9.3.5.2. Общий порядок расчета налоговой базы и единого налога при применении объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»
Последовательность расчета единого налога при применении объекта налогообложения «Доходы минус расходы» следующая:
По каждому отчетному периоду рассчитывается налоговая база по следующей формуле
( 48 )
Где:
−
налоговая база
отчетного периода нарастающим итогом,
руб.;
−
доход, полученный
в отчетном периоде, нарастающим итогом,
руб.;
− расходы,
понесенные налогоплательщиком в отчетном
периоде, исчисленные нарастающим итогом,
руб.
Доходы, полученные в текущем налоговом периоде, могут быть уменьшены на убыток, полученный в предыдущем налоговом периоде, и на минимальный налог, рассчитанный в предыдущем налоговом периоде по ставке 1%.
2. Авансовый платеж по единому налогу в текущем отчетном периоде рассчитывается по следующей формуле
( 49 )
Где:
–
авансовый платеж
по единому налогу в текущем отчетном
периоде, руб.;
–
налоговая ставка,
%;
–
сумма авансовых
платежей по единому налогу за предыдущие
отчетные периоды, руб.
3. Единый налог по итогам налогового периода (календарного года) рассчитывается по формуле ( 48 ) с учетом доходов и расходов, полученных и понесенных в течение налогового периода, а также суммы авансовых платежей по налогу, выплаченных налогоплательщиком по итогам отчетных периодов.
В примере 65 изложен общий порядок расчета единого налога при применении объекта обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Пример 65.
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и платящая налоги с полученного дохода за вычетом расходов, то есть по ставке 15%, в отчетном году получила следующие результаты своей хозяйственной деятельности, представленные в таблице 22.
Таблица 22. Результаты хозяйственной деятельности
налогоплательщика в отчетном налоговом периоде
-
Период
Выручка нарастающим итогом, руб.
Расходы нарастающим итогом, руб.
1 квартал
740 000
603 000
Полугодие
970 000
765 000
9 месяцев
1 330 000
990 000
Год
1 850 000
1 380 000
1. Авансовые платежи по налогу за I квартал налогового периода:
(740 000 руб. - 603 000 руб.) * 15% = 20 550 руб.
2. Авансовые платежи по налогу за полугодие налогового периода:
(970 000 руб. - 765 000 руб.) * 15% - 20 550 руб. = 10 200 руб.
3. Авансовые платежи по налогу за 9 месяцев налогового периода:
(1 30 000 руб. - 990 000 руб.) * 15% - 20 550 руб. –
- 30 750 руб. = 20 250 руб.
Налогоплательщик по отчетным периодам выплатил авансовых платежей по единому налогу в сумме 51 000 руб.
В результате по итогам налогового периода (календарного года) налогоплательщику подлежит доплатить единый налог в следующей сумме:
(1 850 000 руб. - 1 380 000 руб.) * 15% - 51 000 руб. =
= 19 500 руб.