Тема 4. Налоговые платежи за пользование природными ресурсами (форма проведения – практическое занятие)

Цель – рассмотреть основные элементы налогов за пользование природными ресурсами.

Задача 1.

Организация получила лицензию на отлов 10 голов молодняка пятнистого оленя. Определите сумму сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Задача 2.

Организация получила лицензию на лов 50 т сельди в Охотском море. Определите сумму сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Задача 3.

Российская рыбохозяйственная организация, имеющая право на применение пониженных ставок, получила лицензию на отлов 10 голов тихоокеанского моржа. Определите сумму сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Задача 4.

Организация получила лицензию на лов 60 т трески в Баренцевом море в период с мая по октябрь текущего года. Определите суммы разового и регулярного взносов по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Литература: [24, 44, 78]

Тема 5. Налог на имущество организаций (форма проведения – практическое занятие)

Цель – научиться определять налоговую базу, рассчитывать авансовые платежи и сумму налога к уплате в бюджет.

Задача 1.

Определите по налогу на имущество организаций:

а) сумму авансовых платежей за каждый отчетный период;

б) сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Известно:

1. Организация стоит на учете в налоговых органах г.Москвы.

2. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе организации признаваемых объектом налогообложения в 2004г., составила: на 1 января - 175000 руб., на 1 февраля - 160000 руб., на 1 марта -150000 руб.. на 1 апреля - 400000 руб., на 1 мая - 460000 руб., на 1 июня -380000 руб., на 1 июля - 360000 руб., на 1 августа - 350000 руб., на 1 сентября-340000 руб., на 1 октабря-330000 руб., на 1 ноября-310000руб., на 1 декабря - 290000 руб. и на 1 января 2005г. - 250000 руб.

3. Ставка налога 2,2%

Задача 2.

Определите сумму налога на имущество организации, используемое в предпринимательской деятельности.

Известно:

1. Организация осуществляет два вида предпринимательской деятельности, один из которых попадает под действие гл. 263 Налогового Кодекса РФ - о налоге на вмененный доход (ЕНВД).

2. На балансе организации имеется имущество (объект основных средств), используемое в предпринимательской деятельности, как облагаемой ЕНВД, так и облагаемой по традиционной системе, среднегодовая стоимость которого- 120000руб.

3. Общий объем выручки (без учета НДС) за календарный год составил 240000 руб., в том числе от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД - 180000руб.

4. Ставка налога на имущество - 2,2%.

Задача 3.

Рассчитайте и отразите в учете сумму налога на имущество организации за I квартал 2007 года, если единственное основное средство (объект недвижимости) было реализовано, при этом передача покупателю объекта недвижимости произведена 14.02.2007 (на эту дату сторонами подписан акт приемки-передачи имущества), а государственная регистрация перехода права собственности на переданное основное средство произведена 03.04.2007? Остаточная стоимость основного средства на 01.01.2007 - 1 000 000 руб. Сумма ежемесячной амортизации - 12 000 руб. Законом субъекта РФ, на территории которого действует организация (и находится объект недвижимости), ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%.

Задача 4.

Иностранная организация осуществляет деятельность в РФ через постоянные представительства, которые находятся в двух разных субъектах РФ. В субъекте РФ, где находится первое представительство, ставка налога на имущество составляет 1,8 %. В субъекте РФ, где находится второе представительство - ставка налога на имущество составляет 2,2%. Остаточная стоимость основных средств за 2007 год составляет:

Остаточная стоимость на:	В целом по организации	В т.ч. первое представительство	В т.ч. второе представительство
1 января 2007 г.	332300	291300	41000
1 февраля 2007 г.	332300	291300	41000
1 марта 2007 г.	332300	291300	41000
1 апреля 2007 г.	338000	294060	43940
1 мая 2007 г.	338000	294060	43940
1 июня 2007 г.	338000	294060	43940
1 июля 2007 г.	525750	457400	68350
1 августа 2007 г.	525750	457400	68350
1 сентября 2007 г.	525750	457400	68350
1 октября 2007 г.	451950	393200	58750
1 ноября 2007 г.	451950	393200	58750
1 декабря 2007 г.	451950	393200	58750
1 января 2008 г.	456900	395700	61200

1. Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество и сумму, подлежащую уплате в бюджет за каждый отчетный период.

2. Начислить налог на имущество за налоговый период иностранной организации и определить сумму доплаты налога в бюджет.

Литература: [16, 38, 41, 44, 48, 69, 76]