Тема 6. Прочие прямые налоги (форма проведения – практическое занятие)

Цель – изучить порядок исчисления и уплаты транспортного и других прямых налогов.

Задача 1.

ЗАО «Альфа» приобрело легковой автомобиль и зарегистрировало его в ГИБДД 29 марта 2007 г. Мощность двигателя автомобиля – 100 л.с. 2 декабря 2007 г. автомобиль снят с учета в ГИБДД и продан. Исчислить транспортный налог за 2007 г.

Задача 2.

На 1 января 2007 г. на балансе ООО «Вега» числятся грузовой автомобиль – мощность двигателя 150 л.с., легковой автомобиль – мощность двигателя – 90 л.с. Легковой автомобиль похищен 20 ноября 2007 г. и до конца года находился в розыске. В УВД и ГИБДД оформлены соответствующие документы по факту хищения автомобиля.

Исчислить транспортный налог за 2007 г.

Задача 3.

Казино «Мистер БАК$» зарегистрировало в налоговом органе г. Челябинска 10 июня 2007 г. 6 игровых столов по 2 игровых поля на каждом столе и 2 игровых автомата 20 августа 2007 г.

Исчислить налог на игорный бизнес.

Задача 4.

Чернова С.А. является собственником квартиры и дома в деревне Малышево Челябинской области. Инвентаризационная стоимость: дом – 1 200 000 руб., квартира – 2 500 000 руб.

Исчислить налог на имущество физических лиц.

Литература: [16, 44, 52]

Раздел 5. Специальные режимы налогообложения

Тема 1. Упрощенная система налогообложения (форма проведения – практическое занятие)

Цель – изучить особенности упрощенной системы налогообложения.

Задача 1.

Определите общую сумму платежей при УСН за отчетный период: единого налога и взносов на обязательное пенсионное страхование.

Известно:

1. Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода- 12000руб.

2. Взносы на обязательное пенсионное страхование - 7000 руб.

3. Выплаты по временной нетрудоспособности - 3500 руб., в том числе за счет собственных средств -1700 руб.

Задача 2.

Определите:

1) с какого периода налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения;

2) какая сумма подлежит возврату либо зачету по минимальному налогу.

Известно:

1. Налогоплательщик перешел с 01.01.2007 на упрощенную систему налогообложения.

2. По итогам 9 месяцев 2007 г. доходы составили 15 500 000 руб., расходы – 15 100 000.

3. По итогам полугодия 2007 г. доходы составили 9 300 000 руб., расходы – 9 100 000 руб.

4. Налогоплательщик применяет объект налогообложения - доходы за вычетом расходов.

Задача 3 (круглый стол).

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Заключен договор на поставку оборудования, стоимость которого установлена в долларах и подлежит оплате по курсу ЦБ РФ на дату платежа. Условиями договора определено, что оплата оборудования будет осуществляться в рассрочку: 10 % - предоплата (август 2007 г.), 30 % - предоплата при готовности оборудования к отгрузке (сентябрь 2007 г.), затем поставка оборудования (сентябрь 2007 г.), впоследствии - оплата по 10% в течение 6 месяцев с октября 2007 г. по март 2008 г. включительно). Существуют два письма Минфина России от 26.06.06 № 03-11-04/2/129 и от 16.05.06 № 03-11-04/2/108, которые, по нашему мнению, содержат противоречивые указания. Согласно письму Минфина России от 16.05.06 № 03-11-04/2/108 стоимость основных средств, приобретенных в рассрочку, должна учитываться в расходах при определении налоговой базы по единому налогу только после выполнения следующих условий:

а) введения основного средства в эксплуатацию (пп.1 п.З ст. 346.16 НК РФ);

б) полной его оплаты (п.2 ст. 346.17 НК РФ).

Следуя этому письму, первоначальную стоимость основного средства можно будет включать в расходы с 1 квартала 2008 года и по 4 квартал 2008 года, включительно равными долями, так как оплата основного средства завершится в 1 квартале 2008 года. Согласно письму Минфина России от 26.06.06 № 03-11-04/2/129 стоимость основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период применения УСЫ, оплата которых осуществляется в рассрочку, может учитываться при определении налоговой базы в течение отчетных (налоговых) периодов равными долями по мере их оплаты. Следуя этому письму, мы сможем 40% первоначальной стоимости основного средства учесть в составе расходов 30.09.07 после ввода в эксплуатацию (так как, в договоре определена 40%-ая предоплата оборудования), затем 30% от первоначальной стоимости учесть в составе расходов 31.12.07., и 30 % - 31.03.08. С какого месяца, по Вашему мнению, возможно списание стоимости основного средства в расходы и, каким образом оно должно проходить.

Подтвердите или укажите на ошибку в приведенном ниже определении первоначальной стоимости ОС, стоимость которого выражена в долларах: первоначальная стоимость основного средства будет определена, как стоимость ОС (с НДС), выраженная в долларах, по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности (в нашем случае отгрузки ОС). В дальнейшем при оплате ОС, его первоначальная стоимость корректировке не подлежит, а возникающие суммовые разницы не учитываются в составе расходов для единого налога.

Задание участникам круглого стола:

1. Определить в чем сущность проблемы клиента.

2. Определить, какую нормативную базу необходимо использовать налоговому консультанту (перечислить соответствующие нормативно - правовые акты).

3. Разъяснить клиенту порядок определения расходов на приобретение основных средств при применении УСН, порядок формирования первоначальной стоимости основных средств при применении УСН, прокомментировать письма Минфина.

4. Выдать клиенту рекомендации по принимаемым решениям.

Литература: [10, 15, 17, 28, 32, 42, 72]