- •По дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
- •Введение.
- •1. Содержание дисциплины и её задачи.
- •2. Связь с другими дисциплинами.
- •3. Значение дисциплины для подготовки специалистов.
- •Раздел 1. Теория экономического анализа.
- •Тема 1.1. Научные основы экономического анализа в условиях рыночной экономики.
- •1.1.1. Понятие экономического анализа.
- •1.1.2. Причины возникновения и история развития экономического анализа.
- •1.1.3. Экономический анализ и смежные науки.
- •Тема 1.2. Предмет, задачи, приемы экономического анализа.
- •1.2.1. Предмет и объекты ахд.
- •Принципы ахд.
- •1.2.3. Задачи экономического анализа.
- •1.2.4. Методы экономического анализа.
- •1.2.5 Методика ахд.
- •1.2.6. Способ сравнения в ахд.
- •1.2.7. Группировка
- •1.2.8. Абсолютные и относительные величины.
- •1.2.9. Средние величины.
- •1.2.10. Балансовый метод.
- •1.2.11. Графический метод.
- •1.2.12. Понятие факторного анализа.
- •1.2.13. Способ цепной подстановки.
- •1.2.14.Индексный метод
- •1.2.15.Способ абсолютных разниц
- •1.2.16.Способ относительных разниц
- •1.2.17.Математические методы анализа хозяйственной деятельности
- •1.2.18.Классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности.
- •Тема 1.3. Виды экономического анализа и его информационное обеспечение.
- •1.3.1. Виды анализа хозяйственной деятельности.
- •1.3.2.Информационное обеспечение анализа
- •1.3.3. Требования к системе экономической информации
- •1.3.4. Подготовка экономической информации к анализу
- •1.3.5. Система показателей в экономическом анализе.
- •1.3.6. Этапы проведения анализа.
- •Тема 1.4. Система комплексного экономического анализа.
- •1.4.1. Системный подход в ахд.
- •1.4.2. Этапы комплексного анализа.
- •1.4.3. Важнейшие блоки и показатели комплексного экономического анализа.
- •1.4.4. Организационные формы и исполнители ахд.
- •1.4.5. Понятие и классификация хозяйственных резервов.
- •1.4.6. Принципы организации поиска и подсчета резервов.
- •Раздел II. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- •Тема 2.1. Анализ технико-организационного уровня производства.
- •2.1.1. Задачи анализа.
- •2.1.2. Источники информации. Методика анализа.
- •2.1.3. Анализ повышения качества продукции.
- •2.1.4. Анализ технического развития производства.
- •2.1.5. Анализ прогрессивности и совершенствования технологических процессов.
- •2.1.6. Анализ уровня организации производства, труда и управления.
- •Тема 2.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.
- •2.2.1.Задачи и источники анализа.
- •2. 2.2.Анализ выполнения плана материально-технического снабжения и обеспеченности материальными ресурсами.
- •2.2.3. Расчет потерь продукции из-за нарушения мтс
- •2.2.4. Анализ использования материальных ресурсов
- •Изменение цен
- •Изменение норм
- •Кооперирование
- •2.2.5. Анализ состояния запасов материальных ресурсов.
- •2.2.6. Факторы, повышающие материалоемкость продукции.
- •2.2.7. Влияние изменения материалоемкости продукции на показатели работы предприятия.
- •Тема 2.3. Анализ использования трудовых ресурсов.
- •2.3.1. Цели задачи, источники анализа.
- •2.3.2.Анализ численности, состава, структуры и квалификации кадров.
- •2.3.3. Анализ движения рабочей силы.
- •2.3.4. Анализ производительности труда
- •2.3.5. Факторный анализ производительности труда
- •2.3.6.Факторы, определяющие среднегодовую выработку одного работающего предприятия.
- •2.3.7. Анализ использования рабочего времени.
- •2.3.9. Расчет и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования труда на прирост объема продукции.
- •2.3.10. Выявление резервов роста производительности труда и влияние их на выпуск продукции.
- •2.3.11.Анализ оплаты труда
- •2.3.12.Факторы, влияющие на отклонение фонда оплаты труда.
- •2.3.13. Расчет влияния средней заработной платы и численности на фонд заработной платы работников.
- •Тема 2.4 Анализ производства и реализации продукции
- •2.4.1. Задачи, источники анализа производства и реализации продукции
- •2.4.2.Использование маркетинговых исследований при определении объёма производства и продаж.
- •2.4.3.Система показателей, характеризующих объем производства.
- •2.4.4.Анализ объема производства продукции.
- •Выполнение плана по ассортименту
- •2.4.5. Анализ ритмичности производства.
- •Анализ качества продукции
- •2.4.7. Структура продукции
- •2.4.8. Анализ отгрузки и реализации продукции
- •2.1.Сроки оплаты по которой не наступили
- •1.2.Изменение выпуска товарной продукции
- •2.3.На ответственном хранении у покупателей
- •Тема 2.5. Анализ состояния и использование основных средств.
- •2.5.1.Задачи, цели, источники анализа использования основных фондов.
- •2.5.2.Общая оценка состояния производственных основных фондов.
- •2.5.3.Показатели эффективности использования основных средств.
- •2.5.4.Факторный анализ фондоотдачи.
- •Рассмотрим влияние факторов на эффективность использования основных фондов
- •Интенсивные
- •2.5.5.Анализ использования оборудования
- •2.5.6.Влияние фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов на выпуск и реализацию продукции.
- •2.5.7.Срок окупаемости основного фонда.
- •Тема 2.6. Анализ затрат на производство.
- •2.6.1.Цели, задачи, источники анализа.
- •2.6.2.Состав и структура затрат на производство продукции.
- •2.6.3.Анализ затрат на рубль товарной продукции.
- •2.6.4.Анализ общих факторов изменения себестоимости по статьям.
- •2.6.5.Анализ прямых материальных затрат.
- •2.6.6. Анализ прямых трудовых затрат.
- •2.6.7.Анализ косвенных затрат.
- •2.6.8.Резервы снижения себестоимости продукции.
- •2.6.9.Анализ соотношения «издержки – объемы – прибыль».
- •2.6.10.Анализ уровня безубыточности (точки окупаемости).
- •Тема 2.7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
- •2.7.1. Задачи и источники анализа финансовых результатов.
- •2.7.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
- •2.7.3.Факторный анализ прибыли от продажи продукции.
- •2.7.4. Формирование и распределение прибыли.
- •2.7.5.Система показателей рентабельности.
- •2.7.6. Факторный анализ рентабельности.
- •Исходные данные приводятся в таблице:
- •2.7.7.Рентабельность вложений в предприятие.
- •2.7.8. Резервы увеличение прибыли и повышение рентабельности.
- •Резервы увеличения суммы прибыли
- •2.8.2.Оценка статей и разделов баланса.
- •2.8.3 Анализ взаимосвязи актива и пассива бухгалтерского баланса. Анализ собственных оборотных средств.
- •2.8.4.Оценка оборачиваемости имущества предприятия.
- •2.8.5 Анализ эффективности использования нематериальных активов.
- •2.8.6.Анализ состояния денежных средств.
- •2.8.7. Анализ эффективности использования оборотных средств
- •2.8.8.Анализ структуры источников средств предприятия.
- •2.8.10 Анализ кредитоспособности предприятия.
- •2.8.11 Анализ платежеспособности предприятия.
- •2.8.12 Ликвидность.
- •2.8.14.Анализ финансовой устойчивости предприятия.
- •2.8.15.1. Показатели оценки рентабельности предприятия
- •2.8.15.2.Показатели оценки эффективности управления и прибыльности продукции
- •2.8.15.3.Показатели деловой активности
- •2.8.15.3.Показатели оценки рыночной устойчивости
Изменение цен
Изменение норм
Технические
факторы Изменение структуры
сырья и материалов
Организацион-ные
факторы
Замена
сырья, материалов и прочие
факторы
Внедрение новой
прогрессивной технологии
Специализация
Изменение конъюктуры
рынка
Кооперирование
Механизация
и автоматизация производства
Изменение уровня
ТЗР
Комбинирование
Совершенст.
применемой техники и технологии Совершенствова-ние
МТС
Специфичес-кие
отраслевые факторы
Другие мероприятия
по новой технике
Внедрение передовых
форм организации производства
Рисунок 3. Факторы, влияющие на материалоемкость продукции.
Кроме факторов, рассмотренных в схеме, целесообразно рассчитать влияние на материалоемкость изменения структуры продукции, цен на продукцию, уровня затрат на отдельные изделия и соблюдения норм расхода материалов.
2.2.5. Анализ состояния запасов материальных ресурсов.
Различают запасы текущие, связанные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки в днях и среднесуточного расхода i-того материала
Зтек = Иинт х Рсут; (25)
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. Для этого, на основании фактических данных о наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе определяют фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.
Таблица 9. Анализ состояния запасов материальных ресурсов.
Материал |
Средне-суточный расход, т |
Фактический запас |
Норма запаса, дни |
Отклонения от технической нормы |
|||
Т |
дни |
max-я |
min-я |
дни |
т |
||
А и т.д. |
200 |
1600 |
8 |
12 |
10 |
4 |
800 |
Как видим из таблицы запас материала А явно недостаточен, он даже меньше минимальной нормы запаса.
Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода в течение года, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.
2.2.6. Факторы, повышающие материалоемкость продукции.
На общую материалоемкость существенное влияние оказывают сверхплановые отходы и выпуск бракованной продукции. Чем больше отходов и бракованных деталей, узлов, и, тем больше материальных затрат будет отнесено на единицу изделия и товарный выпуск продукции. На увеличение материалоемкости также оказывает влияние повышения цен на материалы, сырье, полуфабрикаты, изменение стоимости транспортно-заготовительных расходов, замена более дешевых материалов более дорогостоящими в связи с отсутствием первых и т.д.
2.2.7. Влияние изменения материалоемкости продукции на показатели работы предприятия.
В процессе анализа важно установить не только факторы, влияющие на материалоемкость продукции (структурные сдвиги, уменьшение материалоемкости отдельных изделий, уменьшение цен на товарную продукцию), а также изменение основных качественных и количественных показателей в результате снижения или увеличения материалоемкости. При увеличении материалоемкости продукции возникает экономия материальных ресурсов, которая позволяет получить дополнительную продукцию. Увеличение затрат материалов заставляет предприятие дополнительно вовлекать материальные ресурсы в производство, что означает определенную потерю выпуска продукции. Соответственно, при снижении материалоемкости на долю с экономленных материалов увеличивается прибыль предприятие, рентабельность производства. При условии дополнительного выпуска продукции из сэкономленных материалов увеличивается производительность труда, увеличивается фондоотдача, и наоборот, при увеличении материалоемкости за счет потери выпуска продукции из планируемого количества материалов уменьшается производительность труда, фондоотдача.
Снижение материалоемкости равнозначно снижению себестоимости, а значит увеличение прибыли.
Произведем расчет влияния материальных ресурсов на объем производства. Такой расчет можно произвести по каждому виду материальных ресурсов. Используем следующую формулу:
ВПi = Зi ± ∆Oi – ОТХi ; (26)
УРi
где ВПi – выпуск продукции с i-того вида сырья;
Зi- количество заготовленного сырья i – того вида;
ΔОi – изменение переходящих остатков сырья;
ОТХi-отходы сырья;
УРi – расход i-того сырья на единицу продукции.
Рассмотрим расчет этих факторов методом разниц (абсолютных).
Таблица 10.Анализ эффективности использования сырья на выпуск изделия С.
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение |
Масса заготовленного сырья, т. |
43250 |
48670 |
+5420 |
Изменение переходящих остатков, т. |
+50 |
-20 |
-70 |
Отходы сырья, т. |
2055 |
2754 |
+699 |
Расход сырья на производство продукции, т. |
41145 |
45936 |
+4791 |
Количество выпущенной продукции, т.руб. |
27430 |
31680 |
+4250 |
Расход сырья на производство единицы продукции |
1,5 |
1,45 |
-0,05 |
Таблица 11. Расчет влияния факторов на выпуск изделия С методом абсолютных разниц.
Фактор |
Алгоритм расчета |
Расчет влияния |
ΔВП т.руб. |
Масса заготовленного сырья |
(Зф-Зпл)/УРпл |
(48670-43250)/1,5 |
+3613 |
Изменение переходящих остатков |
(Оф-Опл)/УРпл |
(-20-50)/1,5 |
+47 |
Изменение массы отходов |
-(ОТф-ОТпл)/УРпл |
-(2754-2055)/·1,5 |
-466 |
Изменение удельного расхода |
-(УРф-УРпл)·ВПф/УРпл |
-(1,45-1,5)·31680/1,5 |
+1056 |
Итого: |
|
|
+4250 |
Таким образом по производству изделия С перевыполнен в основном из-за увеличения массы заготовленного сырья и более экономного его использования,. В результате же сверхплановых отходов сырья выпуск продукции уменьшился на 466 т.руб.
Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствование техники и технологии производства, заготовки больше качественного сырья и уменьшение его потерь во время хранения, недопущения брака, технического использования отходов и т.д.
Изменение эффективности использования материальных ресурсов, также как основных фондов и трудовых оказывает влияние на формирование прибыли. Если прирост объема продукции за счет j-го фактора составил 100 млн.руб., а рентабельность продукции 0,2, то дополненная сумма прибыли при прочих равных условиях = 20 млн.руб. Если чистая прибыль = 45% прибыли т реализации, то сумма чистой прибыли от дополнительного выпуска составит 9 млн.руб.
Л.1 стр.252-271, Л.9.стр.293-299.
Задачи. Произвести анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов. Материалоемкости и материалоотдачи.
Таблица 12. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение материалоемкости.
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
по плану |
фактически |
||
1. Объем продукции, млн. руб. |
73000 |
73500 |
73600 |
2. Материальные затраты, млн. руб. |
58000 |
58100 |
58300 |
Таблица 13. Анализ состояния запасов материальных ресурсов.
Материал |
Среднесуточный расход, т. |
Фактический запас, т. |
Норма запаса, днях |
|
max-я |
min-я |
|||
В |
150 |
2100 |
11 |
9 |
Произвести расчет влияния материальных ресурсов на объем производства
(факторный анализ), проанализировать результат.
Таблица 14. Факторный анализ использования материальных ресурсов
Показатель |
план |
факт |
Масса заготовленного сырья, т. |
42500 |
46100 |
Изменение переходящих остатков, т. |
+40 |
+20 |
Отходы сырья, т. |
2030 |
2100 |
Количество выпущенной продукции, т. руб. |
30500 |
31200 |