Тема 20. Нарушения законодательства о налогах и сборах

Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах, их общая характеристика.

Виды нарушений законодательства о налогах и сборах. Налоговые правонарушения. Нарушения банками обязанностей, предусмотренных законодатель­ством о налогах и сборах. Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений (налоговые проступки). Преступления, связанные с нарушением законодательства о налогах и сборах (налоговые преступления).

Отношения в сфере налогов и сборов как объект противоправного посягательства. Ущерб, причиняемый нарушениями законодательства о налогах и сборах.

Объективная сторона нарушений законодательства о налогах и сборах. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Непредставление налоговой декларации. Неуплата или неполная уплата сумм налога. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения контрольно-кассовых машин. Уклонение от уплаты налогов.

Субъекты нарушений законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщики, налоговые агенты, банки и иные лица. Должностные лица.

Субъективная сторона. Формы вины при совершении налоговых правонарушений. Умысел и неосторожность. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

Понятийный аппарат

Налоговые правонарушения. Противоправность. Виновность. Наказуемость. Объект налогового правонарушения. Объективная сторона налогового правонарушения. Субъекты налоговых правонарушений.

Вопросы для самопроверки

1. Виды налоговых правонарушений.

2. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

3. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Тема 21. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах

Понятие и виды производств по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Органы, полномочные осуществлять производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, их компетенция.

Производство по делам о налоговых правонарушениях. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки. Предъявление требования об уплате налогов и сборов. Порядок взыскания налоговых санкций. Подача искового заявления о взыскании налоговой санкции. Порядок взыскания с банков штрафов и пеней.

Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений. Составление протокола. Административное расследование. Рассмотрение дела. Постановление по делу об административном правонарушении.

Расследование налоговых преступлений. Возбуждение уголовных дел по фактам нарушения законодательства о налогах и сборах. Проведение типичных следственных действий по делам о налоговых преступлениях.

Понятийный аппарат

Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налогов и сборов. Взыскание налоговых санкций. Административное расследование. Налоговое преступление.

Вопросы для самопроверки

1. Сроки принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.

2. Дополнительные мероприятия налогового контроля.