Расходы по найму жилого помещения

198

Работнику возмещается вся сумма расходов по найму жи- лого помещения.

Также работнику возмещаются расходы по бронированию места в гостинице и оплате дополнительных услуг, оказывае- мых в гостинице и включаемых в счет за проживание.

До 1 января 2009 г. при командировках по территории Российской Фе- дерации эта норма составляла 100 руб. за день нахождения в командировке. Нормы суточных при командировках за границу зависели от страны, в кото- рую командировался работник.

Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по обслуживанию работника в баре, ресторане или номере и рас- ходов за пользование рекреационно-оздоровительными объ- ектами (например, бассейном, сауной, тренажерным залом и т. д.). Такие расходы работнику не оплачиваются.

Если руководитель организации все-таки принял решение оплатить такие расходы, то в налоговом учете эти расходы не отражаются, так как их сумма не уменьшает налогооблагае- мую прибыль организации.

Расходы по проживанию должны быть подтверждены до- кументально (счетами гостиниц, квитанциями об оплате го- стиничных услуг и т. п.). Документально не подтвержденные расходы налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Суммы НДС, уплаченные за наем жилого помещения и до- полнительные услуги, оказанные в гостинице в период про- живания (за исключением услуг баров и ресторанов, услуг по 199

обслуживанию в номере, по использованию рекреационно-оздо- ровительных объектов), принимаются к вычету.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно

Расходы по проезду к месту командировки и обратно, воз- мещаемые командированному работнику, включают:

10. стоимость билета на транспортное средство общего поль- зования (самолет, поезд и т. д.);

11. оплату услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов;

12. плату за пользование в поездах постельными принадлеж- ностями;

13. стоимость проезда транспортом общего пользования^Iк станции (пристани, аэропорту), если она находится за чертой населенного пункта;

14. сумму страховых платежей по обязательному страхова- нию пассажиров на транспорте.

Сумма НДС по расходам, связанным с проездом, прини- мается к вычету при условии, что она выделена в проездном документе (билете) отдельной строкой. Счет-фактура в этом

случае не требуется, так как билет является бланком строгой отчетности.

Аналогично принимается к вычету и сумма НДС при опла- те в поезде постельных принадлежностей, если она включена в цену билета.

Прочие расходы по командировке

При командировках за границу работникам дополнительно оплачиваются:

7. расходы по оформлению заграничных паспортов, виз, приглашений и других выездных документов;

8. консульские и аэродромные сборы;

9. сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

10. иные аналогичные платежи и сборы.

Ряд иностранных государств не разрешает въезд в страну без оформления обязательной медицинской страховки. Такие расходы также оплачиваются работникам и отражаются в на- логовом учете в составе прочих расходов.