Критерий 2.

По способу взимания налогов (механизму формирования, установления)

Согласно данному  основанию, различают налоги:

• прямые;

• косвенные.

Отнесение какого-либо налога к прямому или косвенному основано на принципе перелагаемости.

С этой позиции к прямым следует относить налоги, возникающие в процессе создания стоимости, то есть налоги на:

• доход с земли;

• доход с капитала;

• доходы физических лиц;

• предпринимательскую прибыль.

К косвенным налогам отнесены те налоги, которые могут быть переложены на другое лицо путем включения этих налогов в цену товара или услуги (акциз, НДС и т.д.), то есть обязанность по уплате налога ложится на покупателя.

Следующим основанием деления налогов на прямые и косвенные является отнесение налогов либо к группе подоходно-поимущественных налогов, либо к группе налогов, связанных с обложением расходов (налоги на потребление).

Налоги, начисляемые на доходы и имущество налогоплательщика (земля, недвижимость, денежные капиталы и т.д.), на доходы с личного труда (подходный налог) относятся к прямым налогам. Налоги, начисляемые на расходы налогоплательщика, то есть связанные с его потреблением, относятся к косвенным налогам.

Таким образом, данное основание деления налогов предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится получатель дохода, в то время как окончательным плательщиком косвенных  налогов выступает потребитель товара, на которого соответственно перекладывается обязанность уплаты налога путем надбавки к цене.

Критерий 3.

По субъекту-налогоплательщику

В соответствии с данным основанием налоги делятся на следующие виды:

1. Налоги с физических лиц, включающие в себя подоходный, налог на имущество физических лиц, и др.).

2. Налоги с предприятий и организаций, включающие в себя налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы,  налог на имущество предприятий и организаций, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и др.).

3. Смешанные налоги, которые уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и др.).

Критерий 4.

По характеру налоговых ставок.

 По характеру взимания налоговых ставок выделяются налоги:

• прогрессивные;

• регрессивные;

• пропорциональные;

Прогрессивный налог  − это налог, у которого налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода. 

Прогрессивное налогообложение связано в основном с прямыми налогами. Используются два способа прогрессивного обложения. При первом способе − простая прогрессия −  возрастающая налоговая ставка применяется ко всему объекту обложения.

Второй способ − сложная прогрессия −  предусматривает разделе­ние доходов на части (ступени), каждая из которых облагается по своей ставке. В этом случае повышенные ставки действуют не для всего увеличившегося дохода, а лишь для части, превышающей предыдущую ступень. 

Наиболее часто в мировой практике прогрессивному налогообложению подвергается личный доход налогоплательщика в виде подоходного налога, взимаемого с граждан.

Регрессивный налог − это налог, при котором налоговая ставка понижается по мере возрастания налогооблагаемой базы.  

Пропорциональ­ный налог − такой вид налога, при котором налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода.

Пропорциональный налог – это наиболее часто и широко применяемый вид налога. В Российской Федерации практически все налоги пропорциональные. Столь широкое распространение пропорциональных налогов объясняется их логической простотой и отсутствием сложностей в практическом применении.