- •Тема 5 Порядок визначення податкового зобов’язання платниками податків та контролюючими органами
- •Тема 7Примусове стягнення активів платника податків у погашення податкового боргу
- •Тема 8 Погашення податкового боргу та податкових зобов’язань в разі ліквідації та реорганізації платника податків
- •Тема 9 Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства
- •Тема 10 організація податкового контролю
- •Тема 12 контроль податкових інспекцій у сфері оподаткування доходів громадяН
- •Тема 13 контроль за правильністю нарахування та своєчасністю сплати в бюджет податку на прибуток
- •13.1. Особливості в організації оподаткування прибутку підприємств в контексті Податкового кодексу України..................................................189
- •1.2. Сутність податкового менеджменту, та принципи його побудови
- •1.3. Методи, форми та засоби управління податковими процесами
- •Організація управління
- •1.4. Організація податкового менеджменту та податкової роботи
- •2.2. Обов’язки та права платників податків
- •2.3. Адміністрування податків і зборів та надання податкових консультацій
- •Тема 3 державна реєстрація та облік платників податків
- •3.1. Державна реєстрація суб’єктів господарювання
- •3.2. Загальні положення щодо обліку платників податків.
- •3.3. Взяття на облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб
- •3.4. Облік самозайнятих осіб та фізичних осіб-платників податків
- •Приклад 1
- •Тема 4 організація обслуговування платників податків
- •4.1. Оперативний облік податкових надходжень
- •Та їх планування і прогнозування
- •4.2. Порядок виконання податкового обов’язку та методи визначення звичайної ціни.
- •4.3. Аналітична робота в органах дпс України
- •4.4. Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності державної податкової служби
- •Приклад 1
- •Тема 5 Порядок визначення податкового зобов’язання платниками податків та контролюючими органами
- •5.1. Податкова декларація та строки її подання
- •5.2. Порядок визначення податкових зобов’язань та строки їх погашення
- •5.3. Джерела погашення податкових зобов’язань та порядок повернення сплачених податків та зборів
- •5.4. Порядок надання платнику податків податкових повідомлень та податкових вимог і їх відкликання
- •Приклад 1
- •Тема 6 Порядок узгодження сум податкового зобов’язання платника податків
- •6.1. Порядок та строки подяння скарги платників податків
- •6.2. Розгляд скарги та порядок оформлення і вручення рішення
- •6.3. Особливості оскарження рішення органу дпс щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій та арешту активів платника податків
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •7.2. Адміністративний арешт активів платника податків та порядок його застосування
- •7.3 Продаж майна, що перебуває у податковій заставі.
- •Приклад
- •8.2. Погашення податкових зобов’язань або податкового боргу в разі ліквідації платника податків
- •В разі ліквідації платника податків
- •8.3. Порядок погашення податкових зобов’язань або податкового боргу при реорганізації платника податків
- •8.4. Розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань платника податків
- •Приклад 1
- •Тема 9 Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства
- •9.1. Фінансова відповідальність за порушення податкового законодавства
- •9.2. Порядок нарахування пені
- •9.3 .Порядок стягнення податкового боргу та застовування штрафних санкцій і пені у міжнародних правовідносинах.
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Тема 10 організація податкового контролю
- •10.1. Сутність та форми податкового контролю,
- •Етапи його проведення
- •10.2. Порядок та етапи проведення документальної планової та позапланової перевірок
- •10.3. Порядок проведення фактичної перевірки
- •10.4. Періодичність та строки проведення перевірок і оформлення їх результатів
- •Тема 11 контрольна робота податкових органів в сфері непрямого оподаткування
- •11.1 Камеральна перевірка декларації по пдв.
- •11.2. Документальна перевірка правильності нарахування пдв
- •11.3. Камеральна і документальна перевірка правильності нарахування акцизного податку
- •Приклад
- •Приклад 2
- •Тема 12 контроль податкових інспекцій у сфері оподаткування доходів громадян
- •12.1. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи .
- •12.2. Порядок здійснення контролю за утриманням податків у джерела доходів фізичних осіб
- •12.3. Особливості податкового контролю при спрощеній системі оподаткування фізичних осіб – суб’єктів малого підприємництва
- •12.4. Використання непрямих методів перевірки при оподаткуванні доходів суб’єктів підприємницької діяльності
- •12.5. Основні методи непрямого визначення доходів та їх характеристика
- •Приклад 1
- •Тема 13 контроль за правильністю нарахування та своєчасністю сплати в бюджет податку на прибуток
- •13.1. Особливості в організації оподаткування прибутку підприємств в контексті Податкового кодексу України
- •13.2. Перевірка достовірності відображення в обліку валових витрат підприємства
- •13.3. Перевірка обліку основних засобів та їх амортизація
- •13.4. Перевірка операцій по обліку нематеріальних активів
- •На право користування ресурсами природного середовища
- •Економічними, організаційними та іншими вигодами
- •Приклад 1
- •Тема 14
- •14.2. Податкова система України в контексті світового досвіду
- •14.3. Використання досвіду зарубіжних країн у боротьбі із злочинами у сфері оподаткування
- •Розмір податку на доходи фізичних осіб в зарубіжних країнах
4.3. Аналітична робота в органах дпс України
Аналітична робота в органах ДПС України – це постійна дослідна ді-яльність (функція процесу управління), що охоплює своїм змістом ши-рокий комплекс організаційних заходів і методичних прийомів для ви-вчення і оцінки інформації про стан дотримання податкового законодав-ства, результати практичної діяльності органів ДПС України з виконання поставлених перед ними завдань, а також про умови, у яких ці завдання виконуються.
Аналітична робота полягає:
– у вивченні закономірностей практично всіх процесів і явищ сус-пільного життя, що можуть тією чи іншою мірою вплинути на діяльність органів ДПС;
– у використанні здобутих відомостей і знань для забезпечення ефективної діяльності органів ДПС.
Аналітична робота є невід’ємною і найважливішою складовою управлінської діяльності, не епізодичним, короткочасним актом, що ви-конує спеціально призначений працівник, а функцією усіх ланок систе-ми, що здійснюється постійно.
Значення аналітичної роботи в управлінській діяльності органів ДПС усіх рівнів визначається тим, що її результатом повинно бути не тільки виявлення основних проблем і недоліків системи, але й встановлення конкретних шляхів їх усунення на основі наявних та вишуканих можли-востей.
Основними вимогами до аналітичної роботи є:
– достовірність, повнота, суттєвість, своєчасність, зрозумілість, нейтральність, співставимість результатів;
– системність і плановість;
– комплексне використання методів аналізу.
Перед аналітичною роботою ставиться основна мета:
– забезпечення безперервного спостереження за результатами службової діяльності;
– систематичне інформування органів влади й управління, керів-ництва ДПА України та на місцях, а також ДПІ про фактичний стан до-тримання податкового законодавства і завдання органів ДПС України щодо посилення контролю за його виконанням, особливо у частині над-ходження доходів до бюджету;
– своєчасне застосування заходів щодо посилення боротьби з пору-шенням податкового законодавства (щоденне реагування);
– підвищення якісного рівня боротьби з порушенням податкового за-конодавства шляхом своєчасного і цілеспрямованого прийняття управ-лінських рішень на рівні керівництва ДПА та інших органів ДПС, їх служб та підрозділів на місцях;
– підготовка змістовних матеріалів та пропозицій, на підставі яких можливе прийняття ефективних законодавчих актів з боку владних структур.
Із вищезгаданого можна зробити висновок, що провідне місце в ана-літичній роботі органів ДПС посідає аналіз і оцінка факторів зовнішньо-го та внутрішнього середовища органів ДПС України, які визначають ос-новні умови їх функціонування.
Під зовнішнім середовищем розуміють об’єктивно існуючі умови, в яких діє податкова служба. Це, по-перше, соціально-економічні, полі-тичні, демографічні, територіальні та інші фактори, що впливають на стан дотримання податкового законодавства, форми і методи боротьби з його порушенням, по-друге – власне порушення податкового законо-давства.
Внутрішнє середовище – це сам орган ДПС, до якого входять дві складові: сили та засоби органу ДПС і результати його діяльності.
Під час оцінки зовнішнього та внутрішнього середовища одночасно вивчається комплекс питань, пов’язаних з функціонуванням органу ДПС. Проте часто доводиться аналізувати питання, розв’язання яких без попереднього дослідження не можливе. Таким чином, існує два на-прями діяльності щодо аналізу й оцінки зовнішнього та внутрішнього се-редовища – комплексний (загальний) та вибірковий (частковий) аналіз.
Комплексний аналіз передбачає дослідження всього комплексу при-чин та умов, які впливають або можуть впливати на конкретний об’єкт або явище, а також методів і шляхів ефективного впливу на нього.
Вибірковий аналіз полягає у дослідженні окремих проблем контролю за дотриманням податкового законодавства та діяльності органів ДПС України. Проте поняття вибірковості дещо умовне і означає його відно-шення до комплексного аналізу. Тут треба мати на увазі, що досліджен-ня окремої, вибіркової проблеми теж носить, певною мірою, комплекс-ний характер з точки зору вивчення всього спектра причин та умов, які можуть впливати на дане явище.
Такі проблеми найчастіше виявляються у ході комплексного аналізу або формулюються суб’єктами управління більш високого рівня, а не-рідко виникають у ході повсякденної діяльності.
Прикладом вибіркового аналізу у масштабі держави може бути ви-вчення ситуацій, що виникають у зв’язку з несплатою окремих видів по-датків або появою та зникненням фірм-одноденок.
Залежно від періоду дослідження (аналізу) виділяють наступні види аналізу:
– за минулий період (більше року), що проводиться з метою вивчен-ня тенденцій у результатах діяльності податкових органів та тенденцій щодо дотримання податкового законодавства факторів, що їх обумов-люють для одержання прогностичних висновків про можливі зміни цих тенденцій, опрацювання перспективних заходів щодо удосконалення ді-яльності органів ДПС України та їх служб, а також посилення контролю за дотриманням податкового законодавства;
– за звітний період (квартал, півріччя, 9 місяців, рік), протягом якого у сфері діяльності оцінюється повний обсяг інформації про діяльність органів ДПС України, про своєчасність і повноту надходжень платежів до бюджету, про наслідки заходів, що вживались податковою службою для забезпечення дотримання податкового законодавства з урахуван-ням факторів, здатних впливати на це з того чи іншого боку. Висновки аналізу складають основу для планування роботи.
Залежно від періодичності проведення аналіз розподіляють на три види:
– поточний (безперервний) аналіз обстановки на основі оцінки добо-вої, тижневої (декадної) та місячної інформації. Служить потребам опе-ративного керівництва органом з метою своєчасного внесення коректи-вів у плани роботи та цілеспрямованого вжиття відповідних заходів;
– періодичний аналіз, який проводиться на основі оцінки інформації про хід виконання певної програми, завдання після завершення кон-кретних їх етапів;
– позачерговий аналіз здійснюється у випадку виникнення надзви-чайних обставин, передбачити які заздалегідь було неможливо (різка зміна економічних або політичних умов, виявлення значних порушень податкового законодавства, стихійне лихо тощо).
Ефективність будь-якого аналізу прямо залежить від вміння працю-вати з інформацією. Суб’єкт аналізу повинен вміти та мати можливість користуватись усіма доступними джерелами інформації і забезпечувати своєчасне та оптимальне їх використання у ході аналізу.
Уся необхідна для проведення інформація може бути поділена (умовно) на:
– внутрішню, що формується безпосередньо в податковому органі: це дані про обсяг надходжень від сплати податків та інших обов’язкових платежів, відстрочки платежів, втрати бюджету внаслідок отриманих платниками податків пільг в оподаткуванні, а також про ухилення від сплати, відомості про результати перевірок, включаючи документальні, та заходів щодо стягнення податкового боргу, інформація про результа-ти діяльності всіх служб органу ДПС;
– зовнішню, що виникає поза податковим органом, тому збір її орга-нізовується органом ДПС різними каналами: через телефон, факс, ра-діозв’язок, пошту, спілкування з платниками податків. Великий обсяг ін-формації йде від засобів масової інформації, ділових паперів, що над-ходять з установ, організацій та підприємств, правоохоронних і митних органів та банківських установ.
Значна частина інформації подається у вигляді статистичних даних. Статистичний аналіз використовується переважно на рівні ДПА.
Аналітична робота у податковій службі здійснюється всіма підрозді-лами всіх рівнів у межах компетенції.
Як складова частина управлінської діяльності аналітична робота притаманна кожному органу, кожному структурному підрозділу й співро-бітнику, але найбільш характерна вона для спеціалізованих підрозділів ДПА України (Головне управління економічного аналізу та планування податкових надходжень, Головне управління звітності і статистики, Го-ловний інформаційно-обчислювальний центр), а також для місцевих ДПА (управління (відділи) економічного аналізу та прогнозування подат-кових надходжень, відділи обліку та звітності тощо).