- •Федеральные налоги и сборы с организаций Учебно-методическое пособие
- •Введение
- •В ходе изучения дисциплины ставятся следующие задачи:
- •1. Место федеральных налогов в современной налоговой системе российской федерации
- •Вопросы для самоконтроля
- •Рекомендуемая литература
- •2. Налог на добавленную стоимость
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки
- •Вопросы для самоконтроля
- •Задачи для практических занятий
- •Задачи для самостоятельной работы
- •Тесты для самоконтроля
- •Рекомендуемая литература
- •3. Налог на прибыль организаций
- •Налогоплательщики
- •Классификация доходов для целей налогообложения
- •Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
- •Классификация расходов
- •Затраты (объективно-субъективные)
- •Расходы на оплату труда
- •Амортизация
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией Прочие расходы, связанные с производством и реализацией признаются в соответствии со статьей 264 нк рф.
- •Внереализационные расходы
- •Налоговая база
- •Ставки налога на прибыль
- •Налоговый период. Отчетный период. Порядок декларирования и уплаты.
- •Вопросы для самоконтроля
- •Задачи для практических занятий
- •Задачи для самостоятельной работы.
- •Тесты для самоконтроля
- •Рекомендуемая литература
- •4. Акцизы
- •Вопросы для самоконтроля
- •Задачи для практических занятий
- •Задачи для самостоятельной работы
- •Рекомендуемая литература
- •5. Налог на доходы физических лиц.
- •5.1. Налог на доходы физических лиц.
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки
- •5.2. Страховые взносы
- •Страховой тариф (общий)
- •Вопросы для самоконтроля
- •Задачи для практических занятий
- •Задачи для самостоятельной работы
- •Тесты для самоконтроля
- •Рекомендуемая литература
- •6. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Налогоплательщики ндпи
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки
- •Налоговый период. Порядок декларирования и уплаты.
- •Вопросы для самоконтроля
- •Задачи для практических занятий
- •Задачи для самостоятельной работы
- •Тесты для самопроверки
- •Рекомендуемая литература
- •7. Водный налог
- •Вопросы для самоконтроля
- •Задачи для практических занятий
- •Задачи для самостоятельной работы
- •Тесты для самопроверки
- •Рекомендуемая литература
- •Вопросы для самоконтроля
- •Задачи для практических занятий
- •Задачи для самостоятельной работы
- •Рекомендуемая литература
- •9. Государственная пошлина
- •Вопросы для самоконтроля
- •Задачи для практических занятий
- •Задачи для самостоятельной работы
- •Тесты для самопроверки
- •Рекомендуемая литература
- •10. Платежи за загрязнение окружающей среды
- •Нормативы отчислений
- •Отчетность и уплата. Перечисление в бюджет
- •Вопросы для самоконтроля
- •Рекомендуемая литература
- •I. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •II. Ведение покупателем книги покупок
- •III. Ведение продавцом книги продаж
- •IV. Заключительные положения
- •Федеральные налоги и сборы с организаций Учебно-методическое пособие
- •127550, Москва, Тимирязевская ул., 44
10. Платежи за загрязнение окружающей среды
Плательщики, объект взимания, расчет платы за загрязнение окружающей среды. Стационарные и передвижные источники загрязнения окружающей среды. Государственные органы, регулирующие расчет и уплату платежей за загрязнение окружающей среды.
Обязанность по перечислению платежей за загрязнение окружающей среды установлена Федеральным законом от 10.01.2002 № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды". В соответствии со статьей 4 данного закона от негативного воздействия требуется охранять следующие природные объекты:
- земли, недра, почвы;
- поверхностные и подземные воды;
- леса и иную растительность, животных и другие организмы, а также их генетический фонд;
- атмосферный воздух, озоновый слой атмосферы и околоземное космическое пространство.
Вопросы, связанные с определением платы за негативное воздействие на окружающую среду и сброс сточных вод, регламентированы:
- Постановлением Правительства РФ от 28.08.1992 № 632 «Об утверждении порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия» (далее - Порядок № 632);
- Постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 № 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления» (далее - Постановление № 344);
- Постановлением Правительства РФ от 31.12.1995 № 1310 «О взимании платы за сброс сточных вод и загрязнения окружающих веществ в системы канализации населенных пунктов» (далее - Постановление № 1310);
- Федеральным законом от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (далее - Закон № 7-ФЗ);
- Приказом Минприроды РФ от 02.12.2002 № 786 «Об утверждении федерального классификационного каталога отходов» (далее - Приказ № 786);
- Приказом Ростехнадзора РФ от 08.06.2006 № 557 «Об установлении сроков уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду».
Плату за негативное воздействие на окружающую среду должны вносить все организации и физические лица, если их деятельность негативно влияет на экологию (п. 1 Порядка № 632).
В соответствии с вышеуказанными постановлениями органы исполнительной власти субъектов РФ с участием территориальных органов федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих администрирование платы за негативное воздействие на окружающую среду, могут понижать размер платы за загрязнение окружающей природной среды или освобождать от ее уплаты отдельные учреждения социальной и культурной сферы, а также организации, финансируемые из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ (п. 4 Порядка № 632).
Согласно ст. 16 Закона № 7-ФЗ "экологическая" плата вносится:
- за выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных и передвижных источников;
- за сброс загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;
- за размещение отходов;
- за другие виды вредного воздействия (шум, вибрация, электромагнитные и радиационные воздействия и т.д.).
Организации являются плательщиками взносов за загрязнение природной среды, если у них нет на то освобождения, выдаваемого органами исполнительной власти. Например, если учреждение имеет на балансе или в аренде автомобили, работающие на неэтилированном бензине, дизельном топливе, сжатом природном газе, то оно обязано вносить плату за загрязнение воздуха (Постановление № 344). Следует также отметить, что договор на вывоз мусора (отходов) не освобождает учреждение от указанной платы (Постановление ФАС СЗО от 07.12.2004 № А56-2567/04), ведь при его заключении оно оплачивает затраты, связанные с вывозом мусора (на эксплуатацию машин и механизмов, оплату труда рабочего персонала и т.д.), но не вносит плату за загрязнение природной среды.
Ростехнадзор в Письме от 23.12.2005 № СС-47/145 разъяснил, что в качестве плательщика сбора за негативное воздействие на окружающую природную среду при размещении отходов производства и потребления выступает организация, в процессе деятельности которой эти отходы образуются. Базой для расчета платежа являются объемы выбрасываемых в атмосферу, сбрасываемых в водные объекты или на рельеф местности загрязняющих веществ, размещаемых на санкционированных или несанкционированных объектах отходов производства и потребления. Учет ведется по каждому виду загрязняющего вещества, каждому классу опасности отхода.
Приказом № 786 установлена классификация отходов за единицу объема (тонна или куб. м) по классам опасности для окружающей среды:
- отходы I класса (чрезвычайно опасные);
- отходы II класса (высокоопасные);
- отходы III класса (умеренно опасные);
- отходы IV класса (малоопасные);
- отходы V класса (практически неопасные).
Например, мусор от бытовых помещений организаций несортированный (код 912 004 00 01 00 4) имеет IV класс опасности, отходы бумаги и картона от канцелярской деятельности и делопроизводства (код 187 103 00 01 00 5).