Тема 2.7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

2.7.1. Задачи и источники анализа финансовых результатов.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которой получает предприятие.

Количественно прибыль – это разность между выручкой (после уплаты НДС, акцизов и других отчисления во внебюджетные и другие фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Т. е. Чем больше предприятие реализует высокорентабельной продукции, тем выше его прибыль.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности является:

22. систематический контроль за выполнение планов реализации продукции и получением прибыли;

23. определение влияние факторов на объем реализации и финансовые результаты;

24. выявление резервов роста объема реализации продукции и суммы прибыли;

25. оценка работы предприятия по исполнению возможностей роста объема реализации продукции, прибыли и рентабельности

26. разработка мероприятий по исполнению выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых резервов является данные бух. Учета по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», ф2. Отчет о прибылях и убытках», финансовый план предприятия.

2.7.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль ( прибыль до налогообложения) включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.

Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в отпускных ценах без НДС и иных косвенных

налогов и платежей

Производственная себестоимость реализованной продукции ( прямые

материальные и трудовые расходы

и общепроизводственные

расходы

Валовая прибыль ( брутто –прибыль)

Текущие периодические расходы ( коммерческие и управленческие)

Финансовый результат от реализации продукции

Сальдо-результат финансовой деятельности ( проценты, доходы от участия, результаты прочей реализации и др.)

Финансовый результат от

финансово-хозяйственной деятельности

Сальдо прочих внереализационных доходов и расходов

Финансовый результат отчетного периода ( прибыль до налогообложения)

Налог на прибыль

Чистая прибыль ( нетто-прибыль)

Отвлеченные средства из чистой прибыли

Нераспределенный финансовый результат отчетного года

Рисунок 8.

Начиная с 2003г. введено Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Это положение не применяется кредитными и страховыми организациями, бюджетными учреждениями. Может не применяться субъектами малого предпринимательства.

Если организация уплачивает единый налог на вмененный доход, сельскохозяйственный налог, налог на игорный бизнес, то такие организации применяют положение только в том случае, если кроме вышеуказанных видов деятельности , осуществляют деятельность, по которой уплачивается налог на прибыль.

чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов.

Показатели, формирующие чистую прибыль:

-условный доход( расход) по налогу на прибыль;

-постоянные налоговые обязательства и активы;

-суммы, списываемые со счетов 09 «отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» на счет учета прибылей и убытков вследствие различных причин ( выбытие соответствующих видов активов или видов обязательств, по которым отложенные налоговые активы или обязательства были начислены ранее, перерасчета сумм отложенных налоговых активов и обязательств и других причин);

27. налоговые санкции и иные аналогичные платежи, зачисляемые в бюджет;

28. суммы налога на прибыль, определившиеся к доплате или к возврату из бюджета в связи с внесением исправлений в бухгалтерский учет и (или) в учет для целей налогообложения за прошлые налоговые периоды.

В процессе в процессе по данным анализа формы 2 изучают состав прибыли отчетного периода ( балансовой), её структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.

Таблица 44. Выполнение плана и динамика балансовой прибыли.

Наименование показателей	План отчета за год	Фактически		Отклонение
		За отч. Год т.р.	За прош. Год т. р.	От плана		От прошлого года
				Сумма в т. р.	В %	Сумма в т. р.	В % к бал. Пр. пр. года.
Валовая прибыль -всего	220	251	288	+31	+14,1	-37	-12,8
Коммерческие расходы	20	22	18	+2	+10,0	+4	+22,2
Прибыль (убытки) от продаж	200	229	270	+29	+14,5	-41	-15,2
Прочие операционные доходы	40	42	30	+2	+5,0	+12	+40,0
Прочие операционные расходы	-	8	15	+8	-	-7	-46,7
Прочие внереализац. расходы	20	39	23	+19	95,0	-16	-69,6
7.Прибыль, (убыток) до налогообложе-ния (1+2+3+4+5+6)	220	224	262	+4	+1,8	-38	-14,5

Из данных таблицы видно, что предприятие в отчетном году сократило финансовые результаты хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными прошлого года. Сверх плана было получено 4 т. руб. прибыли, что составило 1,8% её плановой величины, по сравнению с прошлым годом снижение прибыли составило 38 тыс. руб. или 14,5%.

Анализ структуры прибыли отчетного года позволяет установить, что основную часть её составляет прибыль от реализации продукции, работ, услуг – 112 % (251:224*100) в отчетном году к 109,9% (288:262*100) в прошлом году. Снижение валовой прибыли в абсолютной сумме составило 37 т. руб. или 12,8 %, а по сравнению с планом наблюдался рост на 31 т. руб. или 14,1%

Негативный результат получен по прочей деятельности, возросли прочие операционные расходы по сравнению с планом на 8 т. руб., хотя по сравнению с прошлым годом они уменьшились на 7 т. руб. или на 46.7%

По сравнению с прошлым годом получен положительный финансовый результат, обеспечивающий прирост прибыли отчетного года на 12 тыс. руб. за счет увеличения прочих операционных доходов.

Прибыль отчетного года уменьшилась на 16 тыс. руб. за счет роста внереализационных расходов, что является негативным фактором.

Из расчета видно, что 97,4% снижения балансовой прибыли вызвано уменьшением валовой прибыли (37:38*100), то есть от основной деятельности.