- •По дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
- •Введение.
- •1. Содержание дисциплины и её задачи.
- •2. Связь с другими дисциплинами.
- •3. Значение дисциплины для подготовки специалистов.
- •Раздел 1. Теория экономического анализа.
- •Тема 1.1. Научные основы экономического анализа в условиях рыночной экономики.
- •1.1.1. Понятие экономического анализа.
- •1.1.2. Причины возникновения и история развития экономического анализа.
- •1.1.3. Экономический анализ и смежные науки.
- •Тема 1.2. Предмет, задачи, приемы экономического анализа.
- •1.2.1. Предмет и объекты ахд.
- •Принципы ахд.
- •1.2.3. Задачи экономического анализа.
- •1.2.4. Методы экономического анализа.
- •1.2.5 Методика ахд.
- •1.2.6. Способ сравнения в ахд.
- •1.2.7. Группировка
- •1.2.8. Абсолютные и относительные величины.
- •1.2.9. Средние величины.
- •1.2.10. Балансовый метод.
- •1.2.11. Графический метод.
- •1.2.12. Понятие факторного анализа.
- •1.2.13. Способ цепной подстановки.
- •1.2.14.Индексный метод
- •1.2.15.Способ абсолютных разниц
- •1.2.16.Способ относительных разниц
- •1.2.17.Математические методы анализа хозяйственной деятельности
- •1.2.18.Классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности.
- •Тема 1.3. Виды экономического анализа и его информационное обеспечение.
- •1.3.1. Виды анализа хозяйственной деятельности.
- •1.3.2.Информационное обеспечение анализа
- •1.3.3. Требования к системе экономической информации
- •1.3.4. Подготовка экономической информации к анализу
- •1.3.5. Система показателей в экономическом анализе.
- •1.3.6. Этапы проведения анализа.
- •Тема 1.4. Система комплексного экономического анализа.
- •1.4.1. Системный подход в ахд.
- •1.4.2. Этапы комплексного анализа.
- •1.4.3. Важнейшие блоки и показатели комплексного экономического анализа.
- •1.4.4. Организационные формы и исполнители ахд.
- •1.4.5. Понятие и классификация хозяйственных резервов.
- •1.4.6. Принципы организации поиска и подсчета резервов.
- •Раздел II. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- •Тема 2.1. Анализ технико-организационного уровня производства.
- •2.1.1. Задачи анализа.
- •2.1.2. Источники информации. Методика анализа.
- •2.1.3. Анализ повышения качества продукции.
- •2.1.4. Анализ технического развития производства.
- •2.1.5. Анализ прогрессивности и совершенствования технологических процессов.
- •2.1.6. Анализ уровня организации производства, труда и управления.
- •Тема 2.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.
- •2.2.1.Задачи и источники анализа.
- •2. 2.2.Анализ выполнения плана материально-технического снабжения и обеспеченности материальными ресурсами.
- •2.2.3. Расчет потерь продукции из-за нарушения мтс
- •2.2.4. Анализ использования материальных ресурсов
- •Изменение цен
- •Изменение норм
- •Кооперирование
- •2.2.5. Анализ состояния запасов материальных ресурсов.
- •2.2.6. Факторы, повышающие материалоемкость продукции.
- •2.2.7. Влияние изменения материалоемкости продукции на показатели работы предприятия.
- •Тема 2.3. Анализ использования трудовых ресурсов.
- •2.3.1. Цели задачи, источники анализа.
- •2.3.2.Анализ численности, состава, структуры и квалификации кадров.
- •2.3.3. Анализ движения рабочей силы.
- •2.3.4. Анализ производительности труда
- •2.3.5. Факторный анализ производительности труда
- •2.3.6.Факторы, определяющие среднегодовую выработку одного работающего предприятия.
- •2.3.7. Анализ использования рабочего времени.
- •2.3.9. Расчет и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования труда на прирост объема продукции.
- •2.3.10. Выявление резервов роста производительности труда и влияние их на выпуск продукции.
- •2.3.11.Анализ оплаты труда
- •2.3.12.Факторы, влияющие на отклонение фонда оплаты труда.
- •2.3.13. Расчет влияния средней заработной платы и численности на фонд заработной платы работников.
- •Тема 2.4 Анализ производства и реализации продукции
- •2.4.1. Задачи, источники анализа производства и реализации продукции
- •2.4.2.Использование маркетинговых исследований при определении объёма производства и продаж.
- •2.4.3.Система показателей, характеризующих объем производства.
- •2.4.4.Анализ объема производства продукции.
- •Выполнение плана по ассортименту
- •2.4.5. Анализ ритмичности производства.
- •Анализ качества продукции
- •2.4.7. Структура продукции
- •2.4.8. Анализ отгрузки и реализации продукции
- •2.1.Сроки оплаты по которой не наступили
- •1.2.Изменение выпуска товарной продукции
- •2.3.На ответственном хранении у покупателей
- •Тема 2.5. Анализ состояния и использование основных средств.
- •2.5.1.Задачи, цели, источники анализа использования основных фондов.
- •2.5.2.Общая оценка состояния производственных основных фондов.
- •2.5.3.Показатели эффективности использования основных средств.
- •2.5.4.Факторный анализ фондоотдачи.
- •Рассмотрим влияние факторов на эффективность использования основных фондов
- •Интенсивные
- •2.5.5.Анализ использования оборудования
- •2.5.6.Влияние фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов на выпуск и реализацию продукции.
- •2.5.7.Срок окупаемости основного фонда.
- •Тема 2.6. Анализ затрат на производство.
- •2.6.1.Цели, задачи, источники анализа.
- •2.6.2.Состав и структура затрат на производство продукции.
- •2.6.3.Анализ затрат на рубль товарной продукции.
- •2.6.4.Анализ общих факторов изменения себестоимости по статьям.
- •2.6.5.Анализ прямых материальных затрат.
- •2.6.6. Анализ прямых трудовых затрат.
- •2.6.7.Анализ косвенных затрат.
- •2.6.8.Резервы снижения себестоимости продукции.
- •2.6.9.Анализ соотношения «издержки – объемы – прибыль».
- •2.6.10.Анализ уровня безубыточности (точки окупаемости).
- •Тема 2.7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
- •2.7.1. Задачи и источники анализа финансовых результатов.
- •2.7.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
- •2.7.3.Факторный анализ прибыли от продажи продукции.
- •2.7.4. Формирование и распределение прибыли.
- •2.7.5.Система показателей рентабельности.
- •2.7.6. Факторный анализ рентабельности.
- •Исходные данные приводятся в таблице:
- •2.7.7.Рентабельность вложений в предприятие.
- •2.7.8. Резервы увеличение прибыли и повышение рентабельности.
- •Резервы увеличения суммы прибыли
- •2.8.2.Оценка статей и разделов баланса.
- •2.8.3 Анализ взаимосвязи актива и пассива бухгалтерского баланса. Анализ собственных оборотных средств.
- •2.8.4.Оценка оборачиваемости имущества предприятия.
- •2.8.5 Анализ эффективности использования нематериальных активов.
- •2.8.6.Анализ состояния денежных средств.
- •2.8.7. Анализ эффективности использования оборотных средств
- •2.8.8.Анализ структуры источников средств предприятия.
- •2.8.10 Анализ кредитоспособности предприятия.
- •2.8.11 Анализ платежеспособности предприятия.
- •2.8.12 Ликвидность.
- •2.8.14.Анализ финансовой устойчивости предприятия.
- •2.8.15.1. Показатели оценки рентабельности предприятия
- •2.8.15.2.Показатели оценки эффективности управления и прибыльности продукции
- •2.8.15.3.Показатели деловой активности
- •2.8.15.3.Показатели оценки рыночной устойчивости
2.3.6.Факторы, определяющие среднегодовую выработку одного работающего предприятия.
Рисунок 4. Факторы, влияющие на производительность труда.
2.3.7. Анализ использования рабочего времени.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования рабочего времени.
Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих (КР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):
ФРВ=КР х Д х П; (27)
Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверх плановые потери рабочего времени – целодневные и внутрисменные.
ЦДП=(Дф – Дпл) х КРф х Ппл = (228-232)*1337*7,8=41714,4 час (28)
ВСП=(Пф – Ппл) х КРф х Фф = (7,75-7,8)*228*1337=15241,8 час (29)
Как показывают, приведенные данные, имеющиеся трудовые ресурсы предприятия используют недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 228 дней вместо 232, в связи с чем целодневные потери рабочего времени составили на 1 рабочего 4 дня а на всех 1337*4=5348 дней или 42784 часов.
Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,05 часа, за все отработанные дни всеми рабочими – 15241,8 час. Общие потери рабочего времени 56956,2 часа. В действительности потери еще выше, так как включают сверхурочные часы.
После определения сверхплановых потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования. Они могут быть вызваны разными субъективными и объективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, которой не требуется дополнительных капитальных вложений и позволяют быстро получить отдачу. Потери времени можно считать неиспользованными резервами увеличения рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению 56956,2/(232*7,8)=31 чел.
2.3.8. Анализ непроизводственных затрат рабочего времени.
Непроизводительные затраты труда складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонением от технологического процесса. Для определения непроизводственных потерь рабочего времени используются данные потерях от брака.
Исходные данные для расчета приводятся в таблице:
Таблица 19. Исходные данные для анализа непроизводительных затрат рабочего времени
Показатель |
Сумма млн. руб. |
Производственная себестоимость продукции |
80600 |
Заработная плата рабочих |
16532 |
Заработная плата производственных рабочих |
10075 |
Материальные затраты |
42500 |
Себестоимость забракованной продукции |
500 |
Затраты на исправление брака |
80 |
А) удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции 10075/80600*100=12,5%
Б) сумму зарплаты в себестоимости окончательного брака
500*12,5/100=62,5 млн. руб.
В) удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом сырья и материалов, ПФ, комплектующих изделий 10075/(80600-42500)*100=26,44%
Г) зарплата рабочих по исправлению брака 80*2,44/100=21,15 млн. руб.
Д) зарплата рабочих в окончательном браке и на его исправление 62,5+21,15=83,65 млн. руб.
Е) среднечасовая зарплата рабочих 16532/2362479=6997 руб.
Все рабочее время затраченное на изготовление брака и его исправление 83650000/6998=11953 человеко-часа
Потери рабочего времени в связи с отклонением от нормальных условий работы определяется делением суммы доплат по этой причине на среднюю зарплату за один час. На данном предприятии таких доплат не было.
Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени по вине предприятия умножить на плановую среднемесячную выработку продукции.
(56956,2+11953)*6,34=436,9 млн. руб.
Однако надо иметь ввиду, что потери рабочего времени не всегда приведет к уменьшению объемов производства продукции, т.к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому, при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.