Тема 2. Единый социальный налог (форма проведения – практическое занятие)

Цель – определить объект налогообложения, уметь рассчитать налоговую базу по ЕСН.

Задача 1.

ЗАО «Альфа» имеет нераспределенную прибыль прошлых лет 200 000 руб. На общем собрании участники ЗАО «Альфа» решили 180 000 руб. направить на выплату премий по итогам работ за 9 месяцев. Решение о выплате премии из чистой прибыли зафиксировано в протоколе общего собрания участников (акционеров).

Начисляется ли на премии единый социальный налог?

Задача 3.

ОАО 31.12.2007 г. заключило договор подряда на изготовление офисной мебели с физическим лицом, не являющимся работником организации и индивидуальным предпринимателем. Оплата по договору в сумме 12 000 рублей производится по окончании работ 16.02.2008 г. Дата рождения исполнителя - 08.03.1978 г.

Исчислить ЕСН и страховые взносы на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

Задача 4.

ООО «Призыв» (издательство) заключило авторский договор с Пироговым Л.С. Ежемесячно в пользу автора выплачивается авторский гонорар за опубликованные в газете статьи.

В январе 2007 года сумма авторского гонорара составила 15 000 руб. В бухгалтерию организации были поданы заявление и документы на предоставление профессионального налогового вычета в соответствие со ст. 221 НК РФ. Однако, автор не смог документально подтвердить расходы на создание своих произведений, осуществленные им в этом периоде.

Исчислить сумму единого социального налога, в отношении доходов, начисленных в пользу Пирогова Л.С. в январе 2007 года.

Задача 5.

ЗАО «НКМ» в январе 2007 г. начислило в пользу Кулапина A.M., - 150 000 руб., Викулиной В.Г. (ПБОЮЛ) - 50 000 руб., выполняющим работы по договорам гражданско-правового характера (работы носят производственный характер).

Оплата во исполнении данных договоров произведена так же в январе текущего года.

Какую сумму единого социального налога должен начислить бухгалтер ЗАО «НКМ» в отношении доходов, выплаченных Кулапину A.M. и Викулиной В.Г.?

Тесты

1. Не подлежат налогообложению единым социальным налогом:

а) пособия по временной нетрудоспособности;

б) выплаты по авторским договорам;

в) выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам;

г) пособия по уходу за больным ребенком;

д) пособия по беременности и родам.

2. Лица, производящие выплаты физическим лицам, платят единый социальный налог по ставке:

А) 26%;

Б) 35,6 %;

В) 22,8 %.

3. Ставка единого социального налога для индивидуальных предпринимателей при налоговой базе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 280000 руб. установлена в размере:

а) 13,2%;

6)10%;

в) 26 %.

4. Ставка единого социального налога для адвокатов при налоговой базе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 280000 руб. установлена в размере:

а) 17,6%

6)10%

в) 8%.

5. Налогоплателыциками единого социального налога признаются:

а) лица, производящие выплаты физическим лицам;

б) члены крестьянско-фермерских хозяйств.

6. Объектом налогообложения по ЕСН признаются:

а) выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц;

б) выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

7. Не подлежат обложению ЕСН:

а) все виды компенсационных выплат;

б) суммы материальной помощи, превышающие 3 000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период.

8. В налоговую базу в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам:

а) включаются;

б) не включаются.

9. Налоговым периодом по ЕСН признается:

А) календарный месяц;

Б) календарный год.

10. Отчетным периодом по ЕСН признается:

А) I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года;

Б) календарный месяц.

11. Уплата ежемесячных авансовых платежей по ЕСН налогоплательщиками-работодателями производится:

А) не позднее сдачи налоговой декларации;

Б) не позднее 15-го числа следующего месяца.

12. Дивиденды облагаются ЕСН:

А) да;

Б) нет.

Литература: [7, 16, 64, 67, 77]