- •Федеральные налоги и сборы с организаций Учебно-методическое пособие
- •Введение
- •В ходе изучения дисциплины ставятся следующие задачи:
- •1. Место федеральных налогов в современной налоговой системе российской федерации
- •Вопросы для самоконтроля
- •Рекомендуемая литература
- •2. Налог на добавленную стоимость
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки
- •Вопросы для самоконтроля
- •Задачи для практических занятий
- •Задачи для самостоятельной работы
- •Тесты для самоконтроля
- •Рекомендуемая литература
- •3. Налог на прибыль организаций
- •Налогоплательщики
- •Классификация доходов для целей налогообложения
- •Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
- •Классификация расходов
- •Затраты (объективно-субъективные)
- •Расходы на оплату труда
- •Амортизация
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией Прочие расходы, связанные с производством и реализацией признаются в соответствии со статьей 264 нк рф.
- •Внереализационные расходы
- •Налоговая база
- •Ставки налога на прибыль
- •Налоговый период. Отчетный период. Порядок декларирования и уплаты.
- •Вопросы для самоконтроля
- •Задачи для практических занятий
- •Задачи для самостоятельной работы.
- •Тесты для самоконтроля
- •Рекомендуемая литература
- •4. Акцизы
- •Вопросы для самоконтроля
- •Задачи для практических занятий
- •Задачи для самостоятельной работы
- •Рекомендуемая литература
- •5. Налог на доходы физических лиц.
- •5.1. Налог на доходы физических лиц.
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки
- •5.2. Страховые взносы
- •Страховой тариф (общий)
- •Вопросы для самоконтроля
- •Задачи для практических занятий
- •Задачи для самостоятельной работы
- •Тесты для самоконтроля
- •Рекомендуемая литература
- •6. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Налогоплательщики ндпи
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки
- •Налоговый период. Порядок декларирования и уплаты.
- •Вопросы для самоконтроля
- •Задачи для практических занятий
- •Задачи для самостоятельной работы
- •Тесты для самопроверки
- •Рекомендуемая литература
- •7. Водный налог
- •Вопросы для самоконтроля
- •Задачи для практических занятий
- •Задачи для самостоятельной работы
- •Тесты для самопроверки
- •Рекомендуемая литература
- •Вопросы для самоконтроля
- •Задачи для практических занятий
- •Задачи для самостоятельной работы
- •Рекомендуемая литература
- •9. Государственная пошлина
- •Вопросы для самоконтроля
- •Задачи для практических занятий
- •Задачи для самостоятельной работы
- •Тесты для самопроверки
- •Рекомендуемая литература
- •10. Платежи за загрязнение окружающей среды
- •Нормативы отчислений
- •Отчетность и уплата. Перечисление в бюджет
- •Вопросы для самоконтроля
- •Рекомендуемая литература
- •I. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •II. Ведение покупателем книги покупок
- •III. Ведение продавцом книги продаж
- •IV. Заключительные положения
- •Федеральные налоги и сборы с организаций Учебно-методическое пособие
- •127550, Москва, Тимирязевская ул., 44
Классификация доходов для целей налогообложения
Доходы можно условно разделить на две группы:
1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 249, 250 НК РФ);
2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ).
Доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:
- на доходы от реализации;
- внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Доходы от реализации
Реализация - это передача на возмездной (безвозмездной) основе в собственность другому лицу товаров, результатов выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу (в том числе обмен товарами, работами или услугами) (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Реализация - это переход права собственности на товары, передача результатов выполненных работ, оказанных услуг.
Доход от реализации - это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. К доходам от реализации относится выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (п. 1 ст. 249 НК РФ).
В составе выручки учитываются все поступления, которые так или иначе связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. При этом не имеет значения, кто произвел оплату за проданную вами продукцию (работы, услуги). Например, это может сделать третье лицо, у которого с покупателем был проведен зачет встречных обязательств. Указанные поступления учитываются в сумме выручки независимо от формы, в которой они получены: в денежной или натуральной (п. 2 ст. 249 НК РФ). Суммы НДС, предъявленные вами покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав, в составе выручки не учитываются (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Эта дата определяется в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ (п. 3 ст. 271 НК РФ). Дата, на которую выручка признается полученной, определяется организацией в соответствии с принятой учетной политикой - по методу начисления или кассовому методу (п. 2 ст. 249, ст. ст. 271, 273 НК РФ).
Таким образом, при применении организацией метода начисления датой признания дохода от реализации является дата перехода права собственности на товары к покупателю, дата передачи результатов выполненных работ, оказание услуг заказчику. Как правило, право собственности на товары переходит от продавца к покупателю в момент их передачи (п. 1 ст. 223 ГК РФ), право собственности на результаты выполненных работ, оказанных услуг - с момента приемки заказчиком таких работ (услуг) и подписания акта приема-передачи (см., например, ст. 720 ГК РФ). При этом момент оплаты товаров (работ, услуг) значения не имеет.
Если связь между доходами и расходами по сделке не может быть определена четко или определяется косвенным путем, то такие доходы нужно распределять равномерно по отчетным (налоговым) периодам (абз. 1 п. 2 ст. 271 НК РФ).
Если доходы связаны с работами (услугами) с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, то их нужно распределять в соответствии с принципом формирования расходов по этой операции. Но такой порядок действует в случае, если поэтапная сдача работ (услуг) заказчику договором не предусмотрена (абз. 2 п. 2 ст. 271 НК РФ).
Принципы и методы, на основании которых организация распределяет доходы от реализации, утверждаются в учетной политике для целей налогообложения (абз. 8 ст. 316 НК РФ).