Возврат НДФЛ производится по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца с даты получения этого заявления налоговой инспекцией (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Пример 4.14. Порядок предоставления социальных и стандартных вычетов

В январе текущего года Лиде — проводнице поезда Киев—Москва была начислена зарплата — 15 ООО руб. У Лиды имеется двое детей в возрасте до 18 лет. В этом месяце Лида уплатила 8000 руб. за медицинскую операцию своего сына (предполагается, что данный расход соответствует критериям для получения социального вычета).

В январе работодатель имеет право предоставить Лиде два вычета на детей (1400 руб. х 2). Удержание налога будет производиться с суммы 12 200 руб. (15 ООО — 1400 х 2).

Что же касается социального налогового вычета в отношении медицинских расходов, то он может быть предоставлен Лиде

453

только в следующем календарном году по данным ее декларации по НДФЛ за текущий год. Компания-работодатель данный вычет предоставить невправе, так как это не предусмотрено НК РФ.

4.6.2. Подробнее о социальном вычете по личным расходам на благотворительные цели

Под расходами на благотворительность НК РФ признается денежная помощь организациям науки, культуры и образова- ния, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемая за счет бюджета, а также физ- культурно-спортивным и религиозным организациям и иным социально ориентированным некоммерческим организациям (подл. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ) ¹

Максимальный вычет ограничен 25% от суммы облагае- мых обычных доходов (до вычетов), полученных в календар- ном году.

Пример 4.15. Использование вычета по личным расходам на благотворительные цели

Совокупный облагаемый доход Вовы Пончикова в текущем году (до использования им социальных вычетов) составил 100 ООО руб.

В течение года Вова Пончиков перевел 30 ООО руб. на счет детского благотворительного фонда, а также закупил и передал игрушки и книги детскому дому на сумму 40 ООО руб.

' До iянваря 2012 г. для получения вычета необходимо было, чтобы получатели пожертвований частично или полностью финансировались из бюджета.

454

Максимальный вычет на благотворительные цели составляет 25% от совокупного налогооблагаемого дохода и равен 25 ООО руб. Облагаемый доход Вовы после вычета — 75 ООО руб. Неиспользованный вычет не может быть перенесен на следующий год. Вычет предоставляется непосредственно налоговым органом по данным декларации Вовы поНДФЛ за год.

Пример 4.16. Использование вычета по личным расходам на благотворительные цели

Предположим, что совокупный налогооблагаемый доход Вовы Пончикова (см. пример 4.15) в текущем году (до использования им социальных вычетов) составил 200 ООО руб.

Вычет на благотворительные цели теперь равен 30 ООО руб., поскольку взносы в неденежной форме не рассматриваются НК РФ в качестве расходов на благотворительные цели. Вычет предоставляется непосредственно налоговым органом по данным декларации Вовы по НДФЛ.

4.6.3. Подробнее о социальном вычете по личным расходам на обучение самого налогоплательщика и его детей

Данный вычет предоставляется в отношении личных рас- ходов физических лиц по оплате собственного обучения и об- учения своих детей в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию (подл. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет предоставляется в размере фактических произведен- ных и документально подтвержденных расходов, но не более:

455

120 ООО руб. за календарный год на самого налогоплатель- щика либо его брата или сестру в возрасте до 24 лет^I(в 2007 и 2008 гг. — не более 100 000 руб. в год)^I;

50 000 Руб. За календарный год на каждого ребенка в об- щей сумме на обоих родителей, уплаченных за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения.