиниринг
- •5.5. Лизинг
- •5.6. Ноу-хау
- •5.7. Услуги, связанные с обслуживанием внешнеэкономических связей
- •Термины, включенные в Инкотермс-90
- •Тема 6 международные банковские связи и операции
- •6.1. Международный валютный рынок и деятельность банков
- •Пример расчета курса сдр к доллару сша
- •6.2. Свифт
- •6.3. Система платежей в развитых странах мира
- •6.4. Международные расчеты и их формы
- •6.5. Международный кредит, его виды и формы
- •Размер минимальных процентных ставок, устанавливаемых консенсусом с 1 июля 1988 г.
- •Расчет процентных номеров
- •6.6. Валютный дилинг
- •6.7. Банки-нерезиденты в Российской Федерации
- •6.8. Уполномоченные банки Российской Федерации как агенты валютного и экспортного контроля
- •6.8.1. Оформление паспорта импортной сделки (пСи)
- •6.8.2. Таможенное оформление импортируемых товаров
- •6.8.3. Оплата импортируемых товаров, таможенное оформление в отношении которых завершено
- •6.8.4. Обмен информацией между банками и гтк России
- •6.8.5. Заполнение банком импортера карточек платежа
- •6.8.6. Контроль со стороны банка импортера за своевременным представлением импортером копий гтд
- •6.8.7. Ответственность банков за выполнение возложенных на них функций по контролю за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары
- •Тема 7 страхование внешнеэкономических связей
- •7.1. Сущность и виды страхования внешнеэкономических связей
- •7.2. Содержание отдельных видов страхования внешнеэкономических связей
- •7.2.1. Медицинское страхование туристов
- •Тарифы по страхованию медицинских расходов российских туристов, выезжающих за рубеж*
- •7.2.2. Страхование на случай плохой погоды
- •7.2.3. Страхование делькредере
- •7.2.4. Страхование депозитов
- •7.2.5. Страхование от валютных рисков
- •7.2.6. Страхование иностранных инвестиций
- •7.2.7. Страхование ответственности владельцев автотранспорта
- •7.2.8. Страхование экологических рисков
- •7.3. Международное страхование и его институты
- •Краткая характеристика международных страховых институтов
- •7.4. Страховое акционерное общество "Ингосстрах"
- •Тема 8 оффшорные операции
- •8.1. Содержание и виды оффшорных операций
- •Стадии налогового планирования
- •8.2. Налоговая гавань и центр "офф-шор"
- •8.3. Удобный флаг
- •8.4. Оффшорные зоны в Российской Федерации
- •8.5. Оффшорная компания
- •Формы регистрации оффшорных компаний в зависимости от правовой системы
- •8.6. Секретарская юридическая фирма
- •8.7. Постоянное представительство
- •Тема 9 экспорт и импорт капитала
- •9.1. Экспорт и импорт предпринимательского капитала как формы внешнеэкономических связей
- •9.2. Международная промышленная (производственная) кооперация
- •9.3. Совместное предпринимательство
- •Стратегия и мотивы создания совместного предприятия
- •9.4. Свободные экономические зоны
- •9.5. Иностранные инвестиции в экономику Российской Федерации
- •9.6. Экспорт российского капитала за рубеж
- •План распределения прибыли совместного предприятия на год
- •Приложения
- •Incoterms-90
- •International Commercial terms
- •О порядке внешней торговли услугами министерство внешних экономических связей рф
- •Унифицированные правила по инкассо (редакция 1978 г.)
- •Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (редакция 1983 г.)
- •Тестдля проверки знаний студентов
- •Нормативно-законодательные акты Российской Федерации
- •Содержание
- •101000, Москва, ул. Покровка, 7
- •107005, Москва, ул. Ф. Энгельса, 46
Тема 8 оффшорные операции
8.1. Содержание и виды оффшорных операций
Возникновение оффшорных операций вызвано реализацией уменьшения налогов на доходы от предпринимательской деятельности в законодательном порядке.
Предприниматель-резидент обязан уплатить налоги с оборота и с прибыли, полученных от своей деятельности внутри страны и за рубежом.
Предприниматель, участвующий во внешнеэкономической деятельности, платит налоги дважды.
Двойное налогообложение - это обложение налогом прибыли иностранного участника в совместном предприятии при ее переводе за границу и обложение этой же прибыли в стране иностранного участника. Поэтому для избежания двойного налогообложения и для стимулирования внешнеэкономической деятельности предпринимателя многие государства заключили между собой соглашение (конвенцию, договор) об исключении двойного налогообложения. Например, по состоянию на 24 апреля 1997 г. в Российской Федерации действуют соглашения (конвенции, договоры) об избежании двойного налогообложения с 28 странами (Австрия, Бельгия, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Дания и др.).*
* Письмо ГНС РФ от 24 апреля 1997 г. № ВЕ-6-06/318 "Перечень действующих соглашений об избежании двойного налогообложения". - Экономика и жизнь. - 1997. -№20.
Кроме устранения двойного налогообложения для стимулирования международного коммерческого оборота используется принцип минимизации налогов на легальной основе, который положен в основу оффшорных операций.
ОФФШОРНЫЕ ОПЕРАЦИИ (англ. off-chore -находящийся на расстоянии от берега, вне территории страны) представляют собой законодательную основу международных финансовых и торговых операций, осуществляемых предприятиями, зарегистрированными на территории, имеющей статус налоговой гавани, разновидностью которой является центр "офф-шор".
Оффшорные операции по своему содержанию представляют собой финансовый инструмент, который, не нарушая действующее законодательство, используется для планирования и минимизации налогообложения и для защиты коммерческой тайны.
Оффшорные операции включают:
1) консультационные услуги по минимизации налогообложения, выбору оффшорной зоны и др.;
2) услуги по созданию и регистрации оффшорных предприятий (компаний), по открытию банковских счетов, по продаже этих предприятий и др.;
3) услуги по эффективному использованию оффшорных компаний в международном коммерческом обороте;
4) услуги по управлению оффшорной компанией через доверительного управляющего;
5) спекулятивные операции по управлению капиталом (валютный дилинг, инвестиции, владение и распоряжение зарубежным имуществом, операции с недвижимостью, трансфертные, трастовые операции и т.п.);
6) консалтинговые услуги по налоговому планированию.
Налоговое планирование означает использование разнообразных факторов (географических, правовых, экономических) с целью снижения налоговых потерь.
Налоговое планирование представляет собой выбор оптимального сочетания и построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства. Другими словами, налоговое планирование есть выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.
Процесс налогового планирования включает четыре стадии (табл. 8.1).
В основе оффшорных операций лежит конфиденциальность оффшорного предпринимательства. Во многих оффшорных юрисдикциях* приняты специальные законы, предусматривающие уголовную ответственность за разглашение конфиденциальной информации для лиц, имеющих к ней служебный доступ.
* Юрисдикция - правовая сфера, на которую распространяются полномочия данного государственного органа.
Таблица 8.1