Тема 3. Единый сельскохозяйственный налог

Значение единого сельскохозяйственного налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Налогоплательщики. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговая ставка, порядок ее определения и установления. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога.

4.1. Методические рекомендации по теоретическому изучению курса

При изучении курса «Налоги и налогообложение» необходимо понять, что налоги – одно из важных понятий экономической науки, являющееся экономической категорией, одним из звеньев экономических отношений. Проблема понимания природы налогов обусловлена тем, что налог – понятие не только экономическое, хозяйственное, правовое, социальное, философское и историческое, но, прежде всего, понятие финансовой науки, жестко связанное с категориями «государство», «бюджет государства». Налоги как экономическую категорию следует рассматривать с точки зрения их места в экономической системе, их сущности, назначения, построения системы налогообложения, определения структуры налогов и их взимания с субъектов налога. Необходимо обратить внимание на то, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определен субъект налога (налогоплательщик) и элементы налога. По каждому налогу необходимо изучить объект налогообложения, налоговую базу, налоговую ставку, налоговые льготы, порядок исчисления налога, налоговый период, порядок и сроки уплаты налога.

Особое внимание следует уделить классификации налогов. Классификация налогов имеет не только научный аспект, но, прежде всего, практическую направленность и позволяет более полно характеризовать изучаемые налоги.

Налоговую систему следует рассматривать как законодательно принятую в России совокупность налогов и сборов, изымаемых соответствующими органами с субъектов налога. Необходимо понять, что налоговая система должна быть рациональной с единой законодательной базой налогообложения в пределах всего экономического пространства государства, с правовым механизмом регулирования всех ее элементов и минимальным количеством нормативных документов, регулирующих и определяющих порядок взимания налогов, сборов, пошлин.

В процессе изучения курса необходимо рассмотреть принципы налогообложения, сформулированные А. Смитом. Необходимо ознакомиться с налоговым кодексом РФ, который является основным документом по налогообложению и представляет собой свод правил о функционировании налоговой системы, разграничении полномочий и ответственности в сфере налогообложения. Следует заострить внимание на том, что в России общую линию налогового законодательства определяют Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. В первой части НК РФ необходимо изучить основные положения о налогах, права и обязанности участников налоговых отношений, принципы налогообложения, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

При изучении НДС и акцизов необходимо уяснить, что они переносятся на конечных потребителей и относятся к косвенным налогам.

При изучении налога на доходы физических лиц следует рассмотреть эволюцию подоходного налогообложения в Российской Федерации, рассмотреть особенности формирования налоговой базы.

При изучении единого социального налога следует обратить внимание на то, что этот налог предназначен для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование и медицинскую помощь). Необходимо обратить внимание на то, что особый порядок установлен для взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для ставок ЕСН характерны регрессивность и определение налогооблагаемой базы нарастающим итогом за налоговый (отчетный) период.

При изучении налога на прибыль организации следует обратить внимание, что налог на прибыль уплачивают две группы налогоплательщиков: российские и иностранные организации.

Изучая специальные налоговые режимы необходимо обратить внимание на то, что одним из действенных методов государственного стимулирования малого предпринимательства является система льгот по налогообложению, законодательно принятые специальные налоговые режимы, упрощающие исчисление, уплату и отчетность по налогам и сборам.

При изучении налогообложения рекомендуется ознакомиться с налоговой терминологией, помещенной в разделе Глоссарий. Рекомендуется использовать материалы судебной практики, публикуемые в журнале «Налоговые споры».