Рекомендуемая литература

1. Налоговый кодекс РФ

2. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

3. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц 2009. Большой справочник. - Система ГАРАНТ, 2009 г.

6. Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщики и объект налогообложения. Классификация видов полезных ископаемых. Порядок определения количества и оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы. Налоговые ставки и порядок исчисления и уплаты налога.

Рентные платежи предполагают изъятие в бюджет у хозяйствующих субъектов части прибыли (сверхприбыли), являющейся не результатом непосредственной предпринимательской деятельности, а полученной в результате использования природного ресурса.

Слово «рента» имеет латинское происхождение и означает вид дохода, не требующий от его получателя затрат труда.

В разное время в Российской Федерации предлагались различные системы налогообложения добывающих отраслей и механизмы изъятия природной ренты. До 2002 г. существовали три налога, непосредственно связанные с добычей полезных ископаемых: налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на пользование недрами (роялти) и акциз на нефть. Первые два налога взимались по адвалорным ставкам с выручки компании, а акциз - по специфической ставке с добычи. Активное использование трансфертных цен привело к тому, что налоговая база по оборотным налогам сильно занижалась. Акциз потерял свое значение после девальвации рубля, произошедшей в 1998 г.

Поскольку данная система не удовлетворяла государство, с начала 2002 г. указанные налоги были заменены налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ), который взимается в настоящее время с нефтедобычи по специфическим ставкам, зависящим от экспортных цен на нефть, а по другим ископаемым по фиксированным ставкам или исходя их стоимости добытого сырья. В настоящее время на него приходятся основные поступления в бюджетную систему Российской Федерации.

Роль этого налога важна, особенно в части добычи углеводородного сырья, и прежде всего нефти. По данным Росстата, доля НДПИ в сумме налогов, сборов и иных платежей, поступивших в консолидированный бюджет Российской Федерации составляет ежегодно 18-22%. При этом, примерно, восьмая часть доходов федерального бюджета формируется за счет поступлений указанного налога от добычи нефти. Одновременно НДПИ составляет почти половину суммы всех уплачиваемых нефтедобывающими компаниями налогов.

Таким образом, налог выполняет одну из своих главных функций - фискальную. Вместе с тем, очевидно, что режим налогообложения добычи невосполняемых природных ресурсов должен стимулировать налогоплательщиков к рациональному ведению хозяйства, экономическому развитию.

Налогоплательщики ндпи

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Недра представляют собой часть земной коры, расположенную ниже почвенного слоя, а при его отсутствии - ниже земной поверхности и дна водоемов и водотоков, простирающуюся до глубин, доступных для геологического изучения и освоения. Недра в границах территории Российской Федерации, включая подземное пространство и содержащиеся в недрах полезные ископаемые, энергетические и иные ресурсы, являются государственной собственностью. Вопросы владения, пользования и распоряжения недрами находятся в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации (п."в" части первой Конституции РФ). Добытые из недр полезные ископаемые и иные ресурсы по условиям лицензии могут находиться в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной, частной и в иных формах собственности.

Организация или индивидуальный предприниматель подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения участка недр в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр на основании сведений о предоставлении прав на пользование природными ресурсами (далее - Сведения), представляемых органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами (далее - лицензирующие органы), в соответствии с пунктом 7 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.