![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Тема 5 Порядок визначення податкового зобов’язання платниками податків та контролюючими органами
- •Тема 7Примусове стягнення активів платника податків у погашення податкового боргу
- •Тема 8 Погашення податкового боргу та податкових зобов’язань в разі ліквідації та реорганізації платника податків
- •Тема 9 Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства
- •Тема 10 організація податкового контролю
- •Тема 12 контроль податкових інспекцій у сфері оподаткування доходів громадяН
- •Тема 13 контроль за правильністю нарахування та своєчасністю сплати в бюджет податку на прибуток
- •13.1. Особливості в організації оподаткування прибутку підприємств в контексті Податкового кодексу України..................................................189
- •1.2. Сутність податкового менеджменту, та принципи його побудови
- •1.3. Методи, форми та засоби управління податковими процесами
- •Організація управління
- •1.4. Організація податкового менеджменту та податкової роботи
- •2.2. Обов’язки та права платників податків
- •2.3. Адміністрування податків і зборів та надання податкових консультацій
- •Тема 3 державна реєстрація та облік платників податків
- •3.1. Державна реєстрація суб’єктів господарювання
- •3.2. Загальні положення щодо обліку платників податків.
- •3.3. Взяття на облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб
- •3.4. Облік самозайнятих осіб та фізичних осіб-платників податків
- •Приклад 1
- •Тема 4 організація обслуговування платників податків
- •4.1. Оперативний облік податкових надходжень
- •Та їх планування і прогнозування
- •4.2. Порядок виконання податкового обов’язку та методи визначення звичайної ціни.
- •4.3. Аналітична робота в органах дпс України
- •4.4. Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності державної податкової служби
- •Приклад 1
- •Тема 5 Порядок визначення податкового зобов’язання платниками податків та контролюючими органами
- •5.1. Податкова декларація та строки її подання
- •5.2. Порядок визначення податкових зобов’язань та строки їх погашення
- •5.3. Джерела погашення податкових зобов’язань та порядок повернення сплачених податків та зборів
- •5.4. Порядок надання платнику податків податкових повідомлень та податкових вимог і їх відкликання
- •Приклад 1
- •Тема 6 Порядок узгодження сум податкового зобов’язання платника податків
- •6.1. Порядок та строки подяння скарги платників податків
- •6.2. Розгляд скарги та порядок оформлення і вручення рішення
- •6.3. Особливості оскарження рішення органу дпс щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій та арешту активів платника податків
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •7.2. Адміністративний арешт активів платника податків та порядок його застосування
- •7.3 Продаж майна, що перебуває у податковій заставі.
- •Приклад
- •8.2. Погашення податкових зобов’язань або податкового боргу в разі ліквідації платника податків
- •В разі ліквідації платника податків
- •8.3. Порядок погашення податкових зобов’язань або податкового боргу при реорганізації платника податків
- •8.4. Розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань платника податків
- •Приклад 1
- •Тема 9 Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства
- •9.1. Фінансова відповідальність за порушення податкового законодавства
- •9.2. Порядок нарахування пені
- •9.3 .Порядок стягнення податкового боргу та застовування штрафних санкцій і пені у міжнародних правовідносинах.
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Тема 10 організація податкового контролю
- •10.1. Сутність та форми податкового контролю,
- •Етапи його проведення
- •10.2. Порядок та етапи проведення документальної планової та позапланової перевірок
- •10.3. Порядок проведення фактичної перевірки
- •10.4. Періодичність та строки проведення перевірок і оформлення їх результатів
- •Тема 11 контрольна робота податкових органів в сфері непрямого оподаткування
- •11.1 Камеральна перевірка декларації по пдв.
- •11.2. Документальна перевірка правильності нарахування пдв
- •11.3. Камеральна і документальна перевірка правильності нарахування акцизного податку
- •Приклад
- •Приклад 2
- •Тема 12 контроль податкових інспекцій у сфері оподаткування доходів громадян
- •12.1. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи .
- •12.2. Порядок здійснення контролю за утриманням податків у джерела доходів фізичних осіб
- •12.3. Особливості податкового контролю при спрощеній системі оподаткування фізичних осіб – суб’єктів малого підприємництва
- •12.4. Використання непрямих методів перевірки при оподаткуванні доходів суб’єктів підприємницької діяльності
- •12.5. Основні методи непрямого визначення доходів та їх характеристика
- •Приклад 1
- •Тема 13 контроль за правильністю нарахування та своєчасністю сплати в бюджет податку на прибуток
- •13.1. Особливості в організації оподаткування прибутку підприємств в контексті Податкового кодексу України
- •13.2. Перевірка достовірності відображення в обліку валових витрат підприємства
- •13.3. Перевірка обліку основних засобів та їх амортизація
- •13.4. Перевірка операцій по обліку нематеріальних активів
- •На право користування ресурсами природного середовища
- •Економічними, організаційними та іншими вигодами
- •Приклад 1
- •Тема 14
- •14.2. Податкова система України в контексті світового досвіду
- •14.3. Використання досвіду зарубіжних країн у боротьбі із злочинами у сфері оподаткування
- •Розмір податку на доходи фізичних осіб в зарубіжних країнах
6.3. Особливості оскарження рішення органу дпс щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій та арешту активів платника податків
Рішення органу ДПС про застосування штрафних (фінансових) санк-цій крім штрафних (фінансових) санкцій за порушення законодавства про оподаткування та законодавства у сфері зовнішньоекономічної ді-яльності, зокрема за порушення законодавства з питань застосування реєстраторів розрахункових операцій, норм з регулювання обігу готівки і державного регулювання виробництва і обігу спирту етилового, конь-ячного і плодового, алкогольних та тютюнових виробів, може бути ос-каржене в органі державної податкової служби вищого рівня протягом одного року з дня його прийняття, але не пізніше одного місяця з дня надсилання (вручення) рішення про застосування штрафних (фінансо-вих) санкцій платнику податків, якщо інший порядок та строки оскаржен-ня не зазначено в законодавчому акті, яким передбачено штрафні (фі-нансові) санкції та їх застосування органами державної податкової служби.
Скарга подається (надсилається поштою з повідомленням про вру-чення):
1) на рішення державної податкової інспекції в районі, міжрайонної, міської (міст з районними державними податковими інспекціями), об’єд-наної або спеціалізованої державної податкової інспекції – до держав-ної податкової адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;
2) на рішення державної податкової інспекції в районі міста з район-ним поділом, крім міст Києва та Севастополя, - до державної податкової інспекції у місті;
3) на рішення регіональних управлінь Департаменту з питань адмі-ністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом під-акцизних товарів Державної податкової адміністрації України – до Де-партаменту з питань адміністрування акцизного збору і контролю за ви-робництвом та обігом підакцизних товарів Державної податкової адмі-ністрації України;
4) на рішення державної податкової адміністрації в Автономній Рес-публіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, Департаменту з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів Державної податкової адміністрації України – до Державної податкової адміністрації України.
До документів, які необхідно додати до скарги, належать ксерокопії:
1) акта перевірки, за наслідками якої прийнято рішення;
2) рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій;
3)зауважень та пояснень, якщо вони були подані платником подат-ків під час перевірки і розгляду матеріалів перевірки, інших документів, що засвідчують обставини справи.
Розгляд скарг на рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій і прийняття рішень відбувається у тридцятиденний строк з дня надходження скарги до органів державної податкової служби. Прийняте рішення за наслідками розгляду скарги вручається або надсилається платнику податків, який її подав, і державній податковій інспекції (адмі-ністрації), регіональному управлінню Департаменту з питань адміністру-вання акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакциз-них товарів Державної податкової адміністрації України, рішення якого оскаржувалося.
Якщо у тридцятиденний строк вирішити порушені в скарзі питання неможливо, керівник (або його заступник) органу державної податкової служби, Департаменту з питань адміністрування акцизного збору і конт-ролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів Державної подат-кової адміністрації України встановлює необхідний строк для розгляду скарги, про що повідомляється (надсилається рішення) платнику подат-ків, який подав скаргу. При цьому загальний строк розгляду скарги не може перевищувати сорока п’яти днів.
Рішення за розглядом скарги складається і вручається (надсилаєть-ся) особі, яка подала скаргу. У разі незгоди особи з рішенням органу державної податкової служби, прийнятим за наслідками розгляду пода-ної скарги, указане рішення може бути оскаржене в органі державної податкової служби вищого рівня, а рішення Департаменту з питань ад-міністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів Державної податкової адміністрації України – у Державній податковій адміністрації України протягом одного року з дня його прийняття, але не пізніше одного місяця з дня вручення рішення платнику податків або його представнику.
Скарги, подані з порушенням зазначеного строку, не розглядаються органами державної податкової служби, Департаментом з питань адмі-ністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом під-акцизних товарів Державної податкової адміністрації України.
Рис. 6.3. Порядок оскарження рішень про арешт активів
Примітка: 1. Цей порядок не застосовується при затриманні або арешту активів у ви-падках, передбачених кримінально-процесуальним законодавством.
2. Адміністративний арешт не може бути накладено, якщо платник податків відмовля-ється допустити працівника контролюючого органу до документальної або матеріальної пе-ревірки, а також до обстеження приміщення, комп’ютерних систем і т.д. у зв’язку з відсутніс-тю у такого працівника підстав для її проведення визначених законодавством.
3. При прийнятті рішення про арешт активів банку арешт не може бути накладено на йо-го кореспондентський рахунок з частини платежів, що виконуються за рахунок коштів його-клієнтів.
Порушений з поважної причини строк подання скарги може бути по-новлений на підставі заяви платника податків керівником (або його зас-тупником) органу державної податкової служби, Департаменту з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів Державної податкової адміністрації України, право-мочним розглядати скаргу. Рішення керівника податкового органу (його заступника) щодо накладення адміністративного арешту на активи платника податків може бути оскаржене у порядку, визначеному Зако-ном для оскарження сум податкових зобов’язань або податкового бор-гу, нарахованих податко-вим органом (див. рис. 6.3).