- •По дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
- •Введение.
- •1. Содержание дисциплины и её задачи.
- •2. Связь с другими дисциплинами.
- •3. Значение дисциплины для подготовки специалистов.
- •Раздел 1. Теория экономического анализа.
- •Тема 1.1. Научные основы экономического анализа в условиях рыночной экономики.
- •1.1.1. Понятие экономического анализа.
- •1.1.2. Причины возникновения и история развития экономического анализа.
- •1.1.3. Экономический анализ и смежные науки.
- •Тема 1.2. Предмет, задачи, приемы экономического анализа.
- •1.2.1. Предмет и объекты ахд.
- •Принципы ахд.
- •1.2.3. Задачи экономического анализа.
- •1.2.4. Методы экономического анализа.
- •1.2.5 Методика ахд.
- •1.2.6. Способ сравнения в ахд.
- •1.2.7. Группировка
- •1.2.8. Абсолютные и относительные величины.
- •1.2.9. Средние величины.
- •1.2.10. Балансовый метод.
- •1.2.11. Графический метод.
- •1.2.12. Понятие факторного анализа.
- •1.2.13. Способ цепной подстановки.
- •1.2.14.Индексный метод
- •1.2.15.Способ абсолютных разниц
- •1.2.16.Способ относительных разниц
- •1.2.17.Математические методы анализа хозяйственной деятельности
- •1.2.18.Классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности.
- •Тема 1.3. Виды экономического анализа и его информационное обеспечение.
- •1.3.1. Виды анализа хозяйственной деятельности.
- •1.3.2.Информационное обеспечение анализа
- •1.3.3. Требования к системе экономической информации
- •1.3.4. Подготовка экономической информации к анализу
- •1.3.5. Система показателей в экономическом анализе.
- •1.3.6. Этапы проведения анализа.
- •Тема 1.4. Система комплексного экономического анализа.
- •1.4.1. Системный подход в ахд.
- •1.4.2. Этапы комплексного анализа.
- •1.4.3. Важнейшие блоки и показатели комплексного экономического анализа.
- •1.4.4. Организационные формы и исполнители ахд.
- •1.4.5. Понятие и классификация хозяйственных резервов.
- •1.4.6. Принципы организации поиска и подсчета резервов.
- •Раздел II. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- •Тема 2.1. Анализ технико-организационного уровня производства.
- •2.1.1. Задачи анализа.
- •2.1.2. Источники информации. Методика анализа.
- •2.1.3. Анализ повышения качества продукции.
- •2.1.4. Анализ технического развития производства.
- •2.1.5. Анализ прогрессивности и совершенствования технологических процессов.
- •2.1.6. Анализ уровня организации производства, труда и управления.
- •Тема 2.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.
- •2.2.1.Задачи и источники анализа.
- •2. 2.2.Анализ выполнения плана материально-технического снабжения и обеспеченности материальными ресурсами.
- •2.2.3. Расчет потерь продукции из-за нарушения мтс
- •2.2.4. Анализ использования материальных ресурсов
- •Изменение цен
- •Изменение норм
- •Кооперирование
- •2.2.5. Анализ состояния запасов материальных ресурсов.
- •2.2.6. Факторы, повышающие материалоемкость продукции.
- •2.2.7. Влияние изменения материалоемкости продукции на показатели работы предприятия.
- •Тема 2.3. Анализ использования трудовых ресурсов.
- •2.3.1. Цели задачи, источники анализа.
- •2.3.2.Анализ численности, состава, структуры и квалификации кадров.
- •2.3.3. Анализ движения рабочей силы.
- •2.3.4. Анализ производительности труда
- •2.3.5. Факторный анализ производительности труда
- •2.3.6.Факторы, определяющие среднегодовую выработку одного работающего предприятия.
- •2.3.7. Анализ использования рабочего времени.
- •2.3.9. Расчет и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования труда на прирост объема продукции.
- •2.3.10. Выявление резервов роста производительности труда и влияние их на выпуск продукции.
- •2.3.11.Анализ оплаты труда
- •2.3.12.Факторы, влияющие на отклонение фонда оплаты труда.
- •2.3.13. Расчет влияния средней заработной платы и численности на фонд заработной платы работников.
- •Тема 2.4 Анализ производства и реализации продукции
- •2.4.1. Задачи, источники анализа производства и реализации продукции
- •2.4.2.Использование маркетинговых исследований при определении объёма производства и продаж.
- •2.4.3.Система показателей, характеризующих объем производства.
- •2.4.4.Анализ объема производства продукции.
- •Выполнение плана по ассортименту
- •2.4.5. Анализ ритмичности производства.
- •Анализ качества продукции
- •2.4.7. Структура продукции
- •2.4.8. Анализ отгрузки и реализации продукции
- •2.1.Сроки оплаты по которой не наступили
- •1.2.Изменение выпуска товарной продукции
- •2.3.На ответственном хранении у покупателей
- •Тема 2.5. Анализ состояния и использование основных средств.
- •2.5.1.Задачи, цели, источники анализа использования основных фондов.
- •2.5.2.Общая оценка состояния производственных основных фондов.
- •2.5.3.Показатели эффективности использования основных средств.
- •2.5.4.Факторный анализ фондоотдачи.
- •Рассмотрим влияние факторов на эффективность использования основных фондов
- •Интенсивные
- •2.5.5.Анализ использования оборудования
- •2.5.6.Влияние фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов на выпуск и реализацию продукции.
- •2.5.7.Срок окупаемости основного фонда.
- •Тема 2.6. Анализ затрат на производство.
- •2.6.1.Цели, задачи, источники анализа.
- •2.6.2.Состав и структура затрат на производство продукции.
- •2.6.3.Анализ затрат на рубль товарной продукции.
- •2.6.4.Анализ общих факторов изменения себестоимости по статьям.
- •2.6.5.Анализ прямых материальных затрат.
- •2.6.6. Анализ прямых трудовых затрат.
- •2.6.7.Анализ косвенных затрат.
- •2.6.8.Резервы снижения себестоимости продукции.
- •2.6.9.Анализ соотношения «издержки – объемы – прибыль».
- •2.6.10.Анализ уровня безубыточности (точки окупаемости).
- •Тема 2.7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
- •2.7.1. Задачи и источники анализа финансовых результатов.
- •2.7.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
- •2.7.3.Факторный анализ прибыли от продажи продукции.
- •2.7.4. Формирование и распределение прибыли.
- •2.7.5.Система показателей рентабельности.
- •2.7.6. Факторный анализ рентабельности.
- •Исходные данные приводятся в таблице:
- •2.7.7.Рентабельность вложений в предприятие.
- •2.7.8. Резервы увеличение прибыли и повышение рентабельности.
- •Резервы увеличения суммы прибыли
- •2.8.2.Оценка статей и разделов баланса.
- •2.8.3 Анализ взаимосвязи актива и пассива бухгалтерского баланса. Анализ собственных оборотных средств.
- •2.8.4.Оценка оборачиваемости имущества предприятия.
- •2.8.5 Анализ эффективности использования нематериальных активов.
- •2.8.6.Анализ состояния денежных средств.
- •2.8.7. Анализ эффективности использования оборотных средств
- •2.8.8.Анализ структуры источников средств предприятия.
- •2.8.10 Анализ кредитоспособности предприятия.
- •2.8.11 Анализ платежеспособности предприятия.
- •2.8.12 Ликвидность.
- •2.8.14.Анализ финансовой устойчивости предприятия.
- •2.8.15.1. Показатели оценки рентабельности предприятия
- •2.8.15.2.Показатели оценки эффективности управления и прибыльности продукции
- •2.8.15.3.Показатели деловой активности
- •2.8.15.3.Показатели оценки рыночной устойчивости
2.7.5.Система показателей рентабельности.
Показатели рентабельности характеризует эффективность работы предприятий в целом, доходность различных направлений деятельности
(производственной, инвестиционной, предпринимательской и т. п.)
Рентабельность характеризует относительную доходность или прибыльность, измеряемую в процентных к затратам средств или капитала.
Показатели рентабельности можно выделить в несколько групп:
-
рентабельность продаж или рентабельности продукции;
-
рентабельные вложений в предприятие;
-
рентабельность основных фондов;
Рентабельность производственной деятельности – (окупаемость издержек) исчисляется отношение валовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции.
Она показывает сколько предприятия имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Она может рассчитаться в целом по предприятию, но его подразделения и видом продукции.
Рентабельность продаж (рентабельность продукции определяется отношением прибыли от реализации продукции или чистой прибыли) на сумму полученной выручки от реализации продукции, работ, услуг. Рассчитывается по данным ф.2 251:2359*100=10,6%, за предыдущий период она составила 215:2192*100=10%.
Этот показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности. Сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое распространение показатель получил в рыночной экономике. Рассчитываются в целом по предприятию или по видам продукции.
По сравнению с соответствием периодом прошлого года изменение в уровне показателе всей реализованной продукции происходит под влияние изменения структуры реализованной продукции (работ, услуг) и индивидуальной рентабельности отдельных видов продукции (работ, услуг).
Для оценки доходности реализованной продукции определяется показатель балансовой прибыли на один рубль объема реализованной продукции 282:2359=0,12 руб. Т. е. Каждый рубль реализованной продукции приносит предприятию 12 коп. балансовой прибыли. Этот же показатель можно вычислить по частой прибыли 190,15:2359=0,081 руб.
Рентабельность (доходность) капитала или вложений предприятия исчисляется отношением баланса (валовой, чистой) прибыли к средне годовой стоимости всего инвестиционного капитала или отдельных слагаемых – собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного прибыльного капитала.
В процессе анализа следует изучать динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнения плана по их уровню и провести межхозяйственное сравнение с предприятиями – конкурентами.
2.7.6. Факторный анализ рентабельности.
Рентабельность отдельных видов продукции зависит от продажных цен и себестоимости данного вида продукции. Влияние этих факторов легко представить по формуле расчета индивидуальной рентабельности.
Р = Ц-С *100; (47)
Ц
Исходные данные для расчета приводятся в таблице:
Таблица 48.
|
Показатель |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Отклонения |
|
1. Продажная цена продукции, руб. |
20,8 |
20,1 |
-0,7 |
|
2. Полная себестоимость, руб. |
15,5 |
15,2 |
-0,3 |
|
3. Рентабельность продукта, % |
25,5 |
24,5 |
-1,0 |
Из таблицы видно, что рентабельность данного продукта по сравнению с предыдущим отчетным периодом снизилась на 1,0%.
Влияние оказана снижению продажных цен и снижение себестоимости. Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить условный показатель рентабельности при базисной себестоимости и отчетной цене
(20,1-15,5)/20,1*100=22,9%
Следовательно, изменение продажной цены привело к снижению рентабельности на 22,9-25,5=-2,6%, а снижение себестоимости увеличению рентабельности на 24,5-22,9=1,6%.
Итого: -2,6+1,6=-1%.
Эти же расчеты можно произвести и другим способом. Определим абсолютную прибыльность единицы продукта. В предыдущем периоде она равнялась 20,8-15,5=5,3 руб. ; в отчетном периоде – 20,1-15,2=4,9 руб. Снижение прибыли на 0,4 руб. (5,3-4,9) на каждую единицу продукции объясняется снижением продажных цен на 0,7 руб., и снижением себестоимости на 0,3 руб. из-за чего прибыльность продукта увеличилась на ту же сумму.
Рентабельность производственных фондов определяется как отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных фондов и материальных оборотных средств. Этот показатель можно оценивать и по чистой прибыли ( балансовая прибыль за вычетом налогов). На изменение рентабельности производственных фондов влияют изменения уровней фондоотдачи и оборачиваемости материальных оборотных средств, а также рентабельности (доходности) объема реализованной продукции: