- •Тема 5 Порядок визначення податкового зобов’язання платниками податків та контролюючими органами
- •Тема 7Примусове стягнення активів платника податків у погашення податкового боргу
- •Тема 8 Погашення податкового боргу та податкових зобов’язань в разі ліквідації та реорганізації платника податків
- •Тема 9 Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства
- •Тема 10 організація податкового контролю
- •Тема 12 контроль податкових інспекцій у сфері оподаткування доходів громадяН
- •Тема 13 контроль за правильністю нарахування та своєчасністю сплати в бюджет податку на прибуток
- •13.1. Особливості в організації оподаткування прибутку підприємств в контексті Податкового кодексу України..................................................189
- •1.2. Сутність податкового менеджменту, та принципи його побудови
- •1.3. Методи, форми та засоби управління податковими процесами
- •Організація управління
- •1.4. Організація податкового менеджменту та податкової роботи
- •2.2. Обов’язки та права платників податків
- •2.3. Адміністрування податків і зборів та надання податкових консультацій
- •Тема 3 державна реєстрація та облік платників податків
- •3.1. Державна реєстрація суб’єктів господарювання
- •3.2. Загальні положення щодо обліку платників податків.
- •3.3. Взяття на облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб
- •3.4. Облік самозайнятих осіб та фізичних осіб-платників податків
- •Приклад 1
- •Тема 4 організація обслуговування платників податків
- •4.1. Оперативний облік податкових надходжень
- •Та їх планування і прогнозування
- •4.2. Порядок виконання податкового обов’язку та методи визначення звичайної ціни.
- •4.3. Аналітична робота в органах дпс України
- •4.4. Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності державної податкової служби
- •Приклад 1
- •Тема 5 Порядок визначення податкового зобов’язання платниками податків та контролюючими органами
- •5.1. Податкова декларація та строки її подання
- •5.2. Порядок визначення податкових зобов’язань та строки їх погашення
- •5.3. Джерела погашення податкових зобов’язань та порядок повернення сплачених податків та зборів
- •5.4. Порядок надання платнику податків податкових повідомлень та податкових вимог і їх відкликання
- •Приклад 1
- •Тема 6 Порядок узгодження сум податкового зобов’язання платника податків
- •6.1. Порядок та строки подяння скарги платників податків
- •6.2. Розгляд скарги та порядок оформлення і вручення рішення
- •6.3. Особливості оскарження рішення органу дпс щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій та арешту активів платника податків
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •7.2. Адміністративний арешт активів платника податків та порядок його застосування
- •7.3 Продаж майна, що перебуває у податковій заставі.
- •Приклад
- •8.2. Погашення податкових зобов’язань або податкового боргу в разі ліквідації платника податків
- •В разі ліквідації платника податків
- •8.3. Порядок погашення податкових зобов’язань або податкового боргу при реорганізації платника податків
- •8.4. Розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань платника податків
- •Приклад 1
- •Тема 9 Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства
- •9.1. Фінансова відповідальність за порушення податкового законодавства
- •9.2. Порядок нарахування пені
- •9.3 .Порядок стягнення податкового боргу та застовування штрафних санкцій і пені у міжнародних правовідносинах.
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Тема 10 організація податкового контролю
- •10.1. Сутність та форми податкового контролю,
- •Етапи його проведення
- •10.2. Порядок та етапи проведення документальної планової та позапланової перевірок
- •10.3. Порядок проведення фактичної перевірки
- •10.4. Періодичність та строки проведення перевірок і оформлення їх результатів
- •Тема 11 контрольна робота податкових органів в сфері непрямого оподаткування
- •11.1 Камеральна перевірка декларації по пдв.
- •11.2. Документальна перевірка правильності нарахування пдв
- •11.3. Камеральна і документальна перевірка правильності нарахування акцизного податку
- •Приклад
- •Приклад 2
- •Тема 12 контроль податкових інспекцій у сфері оподаткування доходів громадян
- •12.1. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи .
- •12.2. Порядок здійснення контролю за утриманням податків у джерела доходів фізичних осіб
- •12.3. Особливості податкового контролю при спрощеній системі оподаткування фізичних осіб – суб’єктів малого підприємництва
- •12.4. Використання непрямих методів перевірки при оподаткуванні доходів суб’єктів підприємницької діяльності
- •12.5. Основні методи непрямого визначення доходів та їх характеристика
- •Приклад 1
- •Тема 13 контроль за правильністю нарахування та своєчасністю сплати в бюджет податку на прибуток
- •13.1. Особливості в організації оподаткування прибутку підприємств в контексті Податкового кодексу України
- •13.2. Перевірка достовірності відображення в обліку валових витрат підприємства
- •13.3. Перевірка обліку основних засобів та їх амортизація
- •13.4. Перевірка операцій по обліку нематеріальних активів
- •На право користування ресурсами природного середовища
- •Економічними, організаційними та іншими вигодами
- •Приклад 1
- •Тема 14
- •14.2. Податкова система України в контексті світового досвіду
- •14.3. Використання досвіду зарубіжних країн у боротьбі із злочинами у сфері оподаткування
- •Розмір податку на доходи фізичних осіб в зарубіжних країнах
6.2. Розгляд скарги та порядок оформлення і вручення рішення
Керівник органу державної податкової служби (або його заступник) зобов’язаний прийняти вмотивоване рішення та надіслати його протягом двадцяти календарних днів від дня отримання скарги платни-ка податків або протягом строку, продовженого за рішенням керівника органу державної податкової служби (або його заступника), на його ад-ресу поштою з повідомленням про вручення або надати йому під роз-писку.
Керівник органу державної податкової служби (або його заступник) у встановленому порядку може прийняти рішення про продовження стро-ків розгляду скарги (заяви) платника податків понад вищезазначені строки, але не більше шістдесяти календарних днів та письмово повідо-мити про це платника податків до закінчення двадцятиденного строку.
У разі скасування раніше прийнятого рішення органу державної по-даткової служби про нарахування суми податкового Зобов’язання (пені і штрафних санкцій) або податкового боргу вважаються відкликаними по-даткові повідомлення або податкові вимоги з дня прийняття рішення про скасування суми податкового зобов’язання або податкового боргу.
У разі скасування в певній частині раніше прийнятого рішення орга-ну державної податкової служби про нарахування суми податкового зо-бов’язання (пені та штрафних санкцій) або податкового боргу, поперед-ньо надіслане податкове повідомлення або податкова вимога вважа-ються відкликаними від дня отримання платником податків нового по-даткового повідомлення або відповідної податкової вимоги, що містять нову суму податкового зобов’язання (податкового боргу).
Зменшена сума податкового зобов’язання (податкового боргу) по-винна бути сплачена платником податків або може бути оскаржена у за-гальновстановленому порядку.
Рішення, прийняте за розглядом скарги, може бути менш сприятли-ве для платника податків, ніж рішення, яке оскаржувалося. У разі збіль-шення органом державної податкової служби суми податкового зобов’я-зання (пені та штрафних санкцій) або податкового боргу, раніше надіс-лане податкове повідомлення або податкові вимоги не відкликаються, а на суму такого збільшення органом державної податкової служби над-силається окреме податкове повідомлення. Збільшена сума податково-го зобов’язання повинна бути сплачена або може бути оскаржена плат-ником податків у порядку, встановленому для сплати або оскарження нового податкового зобов’язання.
З дня отримання платником податків рішення про скасування раніше прийнятого рішення органу державної податкової служби про нараху-вання суми податкового зобов’язання або його частини (пені та штраф-них санкцій) активи такого платника податків звільняються з податкової застави.
Скасування рішення органу державної податкової служби про адмі-ністративний арешт зупиняє такий арешт активів платника податків.
Рішення Державної податкової адміністрації України, прийняте за розглядом скарги (заяви) платника податків, не підлягає подальшому адміністративному оскарженню, але може бути оскаржене у судовому порядку.
Працівник органу державної податкової служби, який уповноваже-ний розглядати скаргу (заяву) платника податків у межах адміністратив-ної апеляційної процедури, має право в установленому Державною по-датковою адміністрацією України порядку пропонувати такому платнику податків компромісне вирішення спору, яке полягаєу задоволенні час-тини скарги платника податків під зобов’язання останнього погодитись з рештою податкових зобов’язань, нарахованих органом державної по-даткової служби.
Підставою для прийняття рішення щодо податкового компромісу є наявність в органі державної податкрвої служби таких наявних фактів та доказів по суті скарги платника податків, які дають підстави вважати, що запропонований податковий компроміс приведе до більш швидкого та/або більш повного погашення податкового зобов’язання порівняно з результатами, які можуть бути отримані внаслідок передання такого спору на вирішення суду (рис. 6.2).
За розглядом скарги (заяви) платника податків або посадової особи платника податків чи громадянина органом державної податкової служ-би приймається рішення.
Рис. 6.2. Процедура компромісного рішення спору
Оригінал рішення після зазначення реєстраційного номера вихідної кореспонденції у встановленому порядку надсилається (вручається) платнику податків.
Якщо вмотивоване рішення за скаргою (заявою) платника податків не надсилається платнику податків протягом двадцятиденного строку або протягом строку, продовженого за рішенням керівника органу державної податкової служби або його заступника, така скарга (заява) вважається повністю задоволеною на користь платника податків з дня, наступного за останнім днем зазначених строків. Скарга (заява) вва-жається також повністю задоволеною на користь платника податків, як-що рішення керівника органу державної податкової служби або його за-ступника про продовження строків її розгляду не було надіслано плат-нику податків до закінчення двадцятиденного строку.