Налоговый период. Порядок декларирования и уплаты.

Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц (ст. 341 НК РФ).

НДПИ уплачивается по итогам налогового периода не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения каждого участка недр, находящегося в пользовании налогоплательщика. Если полезные ископаемые добыты за пределами территории Российской Федерации, уплата налога осуществляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Согласно абз.2 п. 1 ст. 345 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком по месту его нахождения (месту жительства).

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является налогоплательщиком по НДПИ?

2. Что относится к объекту налогообложения по НДПИ?

3. Как определяется налоговая база по НДПИ?

4. Дайте определение «добытого полезного ископаемого» в целях налогообложения НДПИ

5. Назовите способы оценки стоимости добытых полезных ископаемых

6. Как устанавливаются ставки по НДПИ?

7. Как рассчитывается сумма НДПИ по добытой нефти?

8. Как рассчитывается сумма НДПИ по добытой железной руде?

9. В какой срок должен быть задекларирован уплачен НДПИ?

Задачи для практических занятий

Задача 1. ЗАО «Восток» за свой счет провело разведку месторождения каменного угля и занялось его разработкой. В мае общество добыло 50 тыс.т угля, а реализовало 30000 т. Выручка составила 150000 тыс.руб. Рассчитайте сумму налога, которую налогоплательщик должен уплатить за май.

Задача 2. ЗАО «Каскад» за свой счет провело разведку и разработку месторождения калийных солей и занялось их добыче. За налоговый период добыто 750 тыс.т. полезных ископаемых, реализовано 780 тыс.т. На расчетный счет организации за реализованные полезные ископаемые поступило 15600 тыс.руб. Рассчитайте сумму налога.

Задача 3. ЗАО «Вымпел» за налоговый период добыло 250 тыс.т. торфа. Реализовано 230 тыс.т. Выручка составила 2760 тыс.руб. Организация самостоятельно за счет собственных средств осуществляла поиск и разведку данного месторождения. Определите облагаемую базу по НДПИ и исчислите сумму налога.

Задача 4. ОАО «Вымпел» занимается добычей минеральной воды из подземных источников и предоставлением медицинских услуг. Организация за налоговый период добыла 2420 т минеральной воды. Расфасовано в емкости по 1,5 л и реализовано 1220 т. Реализовано в цистернах 150 т. Остальная вода использована в лечебных целях. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задачи для самостоятельной работы

Задача 1. Предприятием в отчетном периоде было добыто 1000 т минеральной воды. В том же периоде было реализовано 200 т по цене 4,5 за тонну, 500 т по 4 руб. за тонну.

Дайте оценку стоимости 1т добытой воды, определите общую стоимость добытого полезного ископаемого, рассчитайте сумму налога, укажите срок предоставления налоговой декларации и срок уплаты налога.

Задача 2. Предприятием в отчетном периоде было добыто 2000 т нефти.

Значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть Кц. в отчетном периоде составило 2,0065.

Определите налоговую ставку за 1 т нефти, рассчитайте сумму налога, укажите срок предоставления налоговой декларации и срок уплаты налога.

Задача 3. Предприятием добыто в отчетном периоде 1000 т торфа. Реализация данного полезного ископаемого у налогоплательщика отсутствовала, расчетная стоимость по данным налогового учета полезных ископаемых составили 250 руб. за 1 т.

Дайте оценку стоимости 1 т добытого торфа, определите общую стоимость добытого полезного ископаемого, рассчитайте сумму налога, укажите срок предоставления налоговой декларации и срок уплаты налога.