13.6. Вопросы для самоконтроля освоения темы
Объекты обложения налогом на имущество.
Налоговая база по налогу на имущество и порядок ее расчета.
Плательщики налога на имущество.
Налоговый и отчетный период.
Льготы по налогу на имущество организаций.
Порядок исчисления авансовых платежей по налогу на имущество.
Особенности исчисления и уплаты налога имущество физическими лицами
Тема 14. Возникновение и исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
14.1 . Общие вопросы возникновения и исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Возникновение обязанности по уплате налогов и сборов, а также исполнение этой обязанности регулируется главой 8 Налогового кодекса РФ (ст.44 – 60 НК РФ).
В общем виде возникновение и исполнение обязанности по уплате налогов и сборов реализуется следующим образом и в следующей последовательности:
Возникновение обязанности по уплате налога или сбора по основаниям, установленным налоговым законодательством.
Исчисление налога или сбора, подлежащего уплате, а также его декларирование.
Самостоятельное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора.
Принудительное исполнение обязанности по уплате налога или сбора в случае неисполнения самостоятельно налогоплательщиком этой обязанности:
4.1. направление налогоплательщику требования об уплате налога или сбора;
4.2. обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
5. Прекращение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов по основаниям, установленным законодательством о налогах и сборах.
Общий порядок возникновения и исполнения обязанности по уплате налогов и сборов представлен на схеме 1.
14.2. Возникновение обязанности по уплате налогов и сборов, ее изменение и прекращение.
14.2.1. Возникновение обязанности по уплате налогов и сборов.
Обязанность по уплате налогов и сборов представляет собой согласно Налоговому кодексу РФ обязанность субъектов экономических отношений, признаваемых налогоплательщиками, своевременно и полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы в пользу государства.
III.I.
Принудительное исполнение обязанности
по уплате налогов и сборов в случае
неисполнения этой обязанности
самостоятельно
Схема.1 Общий порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Такая обязанность наступает с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога или сбора.
Любой субъект экономических отношений в обществе, зарегистрировавшись в качестве налогоплательщика, становится носителем потенциальной обязанности платить налог, так как факт регистрации в качестве налогоплательщика не влечет за собой непосредственную обязанность заплатить налог или сбор. Обязанность по уплате налога или сбора у налогоплательщика возникает не вообще, а именно в отношении конкретного налога или сбора.
К обстоятельствам, наступление которых влечет за собой возникновение обязанности по уплате налога или сбора, следует относить следующие:
наличие зарегистрированного налогоплательщика, являющегося потенциальным плательщиком налогов и сборов, установленных законодательством;
наличие конкретного налога или сбора, предусмотренного налоговым законодательством;
наличие непосредственной связи между конкретным налогом и хозяйственными операциями, совершаемыми налогоплательщиком.
наступление срока уплаты налогового обязательства.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возникает при одновременном наступлении этих обстоятельств (пример 82).
Пример 82.
Налоговым кодексом предусмотрен к уплате налог на имущество организаций. Налог подлежит к уплате с момента регистрации права собственности на имущество, если такое право подлежит регистрации. Налоговым кодексом предусмотрен следующий порядок уплаты налога на имущество для организаций:
налоговый период − календарный год, отчетные периоды − I квартал, полугодие, 9 месяцев;
авансовые платежи по отчетным периодам и окончательный платеж по налогу по итогам налогового периода;
уплата авансовых платежей и налога по итогам налогового периода − в течение 30-ти дней по окончании отчетного или налогового периода.
Организация «Х» 25 мая текущего налогового периода приобрела недвижимость, на которую зарегистрировала право собственности в установленном порядке.
У организации «Х» возникла обязанность уплачивать налог на имущество по следующим основаниям:
1. организация «Х» является налогоплательщиком в соответствии с нормами гражданского и налогового законодательства РФ;
2. налоговым законодательством установлен к уплате налог на имущество;
3. уплачивать налог должны организации, владеющие имуществом;
4. налог подлежит уплате в течение 30-ти дней по окончании отчетного или налогового периодов.
Как видно, у организации «Х» возникла обязанность по уплате налога на имущество, так как одновременно наступили все 4 обстоятельства, порождающие эту обязанность.
Обязанность по уплате налога и/или сбора может быть:
изменена.
прекращена.