Вопросы для самоконтроля

1. Кто является плательщиком НДС?

2. Что является объектом налогообложения НДС?

3. В какие сроки уплачивается НДС?

4. В какой момент определяется налоговая база по НДС при реализации товаров?

5. В каких случаях местом реализации товаров (работ, услуг) признается территория Российской Федерации?

6. Что такое счет-фактура?

7. Что такое Книга покупок и Книга продаж?

8. Как рассчитывается сумма НДС, которую необходимо уплатить в бюджет?

9. Перечислите обязательные условия для получения налогового вычета при расчете НДС

10. В каких случаях НДС подлежи восстановлению?

11. В каких случаях налогоплательщик обязан вести раздельный учет по НДС?

12. Что такое возмещение НДС, и каков его порядок?

Задачи для практических занятий

Задача 1. В четвертом квартале текущего года организация реализовала продукции на 3700 тыс.руб. (без НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж – стоимость строительно-монтажных работ составила 820 тыс.руб. (без НДС). Оприходовано и отпущено в производство товарно-материальных ценностей на сумму 2300 руб. (в том числе НДС), оплачено ТМЦ – 2250 тыс.руб. Кроме этого совершена бартерная сделка: реализовано 20 изделий по цене 1000 руб. (без НДС) за штуку, рыночная цена – 1500 руб. за штуку (без НДС).

Исчислите НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Образец оформления решения:

1.Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям. Облагаемая база составит:

• По реализации продукции – 3700 тыс.руб.

• Строительству гаража – 820 тыс.руб.

• Бартерной операции – 20 тыс.руб.

Таким образом, налоговая база по реализации продукции (услуг, работ) равна – 3700 + 820 + 20 = 4540 (тыс.руб.)

Сумма налога, предъявленная покупателю, составит (18%)

4540 х 18% = 817,2 тыс.руб.

2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику по ТМЦ и оприходованные им в сумме 2300 тыс.руб. (в том числе НДС).

2300 х 18% / 118% х 100% = 350,4 тыс.руб.

НДС по СМР принимаемый к вычету составит (НК РФ):

820 тыс.руб. х18% = 147,6 тыс.руб.

3. Исчислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

817,2 – 350,4 – 147,6= 314,2 тыс.руб.

Исходя из условий задачи цена реализации одной единицы изделия по бартерной сделке отклоняется от рыночной цены на 50% (1500 – 1000 = 500; 500/1000 х 100%=50%). Следовательно, в ходе налоговой проверки облагаемый оборот от реализации товаров по бартерной сделке будет увеличен на 10 000 руб. (1500 – 1000) х 20%.

Сумма доначисленного налога составит 1800 руб. (10000 * 18% / 100%).

Ответ: 341,2 тыс.руб., по данным выездной налоговой проверки доначислено 1,8 тыс.руб.

Задача 2. ООО «Нива» в текущем месяце закупила грибы у населения на сумму 100 000 руб. В связи с тем, что грибы являются скоропортящимся продуктом, для сохранения их качества и внешнего вида ООО «Нива» их заморозила. Затраты, связанные с заморозкой грибов, составили 2500 руб. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета данные затраты включаются в состав расходов на продажу. Весь объем замороженных грибов в этом же месяце реализован сторонней организации по договорной цене 200 000 руб. (в том числе НДС). Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Определите налоговую базу по НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задача 3. ООО «Аспект» 21 апреля 2011 г. приобрела компьютер за 45 400 руб., в том числе НДС 18% руб., и ввела его в эксплуатацию. Компьютер используется для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Во II квартале 2011 г. выручка от осуществления операций, не облагаемых НДС, составила 300 000 руб., а выручка от осуществления операций, облагаемых НДС, составила 1 062 000 руб. (в том числе НДС 162 000 руб.).

Определите порядок учета «входного» НДС при приобретении компьютера, используемого в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задача 4. ООО «Улыбка» производит молочные продукты для детского питания и применяет общий режим налогообложения. В 4 квартале 2011 года организация отгрузила в специализированные торговые предприятия продукции на общую сумму 860 тыс.руб. Расходы на оплату труда по организации составил 180 тыс.руб. Стоимость оборудования, отраженная в годовом балансе организации – 88 600 руб. НДС, предъявленный продавцом оборудования – 17 720 руб.

Для производства в течение квартала было оприходовано на счет 10 «Сырье и материалы» молоко на сумму 320 тыс.руб. По результатам инвентаризации из-за естественной убыли списано молоко на сумму 4 тыс.руб. Списано в производство молоко на сумму 260 тыс.руб. Потери молока по технологическим причинам в процессе производства составили 12 240 руб. Расходы на аренду цеха согласно акту – 112 тыс.руб. (в т.ч. НДС). Коммунальные платежи за квартал составили 28 тыс.руб. (в т.ч. НДС). Для проведения внеочередного собрания участников общества был арендован конференц-зал гостиницы и заказано буфетное обслуживание в ресторане. Согласно выставленному счету расходы на проведение мероприятия составили 12 тыс.руб. (в т.ч. НДС).

Участники общества приняли решение о переводе ООО «Улыбка» с 1 января 2012 года на упрощенную систему налогообложения.

Исчислите НДС организации за 4 квартал.

Задача 5. ООО «Колос» арендовала помещение у комитета по управлению государственным имуществом. Ежемесячная арендная плата - 23 600 руб. с учетом НДС. Согласно договору ООО перечисляет арендную плату за 3 месяца вперед, то есть 70 800 руб. (23 600 руб. х 3 мес.). Рассчитайте сумму НДС, которую ООО должна удержать и перечислить в бюджет как налоговый агент.

Задача 6. ЗАО «МедТех», выпускающее медицинскую технику, купило материалы, необходимые для ее производства. Стоимость партии материалов - 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Каков порядок налогового учета «входного» НДС? Сделайте ссылки на нормы НК РФ.

Задача 7. Перечислите случаи применения ставки НДС 10 процентов.

Задача 8. Перечислите операции, не облагаемые НДС.

Задача 9. Организация - ООО «Крокус» состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС № 4 по Центральному административному округу г. Москвы. Код по ОКАТО - 45286590000.

Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18%.

В 3 квартале 2011 года организация отразила в учете следующие операции.

N п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции по договору № 1	1 180 000
2	Отгружена продукция по договору № 1	708 000, в т.ч. НДС 108 000
3	Отгружена продукция по договорам №№ 2 - 10	3 540 000, в т.ч. НДС 540 000
4	Поступила оплата за продукцию, отгруженную в декабре 2010 г.	236 000, в т.ч. НДС 36 000
5	Оплачено сырье, приобретенное и принятое на учет в декабре 2010 г.	354 000, в т.ч. НДС 54 000
6	Получено вознаграждение за услуги по договору поручения	118 000, в т.ч. НДС 18 000
7	Приобретен и принят к учету в составе основных средств компьютер	59 000, в т.ч. НДС 9 000
8	Приобретено и принято к учету сырье для производства продукции	944 000, в т.ч. НДС 144 000
9	Продана (отгружена) медь по договору поставки	15 000

Определить сумму НДС за 3 квартал 2011, подлежащую уплате в бюджет. Сделать ссылки на нормы НК РФ.