Страховой тариф (общий)

Пенсионный фонд РФ:

• Для лиц 1966 г.р. и старше – 26% на страховую часть пенсии

• Для лиц 1967 г.р. и моложе – 20% на страховую часть пенсии и 6% на накопительную

Фонд медицинского страхования РФ

• ФФОМС – 3,1%

• ТФОМС – 2,0%

Фонд социального страхования РФ - 2,9%

В совокупности по веем фондам общий страховой тариф составляет 34%.

Вычет по страховым взносам в ФСС

Ежемесячный платеж по взносам по нетрудоспособности и материнству (в бюджет ФСС РФ) плательщик может уменьшить на произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам. Такое право предоставлено вам ч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

В частности, в расходы (вычет) можно включить (ч. 1 ст. 1.4 Закона № 255-ФЗ):

- пособие по временной нетрудоспособности;

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

- социальное пособие на погребение.

Страхователи, которые производят выплаты физическим лицам, должны представлять расчеты по страховым взносам в территориальные органы ПФР и ФСС РФ по итогам каждого отчетного периода, т.е. по завершении (ч. 2 ст. 10, ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ):

- I квартала текущего календарного года;

- полугодия;

- 9 месяцев года;

- календарного года.

Наряду с перечисленными начисляются и уплачиваются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 2 ст. 1 Закона № 212-ФЗ). Они уплачиваются в ФСС РФ на основании специального Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ и их размер зависит от класса профессионального риска.

Для целей налога на прибыль страховые взносы включаются в состав прочих расходов (пп. 49 п.1 ст.24 НК РФ).

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц?

2. Какие доходы являются доходами от источников в РФ, а какие - от источников за пределами РФ?

3. Как определить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц?

пенсионными фондами).

4. Как определяется налоговая база при получении доходов в натуральной форме?

5. Когда возникает материальная выгода и как определяется налоговая база при получении дохода в виде материальной выгоды?

9. Что такое налоговые вычеты и какие налоговые вычеты предусмотрены НК РФ?

10. Кому и в каком порядке предоставляются стандартные налоговые вычеты?

11. Какие налоговые ставки установлены по налогу на доходы физических лиц?

12. Назовите состав внебюджетных фондов

13.Что является объектом обложения при расчете страховых взносов во внебюджетные фонды?

14. В какие сроки уплачиваются страховые взносы?

15. Назовите базовые ставки страховых взносов по фондам в текущем году?

16. Какие выплаты не включаются в налоговую базу при расчете платежей во внебюджетные фонды?

17. Каковы сроки предоставления отчетности во внебюджетные фонды?

Задачи для практических занятий

Задача 1. ООО «НиваАгро», зарегистрировано по месту нахождения в ИФНС № 13 по САО г. Москвы. Код по ОКАТО - 45286210000, ИНН - 7713502332, КПП - 771301001.

Данные о работнике.

Игнатьев Николай Петрович, гражданин РФ, 17 апреля 1969 года рождения. Имеет 2-х детей - 9 и 13 лет.Сотрудник уплачивает проценты по займу, полученному в организации ежемесячно с января по декабрь. Сумма займа – 600 000 руб., процентная ставка по займу – 4% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ условно в течение всего года – 8%.

Доходы налогоплательщика за 2010 год приведены в таблице.

Месяц	Заработ-ная плата	Премии	Пособие по временной нетрудоспособности	Материальная выгода (определить)	Всего	Стан-дарные вычеты	Налого-облага-емая база	НДФЛ к уплате
Январь	25600
Февраль	25600
Март	25600	2000
Апрель	25600
Май	21000		3500
Июнь	25600	2000
Июль	25600
Август	25600
Сентябрь	25600	2000
Октябрь	25600
Ноябрь	25600
Декабрь	25600
Итого

Определить сумму НДФЛ подлежащую удержанию налоговым агентом за налоговый период и ежемесячно.

Задача 2. ООО "Тайфун", применяющий общий режим налогообложения, в 2010 году выплатил сотрудникам доходы по договорам, указанным в таблице.

Ф.И.О., год рождения	Вид договора	Сумма начисленного дохода, руб.
Иванов Н.Н., 1970 г.р.	Трудовой	300 000
Петрова Т.П., 1964 г.р.	Гражданско-правовой	420 000
Семенов И.К., 1985 г.р.	Трудовой	275 000
Цаплин Л.Д., 1972 г.р.	Договор авторского заказа на создание видеоролика	500 000
Итого		1 495 000

Рассчитайте сумму страховых взносов во внебюджетные фонды.

Задача 3. Определите облагаемую базу и суммы страховых взносов, если в пользу физического лица 1980 г.р., работающего в коммерческой организации, за месяц были произведены следующие выплаты:

• Сдельная заработная плата – 7500 руб.;

• Надбавка за сверхурочную работу – 1800 руб.;

• Пособие по временной нетрудоспособности – 2250 руб.;

• Содержание детей в детском саду – 800 руб.;

Задача 4. За расчетный период работнику Ианову К.М., 1964 г.р.произведены следующие выплаты:

• Сумма, начисленная по тарифной ставке – 295 тыс.руб.;

• Начисления стимулирующего характера – 20% от суммы основного заработка;

• Пособие по временной нетрудоспособности -12 тыс.руб.;

• Начисления за работу в ночное время – 45 тыс.руб.;

• Расходы на оплату труда за время вынужденного простоя – 8 тыс.руб.;

• Пособие по уходу за больным ребенком – 15 тыс.руб.;

• Единовременное вознаграждение за выслугу лет – 10 тыс.руб.;

• Расходы на оплату отпуска – 32 тыс.руб.;

• Единовременная материальная помощь в связи со стихийным бедствием 30 тыс.руб.;

• Премия ко дню профессионального праздника – 15 тыс.руб.

Исчислите сумму страховых взносов, которые подлежат перечислению во внебюджетные фонды. Укажите суммы по каждому фонду.