- •По дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
- •Введение.
- •1. Содержание дисциплины и её задачи.
- •2. Связь с другими дисциплинами.
- •3. Значение дисциплины для подготовки специалистов.
- •Раздел 1. Теория экономического анализа.
- •Тема 1.1. Научные основы экономического анализа в условиях рыночной экономики.
- •1.1.1. Понятие экономического анализа.
- •1.1.2. Причины возникновения и история развития экономического анализа.
- •1.1.3. Экономический анализ и смежные науки.
- •Тема 1.2. Предмет, задачи, приемы экономического анализа.
- •1.2.1. Предмет и объекты ахд.
- •Принципы ахд.
- •1.2.3. Задачи экономического анализа.
- •1.2.4. Методы экономического анализа.
- •1.2.5 Методика ахд.
- •1.2.6. Способ сравнения в ахд.
- •1.2.7. Группировка
- •1.2.8. Абсолютные и относительные величины.
- •1.2.9. Средние величины.
- •1.2.10. Балансовый метод.
- •1.2.11. Графический метод.
- •1.2.12. Понятие факторного анализа.
- •1.2.13. Способ цепной подстановки.
- •1.2.14.Индексный метод
- •1.2.15.Способ абсолютных разниц
- •1.2.16.Способ относительных разниц
- •1.2.17.Математические методы анализа хозяйственной деятельности
- •1.2.18.Классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности.
- •Тема 1.3. Виды экономического анализа и его информационное обеспечение.
- •1.3.1. Виды анализа хозяйственной деятельности.
- •1.3.2.Информационное обеспечение анализа
- •1.3.3. Требования к системе экономической информации
- •1.3.4. Подготовка экономической информации к анализу
- •1.3.5. Система показателей в экономическом анализе.
- •1.3.6. Этапы проведения анализа.
- •Тема 1.4. Система комплексного экономического анализа.
- •1.4.1. Системный подход в ахд.
- •1.4.2. Этапы комплексного анализа.
- •1.4.3. Важнейшие блоки и показатели комплексного экономического анализа.
- •1.4.4. Организационные формы и исполнители ахд.
- •1.4.5. Понятие и классификация хозяйственных резервов.
- •1.4.6. Принципы организации поиска и подсчета резервов.
- •Раздел II. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- •Тема 2.1. Анализ технико-организационного уровня производства.
- •2.1.1. Задачи анализа.
- •2.1.2. Источники информации. Методика анализа.
- •2.1.3. Анализ повышения качества продукции.
- •2.1.4. Анализ технического развития производства.
- •2.1.5. Анализ прогрессивности и совершенствования технологических процессов.
- •2.1.6. Анализ уровня организации производства, труда и управления.
- •Тема 2.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.
- •2.2.1.Задачи и источники анализа.
- •2. 2.2.Анализ выполнения плана материально-технического снабжения и обеспеченности материальными ресурсами.
- •2.2.3. Расчет потерь продукции из-за нарушения мтс
- •2.2.4. Анализ использования материальных ресурсов
- •Изменение цен
- •Изменение норм
- •Кооперирование
- •2.2.5. Анализ состояния запасов материальных ресурсов.
- •2.2.6. Факторы, повышающие материалоемкость продукции.
- •2.2.7. Влияние изменения материалоемкости продукции на показатели работы предприятия.
- •Тема 2.3. Анализ использования трудовых ресурсов.
- •2.3.1. Цели задачи, источники анализа.
- •2.3.2.Анализ численности, состава, структуры и квалификации кадров.
- •2.3.3. Анализ движения рабочей силы.
- •2.3.4. Анализ производительности труда
- •2.3.5. Факторный анализ производительности труда
- •2.3.6.Факторы, определяющие среднегодовую выработку одного работающего предприятия.
- •2.3.7. Анализ использования рабочего времени.
- •2.3.9. Расчет и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования труда на прирост объема продукции.
- •2.3.10. Выявление резервов роста производительности труда и влияние их на выпуск продукции.
- •2.3.11.Анализ оплаты труда
- •2.3.12.Факторы, влияющие на отклонение фонда оплаты труда.
- •2.3.13. Расчет влияния средней заработной платы и численности на фонд заработной платы работников.
- •Тема 2.4 Анализ производства и реализации продукции
- •2.4.1. Задачи, источники анализа производства и реализации продукции
- •2.4.2.Использование маркетинговых исследований при определении объёма производства и продаж.
- •2.4.3.Система показателей, характеризующих объем производства.
- •2.4.4.Анализ объема производства продукции.
- •Выполнение плана по ассортименту
- •2.4.5. Анализ ритмичности производства.
- •Анализ качества продукции
- •2.4.7. Структура продукции
- •2.4.8. Анализ отгрузки и реализации продукции
- •2.1.Сроки оплаты по которой не наступили
- •1.2.Изменение выпуска товарной продукции
- •2.3.На ответственном хранении у покупателей
- •Тема 2.5. Анализ состояния и использование основных средств.
- •2.5.1.Задачи, цели, источники анализа использования основных фондов.
- •2.5.2.Общая оценка состояния производственных основных фондов.
- •2.5.3.Показатели эффективности использования основных средств.
- •2.5.4.Факторный анализ фондоотдачи.
- •Рассмотрим влияние факторов на эффективность использования основных фондов
- •Интенсивные
- •2.5.5.Анализ использования оборудования
- •2.5.6.Влияние фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов на выпуск и реализацию продукции.
- •2.5.7.Срок окупаемости основного фонда.
- •Тема 2.6. Анализ затрат на производство.
- •2.6.1.Цели, задачи, источники анализа.
- •2.6.2.Состав и структура затрат на производство продукции.
- •2.6.3.Анализ затрат на рубль товарной продукции.
- •2.6.4.Анализ общих факторов изменения себестоимости по статьям.
- •2.6.5.Анализ прямых материальных затрат.
- •2.6.6. Анализ прямых трудовых затрат.
- •2.6.7.Анализ косвенных затрат.
- •2.6.8.Резервы снижения себестоимости продукции.
- •2.6.9.Анализ соотношения «издержки – объемы – прибыль».
- •2.6.10.Анализ уровня безубыточности (точки окупаемости).
- •Тема 2.7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
- •2.7.1. Задачи и источники анализа финансовых результатов.
- •2.7.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
- •2.7.3.Факторный анализ прибыли от продажи продукции.
- •2.7.4. Формирование и распределение прибыли.
- •2.7.5.Система показателей рентабельности.
- •2.7.6. Факторный анализ рентабельности.
- •Исходные данные приводятся в таблице:
- •2.7.7.Рентабельность вложений в предприятие.
- •2.7.8. Резервы увеличение прибыли и повышение рентабельности.
- •Резервы увеличения суммы прибыли
- •2.8.2.Оценка статей и разделов баланса.
- •2.8.3 Анализ взаимосвязи актива и пассива бухгалтерского баланса. Анализ собственных оборотных средств.
- •2.8.4.Оценка оборачиваемости имущества предприятия.
- •2.8.5 Анализ эффективности использования нематериальных активов.
- •2.8.6.Анализ состояния денежных средств.
- •2.8.7. Анализ эффективности использования оборотных средств
- •2.8.8.Анализ структуры источников средств предприятия.
- •2.8.10 Анализ кредитоспособности предприятия.
- •2.8.11 Анализ платежеспособности предприятия.
- •2.8.12 Ликвидность.
- •2.8.14.Анализ финансовой устойчивости предприятия.
- •2.8.15.1. Показатели оценки рентабельности предприятия
- •2.8.15.2.Показатели оценки эффективности управления и прибыльности продукции
- •2.8.15.3.Показатели деловой активности
- •2.8.15.3.Показатели оценки рыночной устойчивости
2.8.8.Анализ структуры источников средств предприятия.
Для изучения структуры источников хозяйственных средств по данным баланса составляют таблицу.
Таблица 61. Структура источников средств предприятия
|
|
Пассив |
На начало периода |
На конец Периода |
Абсолют ное |
Темп роста |
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
баланса |
тыс. руб. |
в % к итогу |
тыс. руб. |
в % к итогу |
отклоне- ние,тыс.руб. |
% |
|||||
|
1.Источники имущества- всего |
7347 |
100 |
8968 |
100 |
+1621 |
22 |
|||||
|
1.1.Собствен-ный капитал |
6940 |
94,5 |
7545 |
84,1 |
+605 |
8,7 |
|||||
|
1.2.Заемный капитал |
407 |
5,5 |
1423 |
15,9 |
+1016 |
249,6 |
|||||
|
1.2.1.Долгосрочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|||||
|
1.2.2.Краткосроч- ные кредиты и займы |
100 |
1,4 |
938 |
10,5 |
+838 |
838 |
|||||
|
1.2.3.Кредитор- ская задолженность |
307 |
4,1 |
485 |
5,4 |
+178 |
57,9 |
|||||
По данным таблицы можно сделать вывод о том, что увеличение средств предприятия произошло в большей мере за счет увеличения заемных средств.
В составе заемных средств особенно значительными оказались краткосрочные кредиты и займы, которые возросли на 838 %.
Важным показателем финансового состояния предприятия является наличие собственных оборотных средств. При его исчислении необходимо иметь в виду, что часть основных средств и капитальных вложений, отраженных в первом разделе актива баланса, может быть создана за счет долгосрочных кредитов. Поэтому к итогу 4-го раздела пассива прибавляют строки с 630 по 660 6-го раздела пассива добавляют итог 5-го раздела пассива и из полученной суммы вычитают итог 1-го раздела актива ( стр.490+стр.630:660+стр.590-стр.190).
На начало года этот показатель составил ( 6932+8-6381)=559 тыс. руб., а на конец года ( 7538+7-7344)=201 тыс.руб. То есть собственные оборотные средства уменьшились.
Собственные оборотные средства должны покрывать материальные оборотные средства ( стр.210+стр.220). На начало года они составили 700 тыс.руб., а на конец года - 743 тыс.руб. Как видим, необходимое соотношение не выдерживается, то есть предприятие располагает недостаточной суммой собственных оборотных средств.
2.8.9 Анализ использования основного капитала.
Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию, и отражается в основе баланса, называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала. Имеющегося в распоряжении предприятия.
Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса.
Таблица 62. Размещение капитала
|
Долгосрочный капитал |
Основные средства долгосрочные финансовые вложения нематериальные активы |
|
Текущие активы |
Запасы Дебиторская задолжность Денежная наличность Кратковременные финансовые вложения. |
Главным признаком группировке статей активов баланса считается степень их ликвидации (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал I раздел актива и текущие (оборотных) активы – II раздел актива.
Долгосрочные активы или основной капитал – вложение средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, совместные предприятия, нематериальные активы и т. д.
При анализе большое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных фондов, они занимают как удельный вес в долгосрочных активах предприятия
При изучении состава основных средств нужно выяснить соотношение их активной и пассивной части, силовых и рабочих машин, т. к. от их эффективного сочетания зависит фондоотдача и финансовое состояние предприятия.
Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия обращают также большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технологического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа.
По данным учета и отчетности можно рассчитать коэффициенты изношенности и годности. увеличения коэффициента износа означает ухудшения состояния основных средств предприятия.
Кu= Uз*100 ; (59) Кг =100%-Кu; (60)
F
где Uз – износ основных средств;
F – первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств;
Kг = 1-Кu; (61)
Важное значение для оценки основных средств имеют также показатели движения основных средств, коэффициенты обновления и выбытия
Кобн= +F *100% ; (62)
Fkr
Квыб= -F * 100%; (63)
Fнr
Где +F – стоимость поступивших основных средств;
-F – стоимость выбывших за отчетный период основных средств;
Fнr, Fkr – первоначальная (восстановит) стоимость основных фондов на начало и конец года.
Показатели рассчитываются по форме 5.