- •По дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
- •Введение.
- •1. Содержание дисциплины и её задачи.
- •2. Связь с другими дисциплинами.
- •3. Значение дисциплины для подготовки специалистов.
- •Раздел 1. Теория экономического анализа.
- •Тема 1.1. Научные основы экономического анализа в условиях рыночной экономики.
- •1.1.1. Понятие экономического анализа.
- •1.1.2. Причины возникновения и история развития экономического анализа.
- •1.1.3. Экономический анализ и смежные науки.
- •Тема 1.2. Предмет, задачи, приемы экономического анализа.
- •1.2.1. Предмет и объекты ахд.
- •Принципы ахд.
- •1.2.3. Задачи экономического анализа.
- •1.2.4. Методы экономического анализа.
- •1.2.5 Методика ахд.
- •1.2.6. Способ сравнения в ахд.
- •1.2.7. Группировка
- •1.2.8. Абсолютные и относительные величины.
- •1.2.9. Средние величины.
- •1.2.10. Балансовый метод.
- •1.2.11. Графический метод.
- •1.2.12. Понятие факторного анализа.
- •1.2.13. Способ цепной подстановки.
- •1.2.14.Индексный метод
- •1.2.15.Способ абсолютных разниц
- •1.2.16.Способ относительных разниц
- •1.2.17.Математические методы анализа хозяйственной деятельности
- •1.2.18.Классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности.
- •Тема 1.3. Виды экономического анализа и его информационное обеспечение.
- •1.3.1. Виды анализа хозяйственной деятельности.
- •1.3.2.Информационное обеспечение анализа
- •1.3.3. Требования к системе экономической информации
- •1.3.4. Подготовка экономической информации к анализу
- •1.3.5. Система показателей в экономическом анализе.
- •1.3.6. Этапы проведения анализа.
- •Тема 1.4. Система комплексного экономического анализа.
- •1.4.1. Системный подход в ахд.
- •1.4.2. Этапы комплексного анализа.
- •1.4.3. Важнейшие блоки и показатели комплексного экономического анализа.
- •1.4.4. Организационные формы и исполнители ахд.
- •1.4.5. Понятие и классификация хозяйственных резервов.
- •1.4.6. Принципы организации поиска и подсчета резервов.
- •Раздел II. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- •Тема 2.1. Анализ технико-организационного уровня производства.
- •2.1.1. Задачи анализа.
- •2.1.2. Источники информации. Методика анализа.
- •2.1.3. Анализ повышения качества продукции.
- •2.1.4. Анализ технического развития производства.
- •2.1.5. Анализ прогрессивности и совершенствования технологических процессов.
- •2.1.6. Анализ уровня организации производства, труда и управления.
- •Тема 2.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.
- •2.2.1.Задачи и источники анализа.
- •2. 2.2.Анализ выполнения плана материально-технического снабжения и обеспеченности материальными ресурсами.
- •2.2.3. Расчет потерь продукции из-за нарушения мтс
- •2.2.4. Анализ использования материальных ресурсов
- •Изменение цен
- •Изменение норм
- •Кооперирование
- •2.2.5. Анализ состояния запасов материальных ресурсов.
- •2.2.6. Факторы, повышающие материалоемкость продукции.
- •2.2.7. Влияние изменения материалоемкости продукции на показатели работы предприятия.
- •Тема 2.3. Анализ использования трудовых ресурсов.
- •2.3.1. Цели задачи, источники анализа.
- •2.3.2.Анализ численности, состава, структуры и квалификации кадров.
- •2.3.3. Анализ движения рабочей силы.
- •2.3.4. Анализ производительности труда
- •2.3.5. Факторный анализ производительности труда
- •2.3.6.Факторы, определяющие среднегодовую выработку одного работающего предприятия.
- •2.3.7. Анализ использования рабочего времени.
- •2.3.9. Расчет и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования труда на прирост объема продукции.
- •2.3.10. Выявление резервов роста производительности труда и влияние их на выпуск продукции.
- •2.3.11.Анализ оплаты труда
- •2.3.12.Факторы, влияющие на отклонение фонда оплаты труда.
- •2.3.13. Расчет влияния средней заработной платы и численности на фонд заработной платы работников.
- •Тема 2.4 Анализ производства и реализации продукции
- •2.4.1. Задачи, источники анализа производства и реализации продукции
- •2.4.2.Использование маркетинговых исследований при определении объёма производства и продаж.
- •2.4.3.Система показателей, характеризующих объем производства.
- •2.4.4.Анализ объема производства продукции.
- •Выполнение плана по ассортименту
- •2.4.5. Анализ ритмичности производства.
- •Анализ качества продукции
- •2.4.7. Структура продукции
- •2.4.8. Анализ отгрузки и реализации продукции
- •2.1.Сроки оплаты по которой не наступили
- •1.2.Изменение выпуска товарной продукции
- •2.3.На ответственном хранении у покупателей
- •Тема 2.5. Анализ состояния и использование основных средств.
- •2.5.1.Задачи, цели, источники анализа использования основных фондов.
- •2.5.2.Общая оценка состояния производственных основных фондов.
- •2.5.3.Показатели эффективности использования основных средств.
- •2.5.4.Факторный анализ фондоотдачи.
- •Рассмотрим влияние факторов на эффективность использования основных фондов
- •Интенсивные
- •2.5.5.Анализ использования оборудования
- •2.5.6.Влияние фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов на выпуск и реализацию продукции.
- •2.5.7.Срок окупаемости основного фонда.
- •Тема 2.6. Анализ затрат на производство.
- •2.6.1.Цели, задачи, источники анализа.
- •2.6.2.Состав и структура затрат на производство продукции.
- •2.6.3.Анализ затрат на рубль товарной продукции.
- •2.6.4.Анализ общих факторов изменения себестоимости по статьям.
- •2.6.5.Анализ прямых материальных затрат.
- •2.6.6. Анализ прямых трудовых затрат.
- •2.6.7.Анализ косвенных затрат.
- •2.6.8.Резервы снижения себестоимости продукции.
- •2.6.9.Анализ соотношения «издержки – объемы – прибыль».
- •2.6.10.Анализ уровня безубыточности (точки окупаемости).
- •Тема 2.7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
- •2.7.1. Задачи и источники анализа финансовых результатов.
- •2.7.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
- •2.7.3.Факторный анализ прибыли от продажи продукции.
- •2.7.4. Формирование и распределение прибыли.
- •2.7.5.Система показателей рентабельности.
- •2.7.6. Факторный анализ рентабельности.
- •Исходные данные приводятся в таблице:
- •2.7.7.Рентабельность вложений в предприятие.
- •2.7.8. Резервы увеличение прибыли и повышение рентабельности.
- •Резервы увеличения суммы прибыли
- •2.8.2.Оценка статей и разделов баланса.
- •2.8.3 Анализ взаимосвязи актива и пассива бухгалтерского баланса. Анализ собственных оборотных средств.
- •2.8.4.Оценка оборачиваемости имущества предприятия.
- •2.8.5 Анализ эффективности использования нематериальных активов.
- •2.8.6.Анализ состояния денежных средств.
- •2.8.7. Анализ эффективности использования оборотных средств
- •2.8.8.Анализ структуры источников средств предприятия.
- •2.8.10 Анализ кредитоспособности предприятия.
- •2.8.11 Анализ платежеспособности предприятия.
- •2.8.12 Ликвидность.
- •2.8.14.Анализ финансовой устойчивости предприятия.
- •2.8.15.1. Показатели оценки рентабельности предприятия
- •2.8.15.2.Показатели оценки эффективности управления и прибыльности продукции
- •2.8.15.3.Показатели деловой активности
- •2.8.15.3.Показатели оценки рыночной устойчивости
2.3.10. Выявление резервов роста производительности труда и влияние их на выпуск продукции.
Заключает анализ производительности труда сводный подсчет резервов повышения годовой выработки на одного рабочего и увеличение объема выпускаемой продукции.
Таблица 21. Резервы увеличения производительности труда
|
Вид резерва |
Возможный прирост |
|
|
|
годовой выработки одного рабочего, руб. |
выпуска продукции, тыс.руб. |
|
1.Устранение сверх- плановых потерь ра- бочего времени |
56956,2*7,8/1320=336 |
336*1320/1000=444 |
|
2.Устранение причин, вызвавших брак и непроизводительных затрат, связанных с его исправлением |
11953*7,8/1320=70,6 |
70,6*1320/1000=93 |
|
3.В результате прове- дения оргтехмероприя- тий |
280 |
280*1320/1000=369,6 |
|
Итого: |
686,6 |
906,6 |
Большое влияние на годовую выработку оказывают интенсивные факторы. Наиболее важными из них являются: уровень механизации и автоматизации производства, прогрессивность использования технологии производства и оборудования, технологичность конструкций и изделий, уровень внешнего кооперирования и внутризаводской специализации, квалификация рабочих и т.д.
Мобилизация внутренних резервов обеспечивает повышение годовой выработки на одного работающего на 8,5% (686,6/8068*100), и увеличение выпуска продукции на 5,9% (906,6/15151*100).
2.3.11.Анализ оплаты труда
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда, необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при этом создается возможность наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В процессе анализа оплаты труда следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда оплаты труда, выявить возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой.
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически используемых средств на оплату труда ( ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП пл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
ΔФЗП абс.= ФЗПф-ФЗП пл; ( 30)
Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Однако при этом нужно учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.
Таблица 22. Анализ фонда заработной платы
|
Вид оплаты |
Сумма, млн.руб. |
||
|
|
План |
факт |
отклонение |
|
1.Переменная часть оплаты труда рабочих |
12030 |
12725 |
+695 |
|
1.1. по сдельным расценкам |
10630 |
11180 |
+550 |
|
1.2. премии за производственные результаты |
140 |
1545 |
+145 |
|
2.Постоянная часть оплаты труда рабочих |
3272 |
3709 |
+437 |
|
2.1.Повременная оплата труда по тарифным ставкам |
2772 |
2809 |
+37 |
|
2.2.Доплаты |
500 |
900 |
+400 |
|
2.2.1.за сверхурочное время работы |
- |
80 |
+80 |
|
2.2.2.за стаж работы |
500 |
520 |
+20 |
|
2.2.3.за простои по вине предприятия |
- |
300 |
+300 |
|
3.Всего оплата труда рабочих без отпускных |
15302 |
16434 |
+1132 |
|
4.Оплпта отпусков рабочих |
1390 |
1491 |
+101 |
|
4.1.относящаяся к переменной части |
1090 |
1155 |
+65 |
|
4.2. относящаяся к постоянной части |
300 |
336 |
+36 |
|
5.Оплата труда служащих |
3808 |
3540 |
-268 |
|
6.Общий фонд заработной платы |
20500 |
21465 |
+965 |
|
В том числе: |
|
|
|
|
Переменная часть ( п.1+п.4.1) |
13120 |
13880 |
+760 |
|
Постоянная часть (п.2+п.4.2) |
7380 |
7585 |
+205 |
|
7. Удельный вес в общем фонде заработной платы,% |
|
|
|
|
Переменной части |
64,0 |
64,66 |
+0,66 |
|
Постоянной части |
36,0 |
35,34 |
-0,66 |
Δ ФЗП абс = 21465-25000=+965 млн.руб.
Δ ФЗП отн = ФЗП ф – ФЗП ск = ФЗП ф- ( ФЗП пл.пер.*Квп +
ФЗП пл.пост)= 21465- ( 13120*1,0277+7380)=+602 млн.руб.
Квп- коэффициент выполнения плана выпуска продукции ( 1,0277).
Следовательно, на данном предприятии имеется как абсолютный, так и относительный перерасход фонда заработной платы.
В процессе дальнейшего анализа необходимо определить факторы, оказывающие влияние на абсолютный и относительный перерасход.