Раздел 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения

Тема 1. Экономическое содержание налогов (форма проведения – семинар)

Цель – ориентироваться в правовых нормах, регулирующих налоговые отношения.

1. Экономическая природа налогов и сборов.

2. Роль налогов в формировании финансовых ресурсов государства.

3. Принципы налогообложения и функции налогов.

Литература: [3, 5, 21, 47]

Тема 2. Основы налогообложения (форма проведения – практическое занятие)

Цель – определить ответственность за нарушение налогового законодательства.

Задача 1.

Определите сумму штрафа, уплаченную организацией за несвоевременное представление налоговой декларации в налоговый орган.

Известно:

1. Организация должна была представить налоговую декларацию 20 декабря 2007 г., а представила 1 февраля 2008 г.

2. Сумма налога 80 000 руб.

3. Размер штрафа - см. ст.119 НК РФ

Задача 2.

Определите сумму пеней, уплаченную организацией за несвоевременную уплату налога.

Известно:

1. Налог должен быть уплачен 20 октября 2007 г., а фактически уплачен 25 декабря 2007 г.

2. Ставка рефинансирования ЦБ РФ -10%

Тесты

1. За грубое нарушение организацией правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения в течение более одного налогового периода, которое повлекло занижение дохода, взыскивается штраф в размере:

А) 10 % от суммы неуплаченного налога;

Б) 5000 руб.;

В) 15 000 руб.;

Г) 10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000руб.

2. Доступ на территорию или помещение налогоплательщика или плательщика сбора должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется:

А) при предъявлении служебных удостоверений;

Б) при предъявлении решения руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика;

В) все вышеперечисленное.

3. Имеют ли право должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, проводить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения налогоплательщика:

А) да,

Б) нет,

В) да, если осмотр производится в рамках выездной проверки.

4. Имеет ли право на участие в осмотре территорий или помещений лицо или его представитель, в отношении которого производится налоговая проверка:

А) да, имеет право только лицо, в отношении которого производится налоговая проверка ;

Б) да, имеет право только представитель проверяемого лица при наличии доверенности,

В) все вышеперечисленное.

5. В какой срок налогоплательщик, которому адресовано требование о представлении документов, обязан направить или выдать их налоговому органу:

А) 3 дня с момента вручения требования о представлении документов;

Б) 5 дней с момента вручения требования о представлении документов;

В) 10 дня с момента вручения требования о представлении документов;

Г) 14 дня с момента вручения требования о представлении документов.

6. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере:

А) 5000 руб.,

Б) 500 руб.,

В) 5 МРОТ,

Г) 50 руб. за каждый не представленный документ.

7. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается:

А) отсутствие первичных документов, счет –фактур или регистров бух. учета,

Б) систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бух.учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика;

В) А и Б.

8. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере:

А) 10 000 руб.,

Б) 20 % от неуплаченной суммы налога;

В) 40 % от неуплаченной суммы налога.

9. Налоговое правонарушение – это:

А) совершенное противоправное (в нарушение Уголовного кодекса РФ) деяние (действие или бездействие) налогоплательщиков, за которое установлена ответственность;

Б) совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ установлена ответственность.

10. В какой срок налогоплательщик может подать протест по акту проверки в случае несогласия с выводами, изложенными в акте проверки:

А) 10 дней;

Б) 14 дней;

В) 14 рабочих дней;

Г) 2 недели.

Литература: [12, 60, 70]

Раздел 2. Налоговая система и налоговая политика

Тема 1. Налоговая система (форма проведения – семинарское занятие)

Цель – рассмотреть структуру, элементы и основные принципы построения налоговой системы РФ.

1. Налоговая система Российской Федерации, ее характерные особенности.

2. Сравнительный анализ российской налоговой системы с системой налогов отдельных стран с развитой рыночной экономикой.

Литература: [5, 21, 30, 34]

Тема 2. Налоговая политика государства (форма проведения – семинарское занятие).

Цель – определить основные направления налоговой политики на современном этапе.

1. Понятие налоговой политики, ее цели и задачи.

2. Основные направления налоговой политики РФ на современном этапе.

3. Налоговое администрирование, его цели и задачи. Методы и формы налогового администрирования.

Литература: [49, 56, 56, 58, 60, 70, 73]

Раздел 3. Косвенные налоги

Тема 1. Налог на добавленную стоимость (форма проведения – практическое занятие)

Цель – уметь рассчитать налогооблагаемую базу по НДС и сумму НДС к уплате в бюджет.

Задача 1.

Помимо операций, облагаемых НДС в апреле 2007 г. налогоплательщик начал осуществлять не облагаемые этим налогом операции. Когда и каким образом следует восстановить НДС ранее правомерно принятый к вычету по зданию, которое было приобретено в 2005 г.?

А) в апреле 2007 г. исходя из остаточной стоимости объекта;

Б) в мае 2007 г. исходя из остаточной стоимости объекта;

В) в декабре 2007 г. в размере 1/10 суммы, ранее принятой к вычету.

Задача 2.

ООО «Кама» 30 июня 2007 г. заключила с городским комитетом по управлению имуществом договор аренды помещения, находящегося в собственности субъекта РФ. Организация использует это помещение в облагаемых НДС операциях. Арендная плата за июль – 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. Сумму арендной платы общество перечислило комитету 14 июля 2007 г. 15 августа была перечислена в бюджет сумма удержанного НДС.

Когда организация может принять к вычету НДС, если по НДС она отчитывается ежемесячно?

А) в июне 2007г.;

Б) в июле 2007 г.;

В) в августе 2007г.

Задача 3.

ООО «Заря» реализует водонагреватели. Выручка за IV квартал 2007 г (с учетом НДС) составила 2 313 000 руб., в том числе:

- в октябре - 708 000 руб. (в том числе НДС - 108 000 руб.);

- в ноябре - 767 000 руб. (в том числе НДС - 117 000 руб.);

- в декабре - 779 000 руб. (в том числе НДС - 119 000 руб.).

Определить: имеет ли ООО «Заря» право на освобождение от НДС.

Задача 4.

Индивидуальный предприниматель занимается реализацией подакцизных товаров (табачные изделия) в розничной торговле. Может ли он получить освобождение от обязанностей плательщика по уплате НДС?

Задача 5.

Предприятие приняло и оплатило 100 единиц товара по цене 250 руб. за штуку без учета НДС (18 %), а затем реализовало 50 единиц по цене 360 руб., включая НДС. Покупатель оплатил только 20 единиц продукции.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 6.

ООО «Лотос» приобрело у иностранной компании, не имеющей представительство в РФ, право пользования товарным знаком. Иностранной компании выплачено 3 млн.руб. за право пользования товарным знаком. Должно ли ООО «Лотос» как налоговый агент удержать и уплатить в бюджет НДС?

Задача 7.

ООО «Черноморье» заключило с иностранной компанией договор фрахтования теплохода, предусматривающий перевозку товара на условиях тайм-чартера. Теплоход арендуется с 1 января 2007 г. по 1 января 2008 г., плата за оказываемые услуги перечисляется ежемесячно.

В январе – марте 2007 г. теплоход перевозил груз из российского порта в порт иностранного государства, в остальные месяцы теплоход не заходил на территорию России и осуществлял перевозку грузов между территориями иностранных государств.

Является ли ООО «Черноморье» плательщиком НДС?

Задача 8.

В январе 2007 г. ООО «ГОНТ» отгрузило товар на сумму 6500 000 рублей с учетом НДС.

ООО «ГОНТ» приобрело оборудование для передачи в лизинг 20 января 2007 г. в сумме 1 180 000 руб., в т.ч. НДС - 180 000 руб., учло его на своем балансе и произвело оплату поставщику 30 января 2007 г.- в размере 590 000 руб., в т.ч. НДС - 90 000 руб. 25 февраля была оплачена оставшаяся сумма. Счет-фактура от поставщика получен 23 января 2007 г.

В феврале 2007 г. ООО «ГОНТ» отгрузило товар покупателю на сумму 1 250 000 руб. с учетом НДС.

В феврале 2007 г. ООО безвозмездно передало коммерческой организации автотранспортное средство, рыночная стоимость которого составляет 100 000 руб., а остаточная стоимость 80 000 руб.

Налоговым периодом по НДС для ООО «ГОНТ» является месяц.

Рассчитайте НДС к уплате в бюджет в январе и феврале 2007 г.

Задача 9.

Организация является налогоплательщиком НДС и уплачивает его в бюджет ежемесячно.

Организация хозяйственным способом осуществляет строительство административного здания. Работы были начаты в январе 2006 г. и закончены в сентябре 2007 г. В январе 2007 г. организация приобрела строительные материалы на сумму 2580 000 руб. (с учетом НДС), предназначенные для строительства здания.

В феврале 2007 г. были приняты работы стороннего подрядчика на сумму 300 000 руб. (с учетом НДС).

Объем строительных работ, выполненных собственными силами, составил: в январе - 790 000 руб.;

в феврале - 500 000 руб. (включая работы подрядчика). Рассчитайтесь с бюджетом по НДС за первые 2 месяца строительства.

Задача 10.

ООО «Прима» решило построить склад хозяйственным способом. По НДС фирма отчитывается ежемесячно. Строительство начато в марте 2007 г., а закончено в июне 2007 г. Для выполнения работ в марте были куплены строительные материалы на сумму 1 250 000 руб. (с учетом НДС). Они были списаны на строительство в следующем порядке:

• в марте - 200 000 руб.:

• в апреле - 360 000 руб.:

• в мае - 300 000 руб.;

• в июне- 140 000 руб.

Специально для выполнения строительных работ были выделены рабочие. Расходы на оплату их труда составили каждый месяц по 300 000 руб. плюс ЕСН в сумме 78 000 руб. (в том числе пенсионные взносы - 42 000 руб.) и взносы на страхование от несчастных случаев - 600 руб. Амортизация по производственному оборудованию, задействованному в строительно-монтажных работах, ежемесячно составила 40 000 руб.

Опишите действия по начислению налогов.

Задача 11.

Администрация косметологического салона «Прелесть» в честь пятилетия фирмы 15 июля 2007 г. решила сделать всем своим сотрудникам памятные подарки (часы, купленные по безналичному расчёту, на общую сумму 59 000 руб., в том числе НДС - 9 000 руб., цена часов превышает 100 руб.).

Кроме того, компания арендовала теплоход для прогулки по Москве-реке, на котором устроены банкет, музыкальное представление и развлекательная программа. Аренда теплохода обошлась в 118 000 руб.. в том числе НДС - 18 000 руб. Стоимость ужина - 80 000 руб.. в том числе НДС - 12 203,39 руб. Музыкантам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, выплачено 30 000 руб. без НДС (счет-фактура не был получен бухгалтером салона), а не зарегистрированным - 15 000 руб.

Кроме того, администрация решила подарить в июле 2007 г. всем своим сотрудникам однодневный курс косметологических процедур в собственном салоне. Рыночная цена курса на одного - 5000 руб. без НДС. Всего сотрудников, которым подарены услуги, 25 человек.

В июле салоном были оказаны услуги посетителям на сумму 2 950 000 руб. (в т.ч. НДС).

Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за июль 2007г.

Задача 12. (метод кейс-стади)

К налоговому консультанту обратилась организация со следующей проблемой:

В 2007 году прошла выездная налоговая проверка деятельности ЗАО, осуществляющего производство и реализацию сельскохозяйственной продукции. ЗАО производило расчеты с поставщиками и подрядчиками собственной продукцией и НДС с реализованной собственной продукции рассчитывался по ставке 10 %, к вычету принимался НДС как по ставке 10%, так и по ставке 18%.

По результатам налоговой проверки инспекцией сделан вывод о нарушении ЗАО порядка исчисления НДС, выразившегося в том, что ЗАО приняло к вычету сумму НДС в большем размере, чем начислило в бюджет. По мнению налоговой инспекции, к вычету ЗАО имело право принимать только НДС в сумме, эквивалентной 10 %. При этом налоговая инспекция подтверждает, что стоимость отгруженной продукции, включая НДС, и стоимость выполненных работ, оказанных услуг, включая НДС, равны между собой, но сумма НДС, исчисленная из суммы выручки различна. Права ли налоговая инспекция?

Задание налоговому консультанту:

1. Определить в чем сущность проблемы клиента и задачи, решаемые в процессе консультирования.

2. Определить, какую нормативную базу необходимо использовать налоговому консультанту (перечислить соответствующие нормативно-правовые акты).

3. Разъяснить клиенту порядок применения вычетов по НДС.

4. Выдать клиенту рекомендации по принимаемым решениям.

Литература: [6, 18, 19, 31, 35, 37, 45, 52, 62, 63, 66, 67, 68]